【正文】 控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。第四章 內(nèi)部控制制度審計(jì)程序和方法內(nèi)部控制制度審計(jì)程序內(nèi)部控制制度審計(jì)程序包括健全性測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試三個(gè)階段：（一）健全性測試主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價(jià)其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、可靠與及時(shí)提供；避免不必要的成本、費(fèi)用，以求盈利；保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；預(yù)防錯(cuò)誤和弊端發(fā)生，為加強(qiáng)管理提供依據(jù)；提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；確定開展審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。第二章內(nèi)控制度審計(jì)原則及目標(biāo) 第六條 內(nèi)部控制制度審計(jì)應(yīng)遵循的原則責(zé)任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準(zhǔn)確、界定清楚、責(zé)任明確。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照評價(jià)報(bào)告所提出的意見和建議及時(shí)制定整改措施并予以落實(shí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第十九條 上級內(nèi)部審計(jì)主管部門對內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督評價(jià)可以采取院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自我評價(jià)、聽取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門意見、直接對院屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)等方式進(jìn)行。第十六條 對委托會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《中國科學(xué)院委托審計(jì)工作管理辦法》的要求進(jìn)行管理，對其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行有效控制。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)等方式提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。（五）對查出的重大問題、以及重大的法律、技術(shù)疑難問題，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào)和請示。第十條 在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：（一）跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案；（二）解決在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)其重要程度考慮是否調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)；（三）識別在審計(jì)實(shí)施過程中需要咨詢的事項(xiàng)，應(yīng)就疑難的法律、技術(shù)及其他事項(xiàng)，向項(xiàng)目組或外部具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員進(jìn)行咨詢；（四）對項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核。第三章 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制第七條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制包括審計(jì)組成員對其工作的質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)組工作的質(zhì)量控制。第六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包括審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制和上級主管部門監(jiān)督評價(jià)。第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為規(guī)范審計(jì)行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量而建立和實(shí)施的控制措施、控制程序和辦法。第三條 本辦法適用于中國科學(xué)院各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員所從事的內(nèi)部審計(jì)活動。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合有關(guān)法規(guī)和制度的要求，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（指主審）及審計(jì)組成員對審計(jì)項(xiàng)目各階段工作所實(shí)施的質(zhì)量控制。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)辦理的審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。復(fù)核工作可由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行，也可以由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員完成。第十一條 在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制工作主要包括：（一）督促項(xiàng)目組成員認(rèn)真完成審計(jì)工作底稿；（二）就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)證據(jù)獲取被審單位的簽章確認(rèn)；（三）就查出的問題與被審單位充分交換意見；（四）形成的審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位意見；（五）根據(jù)實(shí)際情況確定是否采納被審單位的反饋意見，并形成正式審計(jì)報(bào)告；（六）其他。第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在出具項(xiàng)目審計(jì)意見前，對審計(jì)組做出的審計(jì)判斷、形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核。質(zhì)量控制內(nèi)容主要包括：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)委派一名經(jīng)驗(yàn)豐富、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)審人員全程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，進(jìn)行事前、事中、事后質(zhì)量控制，并對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照上述第十五條的要求對會計(jì)師事務(wù)所的工作進(jìn)行復(fù)核。第二十條 監(jiān)督評價(jià)一般包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況；（二）審計(jì)工作計(jì)劃及任務(wù)的完成情況；（三）審計(jì)業(yè)務(wù)工作、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和審計(jì)檔案的質(zhì)量情況；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制情況；（五）其他。第六章 附則第二十四條 本辦法由中國科學(xué)院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第三條 內(nèi)部控制制度審計(jì)是為了對經(jīng)營管理活動實(shí)施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行檢查、測試、分析和評價(jià)的活動。牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門、崗位或人員分別實(shí)施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯(cuò)和舞弊可能性事件發(fā)生。第三章 內(nèi)部控制制度審計(jì)主要內(nèi)容第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計(jì)的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計(jì)；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計(jì)做出評價(jià)。資料查閱法：收集和查閱各項(xiàng)制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。業(yè)務(wù)測試通過對相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實(shí)存在。第 條 內(nèi)部控制制度審計(jì)方法審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實(shí)際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實(shí)有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。具體審計(jì)程序分為調(diào)查、測試、評價(jià)、報(bào)告四個(gè)階段進(jìn)行。⑵嚴(yán)密性評價(jià)：各項(xiàng)內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。⑵評價(jià)內(nèi)控制度的要求：①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價(jià)，實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際；②評價(jià)應(yīng)具體明確。審計(jì)部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。*******有限責(zé)任公司審計(jì)部 二OO二年三月十八日第三篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。：《內(nèi)部審計(jì)工作手冊》中有內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負(fù)責(zé)傳達(dá)給每位內(nèi)部審計(jì)人員；，每年對內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定培訓(xùn)計(jì)劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時(shí)間限制、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審?jì)資源。同時(shí)，通過定期的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：a)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；b)制定審計(jì)方案；c)組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；d)對項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計(jì)報(bào)告；f)組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施。對于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或重要事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)?？己嗽u價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)人力資源部門作為考核審計(jì)人員績效的主要依據(jù)。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無論書面形式或電子形式的審計(jì)底稿都需分級復(fù)核。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。，確定是否存在尚未解決的重要問題。，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 外部評價(jià)一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；c)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。，應(yīng)當(dāng)出具外部評價(jià)報(bào)告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。，改善計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。本文通過對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的探討，分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀，提出構(gòu)建醫(yī)院