企業(yè)所得稅計(jì)算練習(xí)(文件)
【正文】 1某郵電企業(yè) 2021年取得主營業(yè)務(wù)收入 2800萬元，其他業(yè)務(wù)收入 200萬元。(3)支付財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)和運(yùn)輸保險費(fèi)共計(jì) 15萬元 。 根據(jù)以上事實(shí)，請計(jì)算該郵電企業(yè) 2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)限額 =230 14%=(萬元 ) 該企業(yè)實(shí)際支出了 25萬元職工福利費(fèi)，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。 ④業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60%為 30萬元 稅前扣除限額 =(2800+200) 5‰ =15(萬元 ) 由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60%大于當(dāng)年銷售收入的 5‰ ，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照 15萬元扣除，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15萬元之間的差額 35萬元做納稅調(diào)增處理。 其他補(bǔ)充資料： (1)當(dāng)年 9月 1日起租用辦公室，支付 2年房租 36萬元 。 (3)該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。 答案： (1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用 300萬元 按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的 15% 廣告費(fèi)限額 =3000 15%=450萬元 廣告費(fèi)沒有超支 (2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用 =500(2012)(366)2=460萬元 ①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的 5‰ 。 ②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時間均勻扣除 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租 =36萬 247。②20 60%=12萬元 。 (5)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。 要求： (1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。 ⑥ 公益性捐贈 公益性捐贈扣除限額 =30 12%=36(萬元 ) 該企業(yè)通過中國減災(zāi)委員會向貧困地區(qū)捐款 5萬元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)增 。同時可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 (2)納稅調(diào)整情況如下： ①工資支出 經(jīng)關(guān)認(rèn)定，該公司支付的 230萬元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無須進(jìn)行納稅調(diào)整。 (5)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi) 300萬元 。企業(yè)具體情況： (1)支付工資總額 230萬元 (稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除 )。 下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的 “ 其他收入 ”的項(xiàng)目有 ( )。 【 答案 】 BD 【 解析 】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的正確表述有 ( ) 、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)。下列屬于 “ 非貨
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