【正文】 潤歸還投資 這個(gè)項(xiàng)目僅適用于中外合作經(jīng)營的小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，還需要披露其累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷。鼓勵小企業(yè)在上述七項(xiàng)要求外，增加披露信息。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂 〈 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 〉 的通知 》（ 國稅發(fā) 〔 2020〕 53號）第三條規(guī)定， 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料，第三項(xiàng)為 《 資產(chǎn)負(fù)債表 》 和 《 損益表 》 ； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 79號）第八條規(guī)定， 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送七項(xiàng)資料，第二項(xiàng)為財(cái)務(wù)報(bào)表。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 ，需要審核財(cái)務(wù)報(bào)表 《 納稅擔(dān)保試行辦法 》 （國家稅務(wù)總局令第 11號）第八條規(guī)定： 納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本與資本公積之和；如果實(shí)收資本與資本公積之和小于實(shí)收資本金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本金額。 做好五方面工作：納稅服務(wù)、分析監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法監(jiān)督。 國際借鑒 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 《 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送有關(guān)事項(xiàng)的公告 》 （ 湖南省國家稅務(wù)局文件公告 〔 2020〕 6號 ） 為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)和幫助納稅人防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范了納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送相關(guān)事項(xiàng)： 一是不同類型納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定選擇適用的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表類型，并按規(guī)定要求報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。納稅人同一屬期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表只報(bào)送一次，原則上不需要重復(fù)報(bào)送。 二是明確了有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)口徑。 四是明確了法律責(zé)任。引導(dǎo)和規(guī)范社會中介機(jī)構(gòu)幫助核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制、代理記賬。 ：如果期末比期初大幅減少，應(yīng)關(guān)注投資 收益是否確認(rèn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表分析 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析 （ 1）增減幅度要結(jié)合利潤表中收入的增減幅度，防范隱瞞收入。注意關(guān)注以下問題： （ 1）關(guān)聯(lián)方占用資金（關(guān)聯(lián)方借款）； （ 2）個(gè)人股東挪用企業(yè)借款； （ 3）利用其他應(yīng)收款隱匿收入 。 用庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額與利潤表上的營業(yè)成本比較，如果前者大于后者說明企業(yè)的產(chǎn)品可能有 視同銷售的用途。 （ 4）固定資產(chǎn)折舊年限是否符合規(guī)定，加速折舊是否備案。 （ 4）長期待攤費(fèi)用是否正確攤銷。 （ 2）債務(wù)人的債務(wù)重組收益，是否確認(rèn)為所得。 （ 6）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款是否確認(rèn)了企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，是否將預(yù)收賬款掛入其他應(yīng)付款。 流動負(fù)債 100% ：資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 247。 平均資產(chǎn)總額 100% 該指標(biāo)用于反映平均資產(chǎn)的獲利能力，表明了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （三）利潤表分析 （ 2）營業(yè)成本與營業(yè)稅金及附加 結(jié)合營業(yè)收入的變動比例進(jìn)行分析，正常情況應(yīng) 同向等比例變動 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （三）利潤表分析 （ 4）投資收益 ①結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債中“短期投資”、“長期債券投資”和“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目進(jìn)行分析。 （ 6）營業(yè)外支出 注意檢查營業(yè)外支出明細(xì)賬，關(guān)注營業(yè)外支出中的納稅調(diào)整項(xiàng)目 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （三）利潤表分析 （ 1）營業(yè)收入變動率 （ 2）營業(yè)成本變動率 （ 3）銷售（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動率 （ 4）營業(yè)外收入變動率 （ 5）營業(yè)外支出變動率 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （四）現(xiàn)金流量表分析 現(xiàn)金凈流量增加，表明企業(yè)短期償債能力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況得到改善。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （四）現(xiàn)金流量表分析 （ 1）如果 “銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 和 “購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” 與營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額相當(dāng)，則說明企業(yè)經(jīng)營正常；如果出現(xiàn)大額正差，則存在收入不入賬的可能； （ 2） “支付的職工薪酬” 和 “支付的稅費(fèi)” 與主營業(yè)務(wù)收入和利潤總額相比，如果出現(xiàn)較大反差，表明存在賬外銷售的可能； 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （四）現(xiàn)金流量表分析 （ 3）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的各項(xiàng)目與投資收益、營業(yè)外支出比較，如果反差較大，則可能少計(jì)投資收益、多計(jì)營業(yè)外支出或隱藏相關(guān)交易的可能； （ 4）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中各項(xiàng)目與財(cái)務(wù)費(fèi)用比較，如果反差較大，則有多計(jì)或少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤、調(diào)節(jié)應(yīng)稅所得的可能。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量越多，企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性也就越強(qiáng)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （三）利潤表分析 （ 5）營業(yè)外收入 ①注意結(jié)合現(xiàn)金流量表中“收到的與其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”進(jìn)行分析。具體的現(xiàn)象包括成本計(jì)算方法的改變、單位成本的虛高、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量不配比等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （三）利潤表分析 （ 1）營業(yè)收入 ①營業(yè)收入的變動趨勢要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn) 規(guī)模、應(yīng)收應(yīng)付賬款的增減變動，現(xiàn)金流量表中“ 銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”等因素綜合分析。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。 ：關(guān)注與財(cái)政性資金稅收政策的關(guān)系。 （ 4）是否利用往來賬隱瞞收入。 （ 2）是否將應(yīng)當(dāng)予以 資本化的開發(fā)支出，費(fèi)用化 列入研究支出。 （ 2）土地使用權(quán)的核算是否正確。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表分析 、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理 （ 1）在建工程（不動產(chǎn)）領(lǐng)用了本企業(yè)產(chǎn)品，如果是自產(chǎn)或者委托加工的，是否按視同銷售確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額；如果是外購的，是否作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。存貨發(fā)生大額下降，當(dāng)期稅負(fù)率應(yīng)提高；存貨發(fā)生大額上升，當(dāng)期稅負(fù)率應(yīng)下降。 （ 3）應(yīng)收賬款如發(fā)生 大幅上升 應(yīng)分析：企業(yè)是否在稅收優(yōu)惠期結(jié)束之前集中開票銷售；是否存在借方發(fā)生額直接對應(yīng)存貨類賬戶，故意隱瞞收入。 （ 2）應(yīng)收賬款如發(fā)生 大幅下降 應(yīng)分析：核銷的應(yīng)收賬款是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；是否進(jìn)行過債務(wù)重組，債務(wù)人是否存在財(cái)務(wù)困難，重組損失是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。對按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對；對按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控管；對定額征收納稅人，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注不合法憑證來源及發(fā)票開具情況，并將信息傳遞給相關(guān)部門跟蹤落實(shí)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 《 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅管理的公告 》 （湖南省國家稅務(wù)局公告 2020年第 3號 ） （ 1）引導(dǎo)核定征收納稅人建賬建制。 三是明確了報(bào)送原則。納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《 征管法 》 相關(guān)規(guī)定處理。納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容。改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 2020年 7月 26日至 27日 ,全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽省合肥市召開。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 ，需要審核財(cái)務(wù)報(bào)表 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 （國稅發(fā) 〔 2020〕 2號）第七條規(guī)定： 資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例 或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 六、財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化稅收征管中具有重要地位 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第五十