【正文】 資產(chǎn)100%。平均凈資產(chǎn)100%。營業(yè)外收支增減額。上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。（四）利潤類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤）247。成本費用總額100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本 總額+費用總額。成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）247。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題?；谥鳡I業(yè)務(wù)收入100%。對調(diào)查核實的情況，要作認真記錄。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進行。四、對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；約談：對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。實施稅務(wù)稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料和實地稽查等手段進行。實施稅務(wù)稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調(diào)取賬簿資料和實地稽查等手段進行。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。但對發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。在對評估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機結(jié)合、簡便易行的原則。納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行比較，推測納稅人實際納稅能力。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬 當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。按照《辦法》規(guī)定，納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。按照《辦法》規(guī)定，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次?！兑?guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并在3個月內(nèi)完整退還。調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并在3個月內(nèi)完整退還。二、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。需要處理處罰的，要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標(biāo)進一步分析。主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本）247。（三）費用類評估分析指標(biāo)及其計算公式和指標(biāo)功能主營業(yè)務(wù)費用變動率=（本期主營業(yè)務(wù)費用基期主營業(yè)務(wù)費用）247。營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕247。本期主營業(yè)務(wù)成本100%。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題?；谥鳡I業(yè)務(wù)利潤100%。稅前彌補虧損扣除限額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本247。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。如應(yīng) 收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。（三）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。（四）主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析當(dāng)兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。運用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對納稅評估對象的抵扣聯(lián)進行檢查驗證。對銷項稅額的評估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問題?；趹?yīng)納稅額100%； 工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標(biāo)與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務(wù)會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。二、內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及使用方法（一）分析指標(biāo)（簡稱稅負率）稅負率=應(yīng)納所得稅額247。本期主營業(yè)務(wù)利潤）100%。關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率基期所得稅貢獻率）247。所得稅負擔(dān)變動率=（評估期所得稅負擔(dān)率基期所得稅負擔(dān)率）247。（二）評估分析指標(biāo)的分類與綜合運用對企業(yè)所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標(biāo)中涉及所得稅評估的指標(biāo)進行分類并綜合運用。各類指標(biāo)出現(xiàn)異常，應(yīng)對可能影響異常的收入、成本、費用、利潤及各類資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)進行審核分析：（1）一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。在納稅評估審核分析時，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進入獲利年度后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)等。（2）主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率（同略）（同略）不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本借款利率如果注冊資本金未按照稅法規(guī)定實際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。全部收入≥50%。出口收入100%。如果該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財產(chǎn)）避稅的問題。關(guān)聯(lián)采購比率=關(guān)聯(lián)采購額247。應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問題，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。如果該比值較大，應(yīng)作為反避稅重點作進一步分析。如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。（三）關(guān)聯(lián)交易類配比分析重點分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率重點分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率銷售利潤變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的銷售利潤的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售利潤小于非關(guān)聯(lián)銷售利潤，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價低于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。四、印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法（一）印花稅稅負變動系數(shù)印花稅稅負變動系數(shù)=本期印花稅負擔(dān)率247。本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。主營業(yè)務(wù)收入增長率，其中：應(yīng)納稅額增長率= 〔(本期累計應(yīng)納稅額上年同期累計應(yīng)納稅額)247。本指標(biāo)用于分析印花稅應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率，評估納稅人申報（貼花）納稅情況真實性。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標(biāo)深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規(guī)定處理。（如工商企業(yè)的購銷合同是否申報）。，其“利潤表”中的“主營業(yè)務(wù)收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金額是否合理，有無異?，F(xiàn)象，能否合理解釋。《資產(chǎn)負債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動產(chǎn)”項目增加或減少情況，據(jù)此檢查納稅人書立領(lǐng)受的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”是否繳納了印花稅。、分析的內(nèi)容。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）〕100%。當(dāng)比值大于1，無問題。應(yīng)納稅額增長率= 〔(本期累計應(yīng)納稅額上年同期累計應(yīng)納稅額)247。本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率的對比分析。（三）綜合審核分析《資源稅納稅申報表》中項目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應(yīng)納稅額及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確。，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)資源補償費增減變化進行比對。“營業(yè)外收入”、“盈余公積”等賬戶。六、個人所得稅的納稅評估指標(biāo)（一）納稅評估的內(nèi)容 納稅評估包括以下主要內(nèi)容:是否在規(guī)定期限辦理申報納稅；稅務(wù)資料申報是否完整；個人與任職、受雇單位申報納稅資料是否一致；納稅申報表各項目及相關(guān)數(shù)字之間邏輯關(guān)系是否正確；境內(nèi)、境外現(xiàn)金、實物和有價證券等形式工資薪金所得以及兼職收入是否完整申報；申報應(yīng)稅收入、適用稅目、稅率及應(yīng)納稅額計算是否準(zhǔn)確；當(dāng)期納稅申報情況與上期納稅申報情況是否差異較大；納稅申報情況與任職、受雇單位工資福利政策以及日常征管掌握的情況是否差異較大；納稅人申報工資薪金所得額與相類同國籍（地區(qū)）、職務(wù)、職業(yè)、任職時間或任職單位所屬行業(yè)、規(guī)模等外籍 人員工資薪金水平，是否差異較大；納稅申報情況與有關(guān)外籍人員個人所得稅納稅評估分析指標(biāo)是否差異較大；1申報應(yīng)稅、減免稅和不征稅項目是否符合有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定；1減免稅項目是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批（備案）；1扣除項目金額是否真實、合理；1適用稅收協(xié)定是否正確；1外籍人員工作項目是否已構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；1外籍人員工資薪金支付或負擔(dān)申報是否正確；1是否董事或高層管理人員；1境內(nèi)居住和工作天數(shù)計算是否正確，納稅義務(wù)確定及適用計算公式是否正確；1申報應(yīng)納稅額與實繳稅額是否一致；是否存在外籍人員個人所得稅納稅申報人數(shù)為零的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；2主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)納入評估的其他內(nèi)容。（三）在約談環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人或者扣繳義務(wù)人講解有關(guān)稅收政策并指出納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報存 在的問題和有關(guān)法律責(zé)任等，同時做好《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談記錄》。（六）對評析過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反稅收征收