【正文】 件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。根據(jù)所給資料，計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。第二篇：注冊(cè)稅務(wù)師新企業(yè)所得稅計(jì)算題新企業(yè)所得稅計(jì)算題某居民企業(yè)主要生產(chǎn)并銷售電力設(shè)備，2008實(shí)現(xiàn)收入總額60000萬(wàn)元（含本年企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事符合條件的能夠單獨(dú)核算的國(guó)家重點(diǎn)扶持的電力項(xiàng)目建設(shè)，第一年取得收入10000萬(wàn)元）；本年共發(fā)生業(yè)務(wù)成本36000萬(wàn)元，繳納增值稅8500萬(wàn)元，其他可稅前抵扣的相關(guān)稅費(fèi)1500萬(wàn)元，本年共支付職工工資650萬(wàn)元，福利費(fèi)支出118萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出34萬(wàn)元（取得正式工會(huì)撥款收據(jù)），教育經(jīng)費(fèi)支出50萬(wàn)元；13季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅3000萬(wàn)元，其他相關(guān)補(bǔ)充資料如下（無(wú)其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)）：該企業(yè)2006年3月以股權(quán)投資方式投資A企業(yè)2000萬(wàn)元（外購(gòu)一臺(tái)全新節(jié)能設(shè)備，經(jīng)與A企業(yè)協(xié)議價(jià)格為1500萬(wàn)元，另付人民幣現(xiàn)金500萬(wàn)元，占A企業(yè)股份25%）；A企業(yè)2005年12月1日至今均被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，但未申請(qǐng)上市；2007年5月企業(yè)設(shè)立產(chǎn)品品牌研發(fā)中心，2008年共發(fā)生研發(fā)人員工資及其他費(fèi)用380萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未形成本企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)；2006年2月1日企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)供生產(chǎn)車間使用的鍋爐，入帳價(jià)值250萬(wàn)元，企業(yè)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元；稅法規(guī)定折舊年限為10年，該設(shè)備至今未發(fā)生任何修理費(fèi)，也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；4月被當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門罰款15萬(wàn)元，企業(yè)已記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；5月向投資者支付2007股息200萬(wàn)元；該企業(yè)本年末已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備325萬(wàn)元，但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；7月因當(dāng)?shù)匕l(fā)生洪水，直接捐助某小學(xué)修繕費(fèi)75萬(wàn)元，取得該小學(xué)出具的從該縣財(cái)政局領(lǐng)用的收據(jù)；通過(guò)縣民政局捐助殘疾人基金會(huì)750萬(wàn)元；7月5日企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)商譽(yù)，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元，企業(yè)按10年進(jìn)行攤銷，本年企業(yè)已攤銷并計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算；9月另取得B設(shè)備技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)上單獨(dú)記賬；1本年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用合計(jì)2500萬(wàn)元；1本年發(fā)生的工資及提取的“三費(fèi)”、期間費(fèi)用在電力設(shè)備與電力項(xiàng)目之間分配。2012年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）銷售一幢90年代建造的倉(cāng)庫(kù)，售價(jià)50萬(wàn)元，房屋原值15萬(wàn)元，現(xiàn)在修建同樣的倉(cāng)庫(kù)需60萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)為四成新。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中還列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬(wàn)元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。（2）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。（7）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括捐贈(zèng)業(yè)務(wù)）。應(yīng)繳納的土地增值稅＝40%－5%＝（萬(wàn)元），－＝（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬(wàn)元）（5）廣告費(fèi)扣除限額＝（9068＋612＋60＋164＋50）15%＝（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，同時(shí)上年超限額廣告費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)扣除140萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝－＝（萬(wàn)元）（7）繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬(wàn)元不得扣除，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，可以在稅前扣除；稅收滯納金8萬(wàn)元不得扣除；。2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本5000萬(wàn)元。（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，報(bào)批的存貨盤虧損失50萬(wàn)元）。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下（1）111月取得產(chǎn)品銷售收入2200萬(wàn)元、提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入105萬(wàn)元； 12月份的產(chǎn)品銷售收入為100萬(wàn)元，當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，當(dāng)月服務(wù)收入15萬(wàn)元。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題（1）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅及城建稅教育費(fèi)附加（2）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用（3）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出（4）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（含加計(jì)扣除）。所以本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額＝260－130＋＝（萬(wàn)元）因此，本期可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)=183+=（萬(wàn)元）（3）企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：營(yíng)業(yè)外支出中，捐贈(zèng)的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈(zèng)涉及的銷項(xiàng)稅5617％；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算有誤，廠房完工前的利息應(yīng)資本化。準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝1100＋40（視同銷售的成本）＋＋430＋183＋＋＋34（加計(jì)扣除）＝（萬(wàn)元）（5）本期環(huán)保專用設(shè)備投資額為351萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，可以對(duì)投資額10％的部分在當(dāng)年應(yīng)納稅金中抵免。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2009年起按25%稅率執(zhí)行。（120%30%）=（元）應(yīng)納所得稅額= 20%375=（元）李明是紡織公司的職員，每月基本工資加各種補(bǔ)貼收入為620元，４份獎(jiǎng)金為820元，計(jì)算李明４月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案：宋發(fā)１９８６年以６萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買住房一套，９４年３月份以２０萬(wàn)元的價(jià)格賣出，繳納各種稅金及費(fèi)用共計(jì)２２０００元，計(jì)算宋發(fā)３月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答案：1陳南對(duì)一企業(yè)集資４萬(wàn)元，月息１８％，年底付息。故馬某應(yīng)繳個(gè)人所得稅：[15000—（8000+600+200）]20%=1240元1寫了一篇長(zhǎng)篇報(bào)告文學(xué)，先由報(bào)刊進(jìn)行了連載，獲得稿酬9000元，后由某出版社出書，取得稿酬15000元。故陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：240020%=480元。同時(shí)，楊某將該項(xiàng)專利使用權(quán)提供給某企業(yè)，該企業(yè)付給楊某15000元專利權(quán)使用費(fèi)，問(wèn)楊某應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？答案：趙某為某國(guó)有企業(yè)退休人員，每月退休工資600元，1997年1月應(yīng)聘為某公司會(huì)計(jì)，月工資1200元，問(wèn)趙某1997年1月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的離、退休工資免征個(gè)人所得稅，故趙某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（1200—840）5%=18元（北京市對(duì)未納入工資總額的原補(bǔ)貼、津貼差額按40元執(zhí)行，所以北京地區(qū)的扣除額為840元。要求計(jì)算王山該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。本年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入420000元，上繳產(chǎn)品銷售稅金及附加19200元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用10000元，其它銷售利潤(rùn)2400元，營(yíng)業(yè)外收入3000元，營(yíng)業(yè)外支出2000元，每月已按月預(yù)繳個(gè)人所得稅500元。答：1)營(yíng)運(yùn)成本＝２８００００+１２０００+２６０００+４００００+１４４００+２２８００+３７５００－２２５００＝４１０２００元2)營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)＝５４００００－４１０２００－１８６８４＝１１１１１６元3)利潤(rùn)總額＝１１１１１６－（４８００+４２００）+４３０００－２８０００＝１１７１１６元4)應(yīng)納稅所得額＝１１７１１６－７１１６＝１１００００元 5)應(yīng)納稅額＝１１００００３５％－６７５０＝３１７５０元)應(yīng)補(bǔ)稅款＝３１７５０－１０００１２＝１９７５０元3１９９４年初，李林與某市一事業(yè)單位簽訂了承包經(jīng)營(yíng)該單位招待所的承包合同，合同規(guī)定李林預(yù)繳８０００元的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，每月工資、薪金固定為６００元，年終盈利部分承包人和被承包人實(shí)行四比六分成。答：應(yīng)納稅所得額＝２６０００+６００１２－８００１２＝２３６００元應(yīng)納稅額＝２３６００２０％－１２５０＝３７４０元3某歌唱演員于１９９４年某月在甲地演出三天，共取得演出收入２８０００元，當(dāng)?shù)匮莩龉疚创鄞U個(gè)人所得稅，在乙地演出兩天，取得演出收入１８０００元，乙地亦未扣繳稅款，同月該演員還為某企業(yè)拍廣告，取得廣告收入１２０００元，企業(yè)將酬金直接全部付給了演員，試計(jì)算該演員本月應(yīng)繳得個(gè)人所得稅。答：應(yīng)納稅所得額＝１０５００－１０５００２０％＝８４００元應(yīng)納稅額＝８４００２０％７０％＝１１７６元3趙華于１９９４年某月獲得房屋出租收入２０００元，獲得汽車出租收入１５００元，要求計(jì)算趙華當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額＝６００００－（３６０００+２０００）－２５００＝１９５００ 應(yīng)納稅額＝１９５００２０％＝３９００元李水１９９３年底以１００００元現(xiàn)金參加某單位的集體集資，期限一年，月息２０％，年底視經(jīng)濟(jì)效益情況分配紅利。王強(qiáng)提出將價(jià)值７０８０元的音響作價(jià)給商場(chǎng)，然后提出３０００元現(xiàn)金通過(guò)市民政局捐給該市敬老院，該商場(chǎng)即將其音響作價(jià)為現(xiàn)金支付。答：1)工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額＝（1100+300+200）－800＝800元2)工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝500５％＋３００１０％＝５５元 3)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝２０００－８００＝１２００元4)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額＝１２００２０％＝２４０元 5)該月張工應(yīng)納稅額＝５５+２４０＝２９５元4楊光與趙亮兩人共同發(fā)明了一件實(shí)用新產(chǎn)品，并報(bào)批了專利權(quán)，某月，兩人共同決定將擁有專利權(quán)的這項(xiàng)小發(fā)明的專利使用權(quán)提供給一企業(yè)，該企業(yè)付給他兩人專利使用費(fèi)共９０００元，楊與趙兩人依貢獻(xiàn)分別分得５５００元和３５００元。計(jì)算該外方經(jīng)理本月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。Ａ １１６０ Ｂ １２００ Ｃ １３４０ Ｄ １５００答案：Ａ4工資薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月的下列日期內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)（）Ａ ５日 Ｂ ７日 Ｃ １０日 Ｄ １５日答案：Ｂ4某演員一次獲得表演收入３０００元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。Ａ ５８４０ Ｂ ４８００ Ｃ ４０８０ Ｄ ３３６０答案：Ｃ5某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇用企業(yè)每月分別支付該人工資１０００元和２５００元，則該人每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。７ Ｂ ４９５ Ｃ ４７５ Ｄ ４１７。Ａ ５８８０ Ｂ ５０００ Ｃ ５２００ Ｄ ４８００答案： Ｄ5某中國(guó)公民在某納稅在Ａ國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得６０００元，在Ａ國(guó)已按該國(guó)稅法納稅１２００元，此外該國(guó)公民在國(guó)內(nèi)有工資收入，一年為１５０００元，則該公民這一納稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）元。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題（１）該教師全年工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元Ａ ８１ Ｂ ９７２ Ｃ １５６ Ｄ ９３６答案：Ｂ（２）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元 Ａ ２０５ Ｂ ４８０ Ｃ ４４０ Ｄ ４２０答案：Ｃ（３）１９９９共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元Ａ １４１２ Ｂ １４５２ Ｃ １３９２ Ｄ １３７６答案：Ａ 6李某１９９９月工資為１０００元，１２月份還取得全年獎(jiǎng)金１２０００元；此外，９月份還取得債券利息２０００元。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題（１）Ｂ公司每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（）元 Ａ １７５ Ｂ ９５ Ｃ １２０ Ｄ １２５答案：Ｂ（２）Ａ公司每月應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（）元 Ａ ０ Ｂ １６０ Ｃ ６０ Ｄ ５５答案：Ｄ（３）甲每月兩地工資合并應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元 Ａ １７５ Ｂ ２３５ Ｃ １２０ Ｄ １５０答案：Ａ（４）甲每月終自行申報(bào)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅是（）元 Ａ ２５ Ｂ ４０ Ｃ ５５ Ｄ ８０答案：Ａ 6某個(gè)體戶１９９９發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（１）收入總額為１０００００元；（２）產(chǎn)品成本４００００元；（３）各項(xiàng)費(fèi)用支出為１５０００元；（４）繳納營(yíng)業(yè)稅５０００元。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：（１）李某個(gè)月份應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅為（）元Ａ ２６６５ Ｂ ３１５５ Ｃ ３２３０ Ｄ ２２７０答案：Ｄ（２）李某全年應(yīng)納稅所得額為（）元Ａ 37200 Ｂ １７２００ Ｃ ４６８００ Ｄ