【正文】 經濟核算的重要資料來源。 二、企業(yè)應如何開立和使用銀行賬戶？ 答： 按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應該在銀行或其他金融機構開立賬戶，辦理存款、收款和轉賬等結算。企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一個一般存款賬戶。企業(yè)的銷貨款不得轉入專用存款賬戶。 三、要求 確定 K公司期末存貨的可變現凈值，并將結果填入表 2； 分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定 K公司期末存貨的期末價值，并將結果填入表 2： 表 2 期末存貨價值計算表 金額：元 項目 成本 可變現凈值 單項比較法 分類比較法 總額比較法 甲類 A存貨 B存貨 小計 乙類 C存貨 D存貨 小計 合計 根據單項比較法的結果，采用備抵法編制相關的會計分錄。同時發(fā)生外地運費 10 000元，按照稅法的相關規(guī)定，外地運費按 7%計算增值稅進項稅額。 解答： 購入原材料時 借：材料采購 109 300 應交稅費 應交增值稅（進項） 17 700 貸：銀行存款 127 000 驗收入庫 借：原材料 110 000 貸：材料采購 109 300 材料成本差異 700 對 25日購入的材料，月末按計劃成本暫估入賬 借：原材料 35 000 貸：應付賬款 — 暫估應付款 35 000 本月領用原材料時 借：生產成本 25000 制造費用 4000 管理費用 1000 在建工程 10000 貸：原材料 40 000 計算材料成本差異率 =（ 1300+700） /（ 90000+110000） =1% 本月領用材料應分攤的節(jié)約成本差異 生產成本分攤 25000 1%=250（元） 制造費用分攤 4000 1%=40（元） 管理費用分攤 1000 1%=10（元） 在建工程分攤 10000 1%=100（元） 領用材料成本差異額 =250+40+10+100=400（元） 期末結存材料應負擔成本差異額 =2021400=1600（元） 結轉本月領用材料分攤的節(jié)約成本差異會計分錄 借：材料成本差異 400 貸：生產成本 250 制造費用 40 管理費用 10 在建工程 100 習題三 發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作？ 企業(yè)存貨發(fā)出成本計價方法主要有個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法等。它的具體做法是：收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數量、單價和金額；發(fā)出存貨時，按照先入庫的存貨先出庫的順序， ３ 月末一次加權平均法，是指在月末以月初結存存貨數量和本月購入的數量作為權數，一次計算月初結存存貨和本月收入存貨的加權平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結存存貨成本的一種方法。發(fā)出存貨應負擔的成本差異 結存存貨的實際成本＝結存存貨的計劃成本177。其 計算步驟如下： （１）期初存貨和本期購貨同時按照成本和零售價格記錄，以便計算可供銷售的存貨成本和售價總額； （２）本期銷貨 只按售價記錄，從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計算出期末存貨的售價總額； （３）計算存貨成本占零售價的百分比，即成本率： 成本率＝期初存貨成本＋本期購貨成本期初存貨售價＋本期購貨售價１００％ （４）計算期末存貨成本，公式為： 期末存貨成本＝期末存貨售價總額成本率 （５）計算本期銷售成本，公式為： 本期銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本 售價金額核算法有何特點？ 售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結存情況的核算方法。各實物負責人對所經營的商品負完全的經濟責任。 （３）設置 “ 商品進銷差價 ” 賬戶。 【中級財務會計（一）】作業(yè) 3 習 題 一 一、目的 練習長期股權投資的會計核算。 三、要求 1．采用權益法編制甲公司對該項股權投資的會計分錄。 三、要求 采用實際利率法確認 D公司上項債券投資各期的投資收益，填妥下表（對計算結果保留個位整數） 期數 應收利息 實際利息收入 溢價攤銷額 未攤銷溢價 應付債券攤余成本 合計 解答： 期數 應收利息 實際利息收入 溢價攤銷額 未攤銷溢價 債券攤余成本 ⑴ =面值 *票面利率（ 3%） ⑵ =⑸ *2% ⑶ =⑴ ⑵ ⑷ ⑸ 89808 1089808 30000 21796 8204 81604 1081604 30000 21632 8368 73236 1073236 30000 21465 8535 64701 1064701 。 解答：（單位：萬元） 權益法 ⑴取得股權日： 借：長期股權投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵年末資產負債表日： 借：長期股權投資－損益調整 425 貸：投資收益 425 ⑶乙公司宣告發(fā)放股利： 借：應收股利 200 貸：長期股權投資－損益調整 200 ⑷收到股利： 借：銀行存款 200 貸：應收股利 200 成本法 ⑴取得股權日 借：長期股權投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000 ⑵乙公司宣告發(fā)放股利： 借：應收股利 200 貸：投資收益 200 ⑶收到股利： 借：銀行存款 200 貸：應收股利 200 習題二 一、目的 練習持有至到期投資的核算 二、資料 2021年 1月 2日 D公司購入一批 5年期，一次還本德債權計劃持有至到期，該批債券的總面值 100萬元、年利率為 6%，其時的市場利率為 4%，實際支付價款 1 089 808元；購入時的相關稅費略。 2021年度，乙公司實現凈利潤 1500萬元，當年末宣告分配現金股利 800萬元，支付日為 2021年 4月 2日。 （４）平時按售價結轉銷售成本，定期計算和結轉已售商品實現的進銷差價。 “ 庫存商品 ” 總賬和明細賬一律按售價記賬，明細賬按實物負責人分戶，用售價總金額控制各實物負責人所經管的商品。售價金額法一般適用于經營日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點包括： （１）建立實物負責制。本方法常見于商品流通企業(yè)。計算公式如下：存貨加權平均單價＝月初結存存貨的實際成本＋本月購入存貨的實際成本月初結存存貨的數量＋本月購入存貨的數量本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)出存貨數量加權平均單價月末結存存貨成本＝月末結存存貨數量加權平均單價 計劃成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結存均采用計劃成本進行日常核算，同時另設有關存貨成本差異賬戶反映實際成本與計劃成本的差額，期末計算發(fā)出存貨和結存存貨應負擔的成本差異，將發(fā)出存貨和結存存貨由計劃成本調整為實際成本的方法。 １ 個別計價 法又稱具體辯認法，分批實際法，是以每次（批）收入存貨的實際成本作為計算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據。 10日，上 述材料暈倒并驗收入庫，材料的計劃成本為 110 000元； 25日購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計劃成本為35000元； 本月領用原材料的計劃成本為 400000元，其中：直接生產領用 25000元，車間管理部門領用 4000元，廠部管理部門領用 1000元，在建工程領用 100000元。 2021年 1月初，“原材料”賬戶起初余額為 9 0000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額 1300元。目前 K公司 A、 B、 C、 D 四種商品的市場售價分別為 1550元、 1400 元、 1200 元和 1600元。臨時存款賬戶可辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規(guī)定辦理現金收付。 一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。⑶證券監(jiān)督管理機構無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數據的審查和監(jiān)督。 企業(yè)管理當局，需要利用財務報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產負債率、資產構成及流動情況進行分析。 360 50=3350（元） 貼現凈額 =8040003350=800650（元） 收到票據時 借：應收票據 甲公司 800 000 貸：應收賬款 — 甲公司 800 000 貼現時 借：銀行存款 800 650 貸：應收票據 甲公司 800 000 財務費用 650 2021年 7月末， M公司對所貼現的上項應收票據信息以或有負債的形式在財務報告中披露。 2021年 7月末， M公司對所貼現的上項應收票據信息在財務報告中如何披露？ 2021年 8月 末， M公司得知甲公司涉及一樁經濟訴訟案件，銀行存款已被凍結。該票據面值 800 000元，期限 90天，年利率 2%。 三、要求 計算 2021年末對應收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中。 要求：（ 1）計算該項目的凈現值， （ 2）計算該項目的內含報酬率，（ 3）根據計算出的各項指標判斷此方案是否可行？ I% 10% 12% 14% 16% 6 年年金現值系數 6 年復利現值系數 解： （ 1）折舊 =300000／ 6=50000 每年經營現金凈流量 =20210+50000=70000 凈現值 =70000*（ P／ A， 10%， 6） 300000=70000*=304850300000=4850 元 （ 2）內含報酬率 70000*（ P／ A， IRR=？， 6） =300000 （ P／ A， IRR=？， 6） = 運用內插法：（ P／ A， 10%， 6） = （ P／ A， 12%， 6） = IRR=10%+（ 12%10%） *（ ）／（ ） =% （ 3）從凈現值大于 0，內含報酬率大于資金成本呂 10%，都可以判斷此方案可行。從題目中的兩種產品的固定制造成本金額不一樣看，可以推出其不應該是一項無關成本，因為固定制造成本如果是作為無關成 本，應該 A和 B產品共用固定制造成本。 簡述預算編制的程序與方法 四、計算分析題 某公司甲產品 2021 年 4季度各月的制造費用與相關歷史資料如下： 項目 7 月份 8 月份 . 9 月份 10月份 11 月份 12 月份 銷售量（件） 1700 1920 1200 2021 1800 1950 制造費用（元） 2450 2750 2021 2800 2620 2680 要求：（ 1）用高低點不對制造進行分析，并建立數學模型以便于公司對各類成本進行控制。 A、上年度的實際銷售收入 B、預測年度的預計銷售增長率 C、實際的銷售利潤率 D、上年度的預測銷售收入 E、預計