餐費(fèi)的財(cái)稅處理 芮國民(文件)
【正文】 ? ”進(jìn)行報(bào)銷，對在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的屬于與會(huì)人員在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)餐費(fèi)支出計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 —會(huì)議費(fèi) ” 等科目，將超標(biāo)準(zhǔn)范圍及招待客戶的餐費(fèi)計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 —業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 、 “ 營業(yè)費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 等科目 ? （二）稅務(wù)處理同上 四、董事會(huì)費(fèi)與餐費(fèi) ? 企業(yè)的董事會(huì)費(fèi)是指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而支付的費(fèi)用，如：董事會(huì)開會(huì)期間董事的差旅費(fèi)、食宿費(fèi)及其它必要開支。對于以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其它屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 —業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐費(fèi)是為了招待客戶等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)用，稅務(wù)處理上依照 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令 2021年第 512號）第四十三條規(guī)定 “ 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰” 的規(guī)定執(zhí)行。營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入三大部分。 ” ? 在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)存在著可以相互替代的項(xiàng)目內(nèi)容，比如：一般來講，外購禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 “ 展覽費(fèi) ” 核算為開展產(chǎn)品或商品的促銷活動(dòng)或宣傳產(chǎn)品而舉辦產(chǎn)品展覽、展銷會(huì)所支出的各項(xiàng)費(fèi)用。要注意的是，報(bào)銷會(huì)務(wù)費(fèi)時(shí)，必須附有會(huì)務(wù)文件、會(huì)務(wù)人員簽到表、發(fā)票、會(huì)議紀(jì)要等報(bào)銷憑證，否則稅務(wù)上要作為招待費(fèi)處理。 充分利用會(huì)務(wù)費(fèi)政策規(guī)定 ? 會(huì)務(wù)費(fèi)實(shí)際上也是招待，但和一般的招待不同。 ? 鑒于上述政策和籌劃空間，可以根據(jù)支出項(xiàng)目性質(zhì)合理實(shí)施稅收籌劃。上述的視同銷售行為，應(yīng)及時(shí)調(diào)增當(dāng)期銷售收入，以擴(kuò)大當(dāng)期銷售（營業(yè)）收入額凈額，從而提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例。 ? 綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對生產(chǎn)經(jīng)營中餐費(fèi)要進(jìn)行正確分類，根據(jù)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行不同的財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理。 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令 2021年第 512號）規(guī)定：
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