【正文】 零余額賬戶，在實(shí)際支付之前，所有資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。浙江省已全面推行政府采購(gòu),并且政府采購(gòu)面逐年擴(kuò)大,在此情況下,再推行國(guó)庫(kù)集中收付制度,勢(shì)必嚴(yán)重影響政府部門權(quán)力掌握者的利益,阻力可想而知。采取積極措施減少實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度遇到的阻力。人民銀行國(guó)庫(kù)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶的支付具有監(jiān)督責(zé)任,除了要嚴(yán)格依照財(cái)政部門的撥付指令行事外,對(duì)開立零余額賬戶的商業(yè)銀行有關(guān)財(cái)政資金撥付過程要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)是外部監(jiān)管最重要的一環(huán)。通過法律法規(guī)的建設(shè)和管理系統(tǒng)的構(gòu)建,在資金支付周期的各個(gè)階段建立明確的崗位責(zé)任制,并加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部的制度性管理控制,以保證各項(xiàng)規(guī)則的順利執(zhí)行。人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督中央預(yù)算和地方預(yù)算的執(zhí)行。(三)實(shí)行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督三分離制度,完善國(guó)庫(kù)監(jiān)督控制體系?，F(xiàn)代化的電子網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ),也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。當(dāng)前,在現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度的建設(shè)中,必須注重以下配套改革,即以預(yù)算完整性為原則,加快預(yù)算外資金管理制度改革。為了改革我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度,筆者針對(duì)前文提出的問題提出如下對(duì)策。這樣一來,按規(guī)劃應(yīng)優(yōu)先分配的預(yù)算資金就被按國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的偏好次序分配取而代之,其結(jié)果就是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同預(yù)算目標(biāo)的偏離。這種監(jiān)督的弱化會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行環(huán)節(jié)的權(quán)力膨脹,濫用職權(quán)與用款單位“合謀”,由原來的財(cái)政、執(zhí)行部門、用款單位之間的三方博弈演變?yōu)樨?cái)政、執(zhí)行部門和用款單位之間的兩方博弈,財(cái)政占優(yōu)的概率大大降低,從而加大了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。如果收付過程中出現(xiàn)失誤,按照財(cái)務(wù)制度應(yīng)該退回財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶,但是,零余額賬戶“只進(jìn)不出”,已經(jīng)發(fā)生的資金無(wú)法退回,代理銀行普遍采取掛存在代理銀行內(nèi)部的臨時(shí)賬戶上,待預(yù)算單位處理,增加了財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。(二)國(guó)庫(kù)集中收付制度運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)過幾百年的發(fā)展,已經(jīng)形成了一套系統(tǒng)的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理的新理念。由于國(guó)庫(kù)集中支付增加了財(cái)政支出的透明度和規(guī)范性,設(shè)立“賬外賬、“小金庫(kù)”等現(xiàn)象也得到了有效地遏止,對(duì)一些部門和個(gè)人的既得利益有所影響,出現(xiàn)了一些預(yù)算單位或個(gè)人對(duì)這項(xiàng)改革不理解、不支持甚至抵觸的現(xiàn)象。國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接繳入國(guó)庫(kù)；財(cái)政支出通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶，由財(cái)政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。中西方在國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制等各方面的差異從根本上看還是管理理念上的差異造成的。如市場(chǎng)導(dǎo)向的理念,崇尚法治的理念,講究效益、追求效率的理念,系統(tǒng)控制、合規(guī)守信的理念等。商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)單一賬戶設(shè)置在商業(yè)銀行,商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)必須承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。第二,預(yù)算撥款憑證及退庫(kù)憑證的風(fēng)險(xiǎn)。第四，,制度轉(zhuǎn)型帶來的風(fēng)險(xiǎn)。再則,資金直接從國(guó)庫(kù)經(jīng)收處出入,減少了央行會(huì)計(jì)部門的審核環(huán)節(jié),資金風(fēng)險(xiǎn)外露。(一)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶制度,實(shí)行財(cái)政資金集中管理。以財(cái)政統(tǒng)一性為原則,完善部門預(yù)算制度。目前財(cái)政系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)硬件配置是比較好的,但應(yīng)加緊進(jìn)行充實(shí)和改造,特別是加強(qiáng)軟件開發(fā)工作,逐步建設(shè)成具有以下三個(gè)方面功能的財(cái)政管理信息系統(tǒng):(1)負(fù)責(zé)政府部門(機(jī)構(gòu))的分類賬戶管理,及時(shí)掌握各部門和單位的財(cái)務(wù)狀況。我國(guó)的國(guó)庫(kù)監(jiān)督體系主要由財(cái)政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會(huì)監(jiān)督組成。這種監(jiān)督體制存在的主要問題是權(quán)責(zé)利既不明確也不對(duì)稱,審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于各級(jí)政府,缺乏獨(dú)立執(zhí)法的能力,權(quán)力之間缺乏制衡,監(jiān)督約束軟化。此外,還應(yīng)建立支付責(zé)任追究制度,防利用職權(quán)“尋租”。審計(jì)部應(yīng)實(shí)施若干種不同的審計(jì),其中包括事前審計(jì)、符合性(正當(dāng)性)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和資金效益審計(jì)。各預(yù)算單位和供貨商要對(duì)銀行資金結(jié)算速度進(jìn)行監(jiān)督,檢查商業(yè)銀行是否有故意壓票、延期付款或?qū)φ加每蛻糍Y金的違法行為。在這方面的主要表現(xiàn)有:一是取消了預(yù)算單位在商業(yè)銀行的各種賬戶,商業(yè)銀行減少了信貸資金來源,銀行信貸規(guī)模也隨之降低,銀行支持地方的積極性受到影響,將給地方政府帶來較大的壓力。第二篇：國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度本章提要：本章主要介紹國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念、意義；國(guó)庫(kù)單一聯(lián)戶體系構(gòu)成；財(cái)政性資金銀行帳戶設(shè)置；國(guó)庫(kù)集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實(shí)現(xiàn)及核算等。建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革了財(cái)政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運(yùn)作方式，已經(jīng)不適應(yīng)公共財(cái)政的發(fā)展要求，存在的弊端主要是：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，收入退庫(kù)不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率，財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。（2）財(cái)政部開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政部零余額賬戶）和財(cái)政部為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）。財(cái)政部是管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶和一個(gè)小額現(xiàn)金賬戶。預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并按照批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，單位預(yù)算會(huì)計(jì)（包括行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)）不設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算；營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的（含5000萬(wàn)元），應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。財(cái)政部負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。（2）收繳程序。②集中匯繳程序。按照國(guó)庫(kù)管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，報(bào)財(cái)政部國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財(cái)政直接支付入賬通知書”發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。②財(cái)政授權(quán)支付程序?！柏?cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。為了核算財(cái)政預(yù)算資金的撥付和使用情況，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”或“事業(yè)支出”、“材料”、“固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等賬戶。為了核算零星現(xiàn)金支付，應(yīng)設(shè)置小額現(xiàn)金額度賬戶。這種制度具有三個(gè)基本特征：是財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國(guó)庫(kù)單一