【正文】 收入，應照章征收營業(yè)稅。 答案 :ABCD 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 42 頁 解析 :增值稅一般納稅人購進或銷售貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準予抵扣。 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 1 答案 :AD 解析 :納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收： （ 1）隱瞞、虛報房地產成交價格的； （ 2）提供扣除項目金額不實的； 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 42 頁 （ 3）轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。各地可以適當降低但有幅度（最低稅額的 30％）限制，經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須經財政部批準。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 42 頁 答案 :√ 解析 :除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，先征后返還流轉稅應并入企業(yè)當年利潤征收所得稅。 答案 : 解析 :自 2020 年 1 月 1 日起，在各級 工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。 答案 : 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 42 頁 解析 :與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施應作為房屋一并計征房產稅。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的有關規(guī)定予以處罰。 1 答案 : 解析 :對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的所有土地征稅，包括集體所有的土地。 四、計算分析題 答案 : 本題涉及增值稅、消費稅的混合計算。 領用酒精和食用色素不能抵扣消費稅。3028 ＋ ＝ （萬元） ③ 應納稅額＝ － ＝ （萬元） （ 4）計算該企 業(yè)應納城建稅、教育費附加： （ 7％＋ 3％）＝ （萬元） 解析 : 答案 : （ 1）應納營業(yè)稅＝（ 480000－ 400000） 5 ％＋ 240003 ％＝ 4720（元） （ 2）應納房產稅＝ 20204 ％ 12 ＝ 960（元） 應納契稅＝ 4000003 ％＋ 2500003 ％＋ 1500003 ％＝ 24000（元） （ 3）應納個人所得稅＝（ 500000－ 350000＋ 480000－ 400000－ 4000）20 ％＋（ 2020－ 60－ 80－ 200－ 800） 10 ％ 12 ＋ 15000020 ％ 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 42 頁 ＝ 76232（元） 解析 :銷售（交換）購入并居住超過 1 年的住宅免征營業(yè)稅，銷售購入并居住不足 1 年的住宅按照差價征營業(yè)稅；個人出租住房減按 3％繳納營業(yè)稅，減按 4％繳納房產稅；差價換房按差價契稅，以獲獎方式承受房屋應繳納契稅；租金按月計算個人所得稅，獲獎按偶然所得征收個人所得稅。 印花稅＝ 30‰ ＋ 100‰ ＝ （萬元） （ 10）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立后同免稅，注意本題為公司并不是免稅的。 （ 2）扣除項目金額 境外社保費 50 萬元不得扣除；職工福利費 3 萬元余額不得扣除； 招待費開支限額＝ 15005‰ ＋ 5003‰ ＋ 50010‰ ＋ 1005‰ ＝＋ ＋ 5＋ ＝ （萬元） 印花稅＝ 2020‰ ＋ 600‰ ＋ 900‰ ＝ ＋ 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 42 頁 ＋ ＝ （萬元） 注意增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。 解析 : 五、綜合題 答案 :本題涉及流轉稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預提所得稅、再投資退稅規(guī)則。 （ 2）融資租賃合同應納印花稅＝ 500 ％ 10000 ＝ 250（元） 借款合同應納印花稅＝ 1500 ％ 10000＝ 750（元） （ 3）易貨交易按銷和購貨兩項業(yè)務來計算，（ 350＋ 450） ％10000 ＝ 2400（元） （ 4）委托加工業(yè)務：加工承攬合同應納印花稅＝ 20 ％ 10000＝ 100（元） 購銷合同應納印花稅＝ 100 ％ 10000 ＝ 300（元） （ 5）技術合同應納印花稅，應按 5 元貼花。 （ 1－ 8％）＝ 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 42 頁 （萬元） 應繳納消費稅＝ 8 ％＝ （萬元） ⑥ 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅： 應繳納增值稅＝（ ＋ ＋ ） 17 ％＝ （萬元） （ 2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅： ① 加工貨物關稅的組成計稅價格＝ 20＋ 3＝ 23（萬元） ② 加工貨物應繳納的關稅＝ 2320 ％＝ （萬元） ③ 加工貨物應繳納的增值稅＝（ 23＋ ） 17 ％＝ （萬元） （ 3）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅： ① 銷項稅額＝ 247。 （ 2 ） 增 值 稅 銷 項 稅 ＝ 20200017 ％＋ 72020017 ％＋10202000/1000017 ％＝ 156434（元）這里注意用于職工福利的自產摩絲應視同銷售計算銷項稅。 1 答案 :√ 解析 :注意如果是納稅人原因造成少繳稅款的則可以加收滯納金。 “ 實質性加工 ” 是指產品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經有了改變；或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過 30％及以上的。 答案 : 解析 :已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。 答案 :√ 解析 :凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。 1 答案 :BCD 解析 :按納稅擔保的有關規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門，納稅信譽等級被評為 C 級以下的納稅人，以及社會團體不能作為納稅保證人。（ 2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的 土地面積為準。 一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進或銷售固定資產支付的運輸費用準予抵扣。 答案 :BCD 解析 :企業(yè)發(fā)生分立、合并和 聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設立的賬簿，應于啟用時計稅貼花；凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。 答案 :ABD 解析 :社會保險和企業(yè)財產保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。 （ 1－ 33％） 30 ％40 ％＝ （萬元）。超過 5 年以上的，按上述 8％的比例規(guī)定扣除。 1 答案 :A 解析 :稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起 15 日內繳納罰款，到期不繳納的， 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 42 頁 稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的 3％加處罰款。7010100 ％＝ ％＜ 100％ 土地增值稅額＝ 699040 ％－ 70105 ％＝ （萬元） 答案 :D 解析 :企業(yè)技術轉讓凈收入 30 萬元以下的暫免征收企業(yè)所 得 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 42 頁 稅，超過 30 萬元部分依法納稅，而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有應納稅額減征 10％的稅收優(yōu)惠，則該轉讓收入應納企業(yè)所得稅＝（ 145－ 100－ 30）33 ％ （ 1－ 10％）＝ （萬元） 答案 :A 解析 :允許抵扣的進項稅額＝ 1300－ [1000（腐爛） ＋200（福利） ＋ 800（招待所） ＋ 50（被盜） 20]＝ 910（元）。 答案 :B 解析 :廣告代理企業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收到的全部 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 42 頁 價款減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；無形資產 投資入股，參與利潤分配，共同承擔風險不征收營業(yè)稅；經批準準予從事融資租賃業(yè)務的營業(yè)額為向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。 答案 :A 解析 :只有 A 項符合永久或實質性損害的標準。）要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：（ 1）計算第（ 1）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（ 2）計算第（ 2）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（ 3）計算第（ 3）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（ 4）計算第（ 4）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（ 5）計算第（ 5）項業(yè)務調整的應納稅所得額；（ 6）計算補繳的企業(yè)所得稅稅額；（ 7）計算應補繳的增值稅稅額；（ 8）根據《稅收征收管理法》和《刑法》的有關規(guī)定，判定該企業(yè)