【導(dǎo)讀】我希望有哪些收獲？財(cái)稅法律顧問”？分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；職工供養(yǎng)直系親屬救濟(jì)費(fèi)，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，“參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，中列支，福利費(fèi)不足列支部分，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后列入成本。行政單位列“經(jīng)常性支出”的“社會(huì)保障費(fèi)”支出；4%在管理費(fèi)中列支。已知當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均。工資為月人均1000元。充醫(yī)療保險(xiǎn)平均每人年繳保費(fèi)1500元。利費(fèi)有結(jié)余，準(zhǔn)備考慮補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。業(yè)全年福利費(fèi)有多少剩余？涉及的稅收問題，按照國家稅收政。策的有關(guān)規(guī)定處理。用于支付職工的保險(xiǎn)費(fèi)”。

　　

【正文】 20200元至 40000元的部分 25% 1375 6 超過 40000元至 60000元的部分 30% 3375 7 超過 60000元至 80000元的部分 35% 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40% 10375 9 超過 100000元的部分 45% 15375 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月工資、薪金所得 1000元） 適用稅率 速算扣除數(shù) 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 工資、薪金所得 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包、承租所得 稿 酬 所 得 勞 務(wù) 報(bào) 酬 所 得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái) 產(chǎn) 租 賃 所 得 偶 然 所 得 每次收入額 每月收入額 1000元 年收入總額 成本、費(fèi)用及損失 每次收入 不超過 4000元 800元 超過 4000元 20% 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和扣除 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 個(gè)人所得稅綜合案例 某職工某月取得如下收入：工資 1500元，年終獎(jiǎng)金10000元，為外單位設(shè)計(jì)圖紙，取得設(shè)計(jì)費(fèi) 5000元，從出版社取得稿費(fèi) 20200元，取得社會(huì)福利彩票大獎(jiǎng) 20萬元。請計(jì)算應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 工資應(yīng)納稅 =（ 1500+100001000） 20%375=1725元 設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅 =5000 （ 120%） 20%=800元 稿酬應(yīng)納稅 =20200 （ 120%） 20% （ 130%） =2240元 社會(huì)福利彩票應(yīng)納稅 =202000 20%=40000元 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 個(gè)人所得稅課堂習(xí)題 某企業(yè) 2020年 6月為職工投保補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)共計(jì) 500萬元，該企業(yè)有職工100人，人均月工資 3000元。企業(yè)將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)分六個(gè)月（ 712月）均攤在當(dāng)月的工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。請計(jì)算每月人均繳納多少個(gè)人所得稅？分?jǐn)偙纫淮卫U清少繳多少個(gè)人所得稅？ 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 個(gè)人所得稅課堂習(xí)題答案 人均保險(xiǎn)費(fèi) =500萬元 247。 100人 =5萬元 一次應(yīng)繳個(gè)人所得稅 =（ 50000+3000—1000） 30%—3375=12225（元） 7個(gè)月月均保險(xiǎn)費(fèi) =50000 247。 7=（元） 7個(gè)月月均個(gè)人所得稅 =（ +3000—1000） 20%—375=（元） 一次比分?jǐn)偠嗬U個(gè)人所得稅 =12225— 7=2050（元） 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定 一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和軍級(jí)以上單 位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 五、保險(xiǎn)賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 《 關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 （財(cái)稅字 [1997]144號(hào)） 企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例給付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 《 北京地方稅務(wù)公報(bào) 》 1999年第 20期 一、住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病統(tǒng)籌基金在計(jì)提時(shí)是否要繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并指定金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、大病統(tǒng)籌基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資薪金收入，可以免征個(gè)人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定比例的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、單位為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用是否計(jì)入個(gè)人收入納稅？ 單位為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，凡是按照國家統(tǒng)一規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)納入統(tǒng)籌基金的可以免征個(gè)人所得稅。如果是單位為個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，其保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)視同工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 近日，國家稅務(wù)總局就企業(yè)用工資基金結(jié)余作為補(bǔ)充養(yǎng)老基金發(fā)給個(gè)人，對(duì)于職工取得的該筆收入是否繳納個(gè)人所得稅的問題作出批復(fù)，為此， 1999年 11月 9日，北京市地方稅務(wù)局以京地稅個(gè) [1999]579號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》 ，主要內(nèi)容如下： 根據(jù) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 財(cái)稅字[1997]144號(hào)文件的規(guī)定，職工取得的該筆所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體征稅辦法為： 一、對(duì)在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計(jì)入發(fā)放當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金收入，合并計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、對(duì)離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 對(duì)企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 《 北京地方稅務(wù)公報(bào) 》 2020年第 1期 1月 5日 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 廣東省地方稅務(wù)局粵地稅發(fā) [1999]56號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)為職工個(gè)人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等各類保險(xiǎn)征免所得稅的通知 》 中規(guī)定，對(duì)廣東省各地企業(yè)為職工個(gè)人購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等各類型保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)支出應(yīng)并入職工當(dāng)期工資薪金收，并計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。 國家稅務(wù)總局在 1999年 9月 16日對(duì)吉林省地方稅務(wù)局的回復(fù)――― 國稅函 [1999]615號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 》 中規(guī)定， “ 你省郵電系統(tǒng)將 1998年實(shí)行工效掛鉤以來形成的結(jié)余工資，以每人 3000元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給在職職工及離退休人員，作為補(bǔ)充養(yǎng)老基金。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知 》 （財(cái)稅字 [1997]144號(hào)）的規(guī)定，職工取得的該筆所得應(yīng)按照 ‘ 工資、薪金所得 ’ 應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體征稅辦法為：對(duì)在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計(jì)入發(fā)放當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金收入，合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)離退休職工取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 ” 鑄劍行動(dòng) —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 國際上對(duì)投保補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收支持政策介紹 按國際通行做法，對(duì)企業(yè)購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅收減免，并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅，但在領(lǐng)取時(shí)征收個(gè)人所得稅，即實(shí)行延期納稅。 目前，實(shí)行在繳費(fèi)、投資環(huán)節(jié)免稅，領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的國家有：美國、英國、荷蘭、意大利、比利時(shí)、日本等。一些國家還規(guī)定，對(duì)一次性領(lǐng)取免稅。