【正文】 本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。具體征稅辦法為： 一、對在職職工取得的該筆所得，應全額計入發(fā)放當月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅。根據現行個人所得稅法和 《 財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知 》 （財稅字 [1997]144號）的規(guī)定，職工取得的該筆所得應按照 ‘ 工資、薪金所得 ’ 應稅項目計算繳納個人所得稅。一些國家還規(guī)定，對一次性領取免稅。 ” 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 國際上對投保補充養(yǎng)老保險稅收支持政策介紹 按國際通行做法，對企業(yè)購買補充養(yǎng)老保險所支付的保險費實行稅收減免，并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，但在領取時征收個人所得稅，即實行延期納稅。 對企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅的規(guī)定 《 北京地方稅務公報 》 2020年第 1期 1月 5日 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 廣東省地方稅務局粵地稅發(fā) [1999]56號 《 關于企業(yè)為職工個人購買補充養(yǎng)老保險、儲蓄性養(yǎng)老保險等各類保險征免所得稅的通知 》 中規(guī)定，對廣東省各地企業(yè)為職工個人購買的補充養(yǎng)老保險、儲蓄性養(yǎng)老保險等各類型保險，保險費支出應并入職工當期工資薪金收，并計征個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。如果是單位為個人支付商業(yè)保險費用，其保險費用應視同工資薪金收入計征個人所得稅。 企業(yè)補充養(yǎng)老保險涉及個人所得稅的相關規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 《 北京地方稅務公報 》 1999年第 20期 一、住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、大病統(tǒng)籌基金在計提時是否要繳納個人所得稅？ 根據國家稅務總局的規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并指定金融機構繳付的住房公積金、大病統(tǒng)籌基金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資薪金收入，可以免征個人所得稅。 100人 =5萬元 一次應繳個人所得稅 =（ 50000+3000—1000） 30%—3375=12225（元） 7個月月均保險費 =50000 247。（京財企二 [2020]1858號） 外企： 企業(yè)職工工資總額的 14% 內企： 計稅工資的 14% 企業(yè)福利費分析 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 內、外企職工福利費提取比較 某企業(yè)有職工 300人，平均月工資 3000元，當地計稅工資月人均 960元，全年稅前福利費比較如下： 企業(yè)類型月人均福利費年人均福利費年企業(yè)福利費總額內企134 .4 元 161 元 84 萬元外企 420 元 5040 元 151 .2 萬元內企年福利費 =960元 14% 12個月 300人 =（萬元） 外企年福利費 = 3000元 14% 12個月 300人 =（萬元） 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 個人所得稅簡介 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 工資、薪金所得 個體工商戶生產經營 所得和承包、承租所得 稿 酬 所 得 勞 務 報 酬 所 得 特許權使用費所得 利息、股息、紅利所得 財 產 租 賃 所 得 偶 然 所 得 超額累進稅率， 5%— 45% 超額累進稅率， 5%— 35% 比例稅率 20%，減征 30% 比例稅率 20%，畸高加成 比例稅率 20% 征稅范圍 稅 率 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 工資、薪金所得超額累進稅率表 級數 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數 1 不超過 500元的部分 5% 0 2 超過 500元至 2020元的部分 10% 25 3 超過 2020元至 5000元的部分 15% 125 4 超過 5000元至 20200元的部分 20% 375 5 超過 20200元至 40000元的部分 25% 1375 6 超過 40000元至 60000元的部分 30% 3375 7 超過 60000元至 80000元的部分 35% 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40% 10375 9 超過 100000元的部分 45% 15375 應納稅額 =（當月工資、薪金所得 1000元） 適用稅率 速算扣除數 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 工資、薪金所得 個體工商戶生產經營所得和承包、承租所得 稿 酬 所 得 勞 務 報 酬 所 得 特許權使用費所得 利息、股息、紅利所得 財 產 租 賃 所 得 偶 然 所 得 每次收入額 每月收入額 1000元 年收入總額 成本、費用及損失 每次收入 不超過 4000元 800元 超過 4000元 20% 應納稅所得額的計算和扣除 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 個人所得稅綜合案例 某職工某月取得如下收入：工資 1500元，年終獎金10000元，為外單位設計圖紙，取得設計費 5000元，從出版社取得稿費 20200元，取得社會福利彩票大獎 20萬元。 納稅調整前 納稅調整后 職工工資總額 900萬元 576萬元（ =960 12 500） 福利費總額（ 14%） 126萬元 （ =576 14%） 工會經費總額（ 2%） 18萬元 （ =576 2%） 教育經費總額（ %） （ =576 %） 利潤總額 300萬元 應納稅所得額 （ =300+324+++） 企業(yè)所得稅額（ 33%） 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 企業(yè)所得稅課堂習題 某企業(yè)有職工 500人， 2020年企業(yè)為職工投保商業(yè)補充養(yǎng)老保險每人 10000元，財務處理列在管理費的“勞動保險費”科目中，全年管理費總額為 2500萬元，企業(yè)納稅調整前財務帳面利為3000 萬元。 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 外企所得稅優(yōu)惠政策 一、設在經濟特區(qū)外企（金融保險除外）稅率 15%； 二、生產性外企，自獲利年度起“兩免三減半”； 三、設在沿海經濟開放區(qū)，旅游開放區(qū)和烏魯木齊等 18個省會城市，重慶等 5個長江沿岸城市的生產性外企，稅率24%； 四、出口型生產企業(yè)，且出口產值占當年總產值 70%以上的，減免期滿后仍按減半稅率征稅； 鑄劍行動 —— 平安團險精兵建設培訓課程 企業(yè)所得稅案例 某企業(yè)有職工 500人， 2020年企業(yè)職工工資總額為 900萬元，人均月平均工資為 1500元?！? “非試點地區(qū)企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國務