【正文】 投資損失補(bǔ)充資料填報(bào)說(shuō)明 1.“年度 ” ：分別填報(bào)本年度前 5年自然年度 。 5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失 ” ：填報(bào)本年度彌補(bǔ)金額合計(jì)數(shù)＋第一年結(jié)轉(zhuǎn)金額填入 附三表 中 “ 投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得 ” 調(diào)減項(xiàng)目 中。 第 3列 “ 境外所得換算含稅收入的所得 ” ： 填報(bào)第 2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的所得 。 第 5列 “ 免稅所得 ” ：填報(bào)按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得 。 第 9列 “ 稅率 ” ：填報(bào)納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率 25%。 第 12列 “ 境外所得稅款抵免限額 ” 。 第 14列 “ 未超過(guò)境外所得稅款抵免限額的余額 ” ：填報(bào)本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。 本列適用于實(shí)行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報(bào)此列的納稅人不填報(bào)第 11至 16列。 第 4行 “ 不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣和折讓金額。 “ 稅收金額 ” 扣減 “ 賬載金額 ” 后的余額為正，填報(bào)在 “ 調(diào)增金額 ” ，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在“ 調(diào)減金額 ” 。 第 8行 “ 特殊重組 ” ：填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 第 11行 “ 確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ” ：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。 第 16行 “ 減計(jì)收入 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 6行 “ 減計(jì)收入 ”金額欄數(shù)據(jù)。 第 21行 “ 視同銷售成本 ” ：第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)視同銷售收入相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用 。 2021年 1月 1日起執(zhí)行。 第 23行 “ 職工福利費(fèi)支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列 “ 稅收金額 ” 14%；如本行第 1列 ≥ 第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行 “ 工效掛鉤 ” 的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。 企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利 費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途 的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 ? （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 第 24行 “ 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第 22行 “ 工資薪金支出 ” 第 2列“ 稅收金額 ” %，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第 1列 ≥ 第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列，則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行 “ 工效掛鉤 ”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。 第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額；如第 1列 ≥ 第 2列 ， 第 1列減去第 2列的差額為正數(shù) ， 填入 “ 調(diào)增金額 ” ， 如為負(fù)數(shù) ， 則第 3列和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填 。 ? 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定 提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的， 其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第 33行 “ 贊助支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生 ， 且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍的捐贈(zèng) ， 包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng) 、 各種贊助支出 。 第 35行 “ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) ” （略） 第 36行 “ 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)納稅人采取分期收款銷售商品時(shí) ， 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額 ,分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 。 第 39行 “ 加計(jì)扣除 ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 9行 “ 加計(jì)扣除額合計(jì) ” 金額欄數(shù)據(jù) 。 第 43行 “ 固定資產(chǎn)折舊 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ”填報(bào)附表九 《 資產(chǎn)折舊 、 攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》第 1行 “ 固定資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)附表九 《 資產(chǎn)折舊 、 攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 1行 “ 固定資產(chǎn) ”第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 負(fù)數(shù)的絕對(duì)值 。 第 1列 “ 賬載金額 ” 、 第 2列 “ 稅收金額 ” 不填 。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 54行 “ 其他 ” ：其他會(huì)計(jì)與稅收存在差異的項(xiàng)目，第 1列 “ 帳載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ”不填報(bào)。 第 1行 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” ：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 第 4行 “ 銷售費(fèi)用 ” ： 第 5行 “ 管理費(fèi)用 ” ： 第6行 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ： 按附表二的 2 2 28行填寫 。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。 ? 第 10行 “ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ” ：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 。 ? 第 13行 “ 利潤(rùn)總額 ” ：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。 第 16行 “ 其中：不征稅收入 ” ：填報(bào)納稅人計(jì)入營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額（當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額）；如為正數(shù)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 第 3列 “ 合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額 ” ：填報(bào)按稅收規(guī)定可以并入的合并 、 分立企業(yè)的虧損額 （ 以 “ － ” 表示 ） 。 第 10列 第 1至 5行 “ 本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額 ” ：分析填報(bào) 主表第 23行 數(shù)據(jù) ， 用于依次彌補(bǔ)前 5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額 ， 1－ 5行累計(jì)數(shù)不得大于 主表 23行 。 11列＝ 4列的絕對(duì)值－ 9列－ 10列 （ 第四列大于零的行次不填報(bào) ） 。 第 28行 “ 減免所得稅額 ” ：金額等于 附表五《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 33行。 實(shí)行定率抵免的等于第 17列。附報(bào) 《 中華人民共和。附報(bào)《 中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 。 第 31行 “ 境外所得應(yīng)納所得稅額 ” ：金額等于附表六 《 境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 》 第 10列合計(jì)數(shù)。 主表（續(xù)） 第 24行 “ 彌補(bǔ)以前年度虧損 ” ：金額等于 附表四 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 第 6行第 10列。 第 6行第 10列 “ 本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額 ” ：金額等于第 1至 5行第 10列的合計(jì)數(shù) （ 6行 10列的合計(jì)數(shù) ≤ 6行 4列的合計(jì)數(shù) ） 。 第 9列 “ 以前年度虧損彌補(bǔ)額 ” ：金額等于第 5＋ 6＋ 7＋ 8列 。 第 1至 5行依次從 6行往前推 5年 ， 第 6行為本申報(bào)年度 。 第 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ：填報(bào)納稅人當(dāng)期經(jīng)過(guò)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于第 10＋ 11－ 12行。 ? 第 11行 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ：企業(yè)通過(guò) 附表一 17行填報(bào) 。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。一般企業(yè)通過(guò) 附表一第 2行 填列。 “ 納稅人識(shí)別號(hào) ” ：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼 。 第 53行 “ 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填。 第 44行 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 ” （略） 第 45行 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ”填報(bào) 附表九 第 10行 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 第 7列“ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ”填報(bào) 附表九 第 10行 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 第 7列“ 納稅調(diào)整額 ” 的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。 第 40行 “ 其他 ” 填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額，如分期收款銷售方式下應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項(xiàng)目調(diào)整。 第 37行 “ 與取得收入無(wú)關(guān)的支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生與取得收入無(wú)關(guān)的支出；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填 。 廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第 27行 “ 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ”中填報(bào)。 第 32行 “ 稅收滯納金 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金 。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 〔 2021〕 121號(hào) ? 一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 ? 第 26行 “ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第 2列 “ 稅收金額 ” 經(jīng)比較后填列 ， 即比較 “ 本行第 1列 60%”與 “ 附表一 （ 1）第 1行 5‰ ”或 “ 附表一 （ 2） 第 （ 1＋ 38） 行 5‰ ”或 “ 主表第 1行 5‰ ”兩數(shù) ， 孰小者填入本行第 2列；如本行第 1列 ≥ 第 2列 ， 本行第 1列減去第 2列的余額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ； ? 第 27行 “ 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 取自 附表八 《 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 》 第 7行 “ 本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額 ” ，第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自 附表八 《 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 》 第 10行 “ 本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 ” 。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 （ 二 ） 為職工 衛(wèi)生保健 、 生活 、 住房 、 交通 等所發(fā)放的各項(xiàng) 補(bǔ)貼 和非貨幣性福利 ， 包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用 、 未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用 、 職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 、 供暖費(fèi)補(bǔ)貼 、 職工防暑降溫費(fèi) 、 職工困難補(bǔ)貼 、 救濟(jì)費(fèi) 、 職工 食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 、 職工交通補(bǔ)貼等 。 2021年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的 14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工 福利費(fèi)余額。 （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； ? 二、關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題 《 實(shí)施條例 》 第四十、四十一、四十二條所稱的 “ 工資薪金總額 ” ，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 第 22行 “ 工資薪金支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼和補(bǔ)貼；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)稅收允許扣除的工資薪金額 ， 對(duì)工效掛鉤企業(yè)需對(duì)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的職工薪酬中應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的部分予以填報(bào) ， 對(duì)非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額 ， 本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù) ；第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 、 第