【正文】 同第一年）（4）對(duì)當(dāng)年多集體折舊予以抵銷（同第一年）（5）計(jì)算、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤(rùn)—年初所得稅費(fèi)用第一年：（1）借：營(yíng)業(yè)外收入（母內(nèi)部銷售利得）貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)（子多計(jì)賬面價(jià)值）（2）、（3）同a中第二年：同a中——基本同固定資產(chǎn)，改為“無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷”（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)涉及減值損失如何處理）第二．對(duì)子個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整、期間的調(diào)整和子資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值間差額的調(diào)整。其差額應(yīng)借記投資收益項(xiàng)目；若債券投資的余額小于應(yīng)付債券的余額，其差額應(yīng)貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。每周一例會(huì)后將本周報(bào)表提交至辦公室。月工作總結(jié)報(bào)表月工作計(jì)劃報(bào)表第一頁第二篇：cpa會(huì)計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)習(xí)總結(jié)《會(huì)計(jì)》 總結(jié)四c25 合并財(cái)務(wù)報(bào)表考情分析近三年考試的題型以主觀題為主，主要內(nèi)容為抵銷分錄的編制等。（2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將涉及“未分配利潤(rùn)—年初”、“盈余公積”的抵銷分錄刪除（3）合并資產(chǎn)負(fù)債表一節(jié)，四、報(bào)告期內(nèi)增減子公司后，增加：“五、子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映”（4）合并利潤(rùn)表一節(jié)，在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。對(duì)同一控制下企業(yè)合并由于以子賬面價(jià)值基礎(chǔ)確定成本故不存在差額調(diào)整，差額調(diào)整針對(duì)非同一控制下企業(yè)合并。根據(jù)“期末余額”填列，如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表：一定時(shí)期內(nèi)資金消耗和收回情況，及經(jīng)營(yíng)成果等的經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表根據(jù)“發(fā)生額”填列，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（三）按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不同對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表：滿足外部會(huì)計(jì)信息使用者的需要定期對(duì)外報(bào)送有統(tǒng)一格式和指標(biāo)要求對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表，又稱管理報(bào)表：內(nèi)部需要，自行設(shè)計(jì)，沒有統(tǒng)一格式和指標(biāo)要求.（四）按財(cái)務(wù)報(bào)表編制的范圍不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：獨(dú)立核算的企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表：母公司編制的，以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，反應(yīng)整個(gè)集團(tuán)的第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表p196一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念p196第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表/ 第1頁資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。左邊資產(chǎn)，右邊：上邊負(fù)債，下邊所有者權(quán)益五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法p199第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)表/ 第2頁（一）據(jù)總賬余額直接填列占大部分項(xiàng)目，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”；（二）據(jù)總賬余額計(jì)算填列“貨幣資金”＝“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”“存貨”＝ “原材料”＋“委托加工物資”＋“周轉(zhuǎn)材料”＋“材料采購”＋“在途物資”＋“發(fā)出商品”＋“材料成本差異”—“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（三）據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付收賬款”的所屬明細(xì)賬的期末貸方余額計(jì)算填列應(yīng)付賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”的所屬明細(xì)賬的期末借方余額計(jì)算填列（四）據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額分析填列“長(zhǎng)期借款”＝長(zhǎng)期借款總賬余額 — 明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的賬項(xiàng)（五）據(jù)總賬余額減去其附屬備抵賬余額后的凈額填列“固定資產(chǎn)” 固定資產(chǎn)總賬余額（原值）—“累計(jì)折舊”—“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” “無形資產(chǎn)” 無形資產(chǎn)總賬余額（原值）—“累計(jì)攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”第三節(jié)利潤(rùn)表p200一、利潤(rùn)表的概念p200利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表二、利潤(rùn)表的作用p2001 有助于分析經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；2 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；3 有助于預(yù)測(cè)未來利潤(rùn)和現(xiàn)金流量；4 有助于企管層的未來決策。一、匯編戶數(shù)大幅增加，集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全級(jí)次上報(bào) XX年我市共匯編三類企業(yè)分戶決算582戶，較去年增加104戶，其中：國有企業(yè)159戶（凈增加63戶）、集體企業(yè)12戶（凈減少2戶）、非國有企業(yè)411戶（凈增加43戶）。下降10%。企業(yè)科二〇一四年四月十七日第五篇：企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理制度第一章 總則第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，根據(jù)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》關(guān)于依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的要求，制定本規(guī)定。第三條 以下特殊行業(yè)的國有企業(yè)暫不實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度：（一）繼續(xù)保留或者封存軍工科研生產(chǎn)能力的軍工企業(yè)（不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)）；（二）監(jiān)獄勞教企業(yè)、邊境農(nóng)場(chǎng)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和黑龍江墾區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。第二章 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)管理的一般要求第七條 企業(yè)委托審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托。第九條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師和境內(nèi)依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法進(jìn)行。第十條 接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按照被審計(jì)企業(yè)當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的規(guī)定執(zhí)行。第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年*月*日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，其中：中央管理企業(yè)由集團(tuán)公司向財(cái)政部企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；地方管理企業(yè)向地方同級(jí)財(cái)政部門企業(yè)管理機(jī)構(gòu)備案；尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，由政府主管部門向同級(jí)財(cái)政部門備案。第十八條 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所需的年度內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供，不得隱瞞或者隨意編造。第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等處理失當(dāng)或者差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革事項(xiàng)不充分或者不符合國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注企業(yè)集團(tuán)的合并范圍、合并抵銷事項(xiàng)及其抵銷方法，審驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性。接受集團(tuán)公司委托參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)密切配合牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定并實(shí)施總體審計(jì)方案，就承擔(dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。第三十條 牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具總的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)匯總反映各參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。納入企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司或者所屬企業(yè)，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告報(bào)送時(shí)間，由集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定自行決定。第六章 財(cái)政監(jiān)督第三十四條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)備案的資料和報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的監(jiān)管。第三十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照本規(guī)定第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定處理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自主管財(cái)政機(jī)關(guān)處理決定生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)執(zhí)行完畢。 月末，結(jié)算出所有帳戶發(fā)生額及余額，核對(duì)無誤后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并與每月5號(hào)前報(bào)出。 按會(huì)計(jì)科目的要求填制記賬憑證，記賬憑證內(nèi)容要齊全，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，登記有關(guān)賬簿。 編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，要數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。一、會(huì)計(jì)崗位跑外時(shí)（稅金會(huì)計(jì)）對(duì)每月國、地稅正常應(yīng)去辦的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做一個(gè)筆記，理順每月正常業(yè)務(wù)，臨時(shí)性業(yè)務(wù)有個(gè)記錄，做完后也要有個(gè)標(biāo)記。比如我們是銷貨方，購貨方取得增值稅專用發(fā)票時(shí)如發(fā)現(xiàn)我銷貨方所開具發(fā)票上列明的他方基本資料有誤，如果購貨方未認(rèn)證，需購貨方出具一份情況說明，我方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)我銷貨方當(dāng)月作廢或次月開具紅字專用發(fā)票。二、會(huì)計(jì)崗位工資（工資會(huì)計(jì)）在取錢分錢的時(shí)候，回來分錢時(shí)有兩點(diǎn)：成“達(dá)”的一定讓取錢的辦事人員當(dāng)面數(shù)一下，是否是100張每達(dá)。金額都要提前算好。切記一定要描。四、往來崗位，應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付（往來會(huì)計(jì)）企業(yè)最日常的業(yè)務(wù)就是付款了，付款可以有以下幾道嚴(yán)格的審批手續(xù)，這樣付款環(huán)節(jié)會(huì)更加嚴(yán)密。借款單上有無相關(guān)部門及財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字，簽字不全，或借款單填寫有誤者不予付款?，F(xiàn)在都是電算化，經(jīng)常要在賬上往出倒往來賬。最后數(shù)字全替換成空白了，再數(shù)一下單位名頭前面的空格，再把空格全部替換成為空白。因?yàn)橛≌掠辛坑袕椥?。六、總賬、電算化（總賬、報(bào)表、電算化會(huì)計(jì)）我有一些電腦很實(shí)用的總結(jié)，可以大大提高工作效率。安全刪除u盤時(shí)，最快的方法就是在任務(wù)欄最右邊的綠色箭頭，單擊右鍵要點(diǎn)兩下，較比慢。電腦里的幾個(gè)盤符中，系統(tǒng)默認(rèn)到c盤，很多程序也安裝在c盤，我們的文件一般放在e盤或f盤中，格也格c盤，所以我們會(huì)經(jīng)常到e或f盤中，這樣為了省時(shí)間可以在任務(wù)欄上單擊右鍵－屬性－任務(wù)欄－將“顯示快速啟動(dòng)”挑上。現(xiàn)在軟盤、光盤、網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)盤一般真都不怎么用，用u盤的時(shí)候最多，大家有沒有想過給u盤命個(gè)名，重命名，把自己的u盤起個(gè)個(gè)性化的名字，我的u盤叫傳說中的水，還有就是把直接點(diǎn)至u盤，也設(shè)置為任務(wù)欄中的快捷鍵，只要單擊就可以直至u盤，我的u盤和e盤都設(shè)為快捷鍵留在任務(wù)欄中了。相信網(wǎng)絡(luò)是自己最好的老師，只要在網(wǎng)上搜索引擎輸入你所問問題的關(guān)鍵字，然后搜索，檢索結(jié)果都很精典。ctrl+c復(fù)制ctrl+v粘貼鍵盤左下角開始菜單+d快速顯示桌面ctrl+a全選ctrl+s保存，保存快捷鍵最常用。收條先寫大寫數(shù)字，再寫小寫數(shù)字。心里讀成325648359。八、發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別1，發(fā)票是銷售貨物或提供勞務(wù)的的證明，收據(jù)是你收到款項(xiàng)的證明。勿以小而為之?。?！會(huì)計(jì)人切記！賬上金額相差1分與1萬都是差，所以很多賬目勿以小錯(cuò)誤以為能混過去而為之。本章屬于每年必考的內(nèi)容。刪除“五、子公司