【正文】 源泉。大型超市要根據(jù)超市本身的具體情況，合理選擇最優(yōu)的存貨管理方式，以達(dá)到超市經(jīng)營利潤最優(yōu)化的效果。 （ 2）在應(yīng)收賬款的管理過程中，超市應(yīng)該嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)分離、相互牽制的原則。如財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的計(jì)劃、控制和考核；各銷售部門負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收帳款的直接管理；大型超市 綜合管理部門負(fù)責(zé)對(duì)直接責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行考核等。這樣，就可以使大型超市的總體風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)定范圍之內(nèi)，進(jìn)而降低回籠資金的風(fēng)險(xiǎn)。通過此預(yù)算和考核，落實(shí)大型超市銷售費(fèi)用控制的目標(biāo)和責(zé)任。對(duì)于節(jié)約的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)責(zé)任大小，獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)銷售人員。為避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，可以實(shí)行業(yè)務(wù)員跟蹤卡制度， 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 還可以采用定期或不定期的方法檢查銷售人員的行銷日記，核實(shí)銷售員的出差天數(shù)。而產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要前提。在這個(gè)體系中，作為出資者，具有終極財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，為保證資本的保值和增值，一般通過間接控制，來行使其監(jiān)督權(quán)。這樣就形成了決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離的內(nèi)控機(jī)制，有利于明確權(quán)責(zé)，保障消費(fèi)者利益。鑒于大型超市資本主要是投資者的資金投入，所以應(yīng)由大型超市投資人及股東承擔(dān)起大型超市資 本的基礎(chǔ)性管理工作，同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)資本投入的約束和資本收益的監(jiān)管，力求用較少的投入獲得較多較好的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，并保證所有者的收益不流失、權(quán)益不受到損害，防止出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，應(yīng)建立公共資本及其他資本收益預(yù)算制度、評(píng)估掛拍、信息披露及外部監(jiān)督制度，會(huì)同出資人監(jiān)督執(zhí)行。一是構(gòu)建大型超市資產(chǎn)處置全過程、全方位和全員的內(nèi)部控制，實(shí)施人、財(cái)、物三維之間的“無縫”整合。二是構(gòu)建在內(nèi)部稽核人員指引下由管理部門和員工共同參與研討，提出最佳改進(jìn)措施的“控制自我評(píng)估”。 完善人力資源內(nèi)部控制制度 ,提高人才管理水平 （ 1）崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃控制。大型超市在人力資源內(nèi)部控制上合理確定用工崗位及招聘數(shù)量，降低用工成本；有效提高員工技能和水平、提高員工工作效率，合理控制培訓(xùn)費(fèi)用，降低管理成本；科學(xué)確定員工薪酬水平，保證超市人工成本合理開支。對(duì)于那些在節(jié)約 成本且提高經(jīng)濟(jì)效益作出貢獻(xiàn)的員工，給予一定的物質(zhì)和精神經(jīng)歷；反之必然。大型超市的成本內(nèi)部控制嚴(yán)重薄弱，這是擺在眼前的一個(gè)難題，但能否突破這一“ 瓶頸”是關(guān)系到大型超市能否長遠(yuǎn)發(fā)展的大事件。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 21 參考文獻(xiàn) [1] 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 [S] 上海：立信會(huì)計(jì)出版社， 2020 [2] 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 [J] 財(cái)會(huì)研究， 2020（ 4） [3] 程新 .淺析企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 .經(jīng)濟(jì)管理 . 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Study on The Relationship Between Electromechanical Management and Production Cost Control in Jiangzhuang CoalMine [D]. Tianjin: Tianjin University,2020. 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 22 附 錄 Airline Cost Control Based on Emerce Abstract—Airline’s operating situation is not good nowadays. At this situation, cost control is very important to airline. It is a new idea and method for airline to using puter and work oriented information technology to cost control. Firstly, this article analyses the airline’s cost position, then describes how to use emerce to control cost of airline in air material cost, sales expenses, financial expenses, administrative expenses and so on. Finally, based on serviceoriented architecture technology, this article also describes how to integrate information resources within and outside the airline to build air emerce platform, which not only helps airline cost control, but also helps airline innovative business model to improve the petitiveness of enterprise. Keywordsairline。s most difficult times are over, but challenges remain. It will take at least three years to recover the $81 billion drop in revenues in 2020. Compared to the difficult situation of foreign airlines, China Airlines are in the better situation, but should not be too optimistic. In 2020, China39。 cost control。要特別注重對(duì)于基礎(chǔ)信息資料的積累和分析，對(duì)大型超市進(jìn)入經(jīng)濟(jì)全球化的市場(chǎng)中做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，對(duì)于前進(jìn)中出現(xiàn)的困難和損失切勿大驚小怪、輕易言退，而要將其作為正常的進(jìn)入成本，注重對(duì)成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)并以此作為未來戰(zhàn)略決策的依據(jù)。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 20 結(jié) 論 綜上所述，我們可以看到目前大型超市在成本內(nèi)部控制方面確實(shí)存在許多問題，但我們相信這種局面是暫時(shí)的。提高人才管理水平，最終降低其用工成本和人力資源損失。 （ 2）招聘、培訓(xùn)、晉升與離職控制。 完善大型超市人力資源內(nèi)部控制的對(duì) 策 完善人力資源引進(jìn)制度，提高員工素質(zhì) 大型超市應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。所謂全方位，是指控制不應(yīng)僅局限于某些特定的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，而是要覆蓋所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng) ,覆蓋大型超市所有的部門和人員。大型超市要基于房地產(chǎn)、車輛設(shè)備、電腦辦公用具器等實(shí)物資產(chǎn)及大型超市的品牌、人力資源等無形資產(chǎn)資本化的評(píng)估、會(huì)計(jì)和稽核三重基礎(chǔ)，構(gòu)筑“防、堵、查”遞進(jìn)式的事前、事中、事后三層控制，從制度上為大型超市資產(chǎn) 的處置提供依據(jù)和保證，以加強(qiáng)對(duì)外投資管理，增強(qiáng)大型超市的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并有效保護(hù)投資者與股東權(quán)益。因此 ,需要構(gòu)筑以資本為基礎(chǔ)的大型超市資產(chǎn)處置內(nèi)控平臺(tái)。同時(shí)，明確各部門的產(chǎn)權(quán)，使其擁有一定的財(cái)產(chǎn)處置權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資產(chǎn)承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，資產(chǎn)保管人對(duì)保管的資產(chǎn)承擔(dān)直接責(zé)任。即賦予大型超市一定的產(chǎn)權(quán)主體地位，使其法定代表人在超市管理中享有最高的資產(chǎn)處置決策權(quán)并承擔(dān)最 終的責(zé)任。只有建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，才能確保內(nèi)部控制各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，雖然對(duì)有關(guān)費(fèi)用實(shí)行定額包干，但并不能因?yàn)榘删褪栌趯?duì)費(fèi)用支出的管理。要對(duì)責(zé)任單位、責(zé)任人引入激勵(lì)與約束機(jī)制，費(fèi)用總額包干，超支自負(fù)，節(jié)約按比例提成。銷售費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比率和標(biāo)準(zhǔn)定額的制定，可參考近三年的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及本年任務(wù)確定各個(gè)成本及費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)。 大型超市應(yīng)根據(jù)銷售計(jì)劃核定應(yīng)收帳款的月度占有定額及年度平均定額，并確定賒銷期限。對(duì)于超市逾期的應(yīng)收賬款要催討到個(gè)人，責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)逾期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果銷售人員不能完成貨款回收指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)情況予以處罰 ,直至開除?？傊?，存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn) ,對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的管理非常重要。 完善存貨內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性 對(duì)員工的工作執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)是內(nèi)控制度中不可缺少的一部分。 建立存貨盤點(diǎn)清查 制度，保證商品數(shù)量的準(zhǔn)確性 大型超市商品在收發(fā)、保管和領(lǐng)用中由于意外事故、自然災(zāi)害和人為原因而發(fā)生各種核算錯(cuò)誤，導(dǎo)致商品的盤盈或者盤虧，從而造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象。 轉(zhuǎn)變管理理念，提高企業(yè)員工素質(zhì) 大型超市應(yīng)當(dāng)建立存貨管理 崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門人員的崗位職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 合理地運(yùn)用資金，制定切實(shí)可行的采購程序，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行科學(xué)的管理方法，控制儲(chǔ)備定額，節(jié)約資金使用，降低商品采購成本，是提高大型超市經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。 （ 2）采購人員只能根據(jù)批準(zhǔn)的采購計(jì)劃內(nèi)容就商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格的商品采購，不得擅自更改商品采購計(jì)劃的內(nèi)容。如果發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并及時(shí)處理。涉及大宗和新、特商品采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè) 試。 大型超市應(yīng)當(dāng)建立采購商品定價(jià)機(jī)制，可以采取與供應(yīng)商協(xié) 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 議采購、招標(biāo)采購、談判 采購、詢比價(jià)采購等多種方式確定合理的采購價(jià)格，盡可能地減小市場(chǎng)變化對(duì)超市商品采購價(jià)格的影響。 采購時(shí)機(jī)和采購規(guī)模的建設(shè)也是尤為重要的。大宗商品的采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；一般商品的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星商品的采購可以采用直接購買等方式。 建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，完善采購模式 （ 1）合理選擇供應(yīng)商。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。人力資源政策不符合國家相關(guān)法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部制度，拖欠超市員工工資導(dǎo)致企業(yè)受到處罰，大型超市社會(huì)聲譽(yù)受到潛在影響，進(jìn)而導(dǎo)致人才大量流失。于是所管理的銷售部門出現(xiàn)這樣那樣的問題也不足為奇了。另一方面，在內(nèi)部控制的監(jiān)督上重程序、輕監(jiān)督，未實(shí)行對(duì)單位法人的內(nèi)部控制監(jiān)督、對(duì)重大決策集體審批等的監(jiān)督，導(dǎo)致高層人員獨(dú)斷專行；未實(shí)行對(duì)管理部門的控制監(jiān)督、管理 部門之間相互牽制，導(dǎo)致部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊；未實(shí)行對(duì)關(guān)健崗位管理人員的監(jiān)督制、輪崗和定期稽查，導(dǎo)致中層干部和重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。商品管理機(jī)構(gòu)重 疊，條塊分割 ,監(jiān)管乏力，只注重制定政策、出臺(tái)管理辦法，沒有將這些政策和辦法真正落到實(shí)處，致使制度本身的控制作用、監(jiān)督作用不能夠很好的發(fā)揮。勢(shì)必造成大型超市商品庫存量大、商品 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 的退貨或毀損的處置嚴(yán)重不當(dāng)?shù)葐栴}。 存貨處置環(huán)節(jié)成本內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 管理者缺位 ,導(dǎo)致在庫產(chǎn)品監(jiān)管虛位 大型超市商品的形成渠道很多。但是如果一味地?cái)U(kuò)大賒銷范圍，則隨著市場(chǎng)份額的增大，貨款回收也會(huì)有可能產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。那么，銷售人員本身的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)問題也是造成貨款難以收回的原因之一。比如，在化肥流通體制沒有改革以前，由于生產(chǎn)