【正文】 世界上絕大多數(shù)國家個人所得稅的起征點大都在就業(yè)人員平均收入以下，因而征收面很寬，稅收來源很大。據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的《政府財政統(tǒng)計年鑒》所示，%，%。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。這說明我國個人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。我國自1980年開始征收個人所得稅，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1994年稅制改革后。個人所得稅具有重要的財政意義從社會政策觀點來看，個人所得稅可起到對所得進行再分配的作用從經(jīng)濟政策觀點來看，個人所得稅是一個重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿個人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念二、我國個人所得稅存在問題稅制模式難以體現(xiàn)公平合理稅率模式復(fù)雜繁瑣，最高邊際稅率過高費用扣除不合理扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下納稅觀念淡薄，偷逃稅嚴重三、我國個人所得稅改革的幾點建議加大宣傳力度，提高公民納稅意識。也就是說，地方政府稅收體系在喪失主體稅種的同時會形成巨大的財政收入缺口。在零售環(huán)節(jié)征稅，將消費稅“由暗改明”并實行價外稅的計稅方式顯然可以更好地發(fā)揮其對消費的引導(dǎo)作用。長久以來，由于消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，導(dǎo)致生產(chǎn)者刻意壓低產(chǎn)品出廠價格并將產(chǎn)品以低價出售給關(guān)聯(lián)銷售部門，從而達到避稅的目的。但由于這些商品都未納入應(yīng)稅范圍，因此，要更好的發(fā)揮消費稅的收入再分配和消費引導(dǎo)作用必須對征稅范圍作“加法”調(diào)整，盡快將其納入征稅范圍；另外，可以看到隨著人們生活水平的提高，化妝品，啤酒，黃酒已經(jīng)成為生活必須品。11月28日針對消費稅征稅范圍“一停四取消”的調(diào)整明顯是解決其“越位”的問題。但是由于價稅合計，在商品包裝上并不標明相應(yīng)稅額，所以消費者在購買應(yīng)稅消費品時往往不知道自己負擔了多少稅金，甚至誤以為消費稅金是由生產(chǎn)者負擔的。但是隨著人們生活水平的提高與消費結(jié)構(gòu)的變化，作為調(diào)節(jié)奢侈品消費以及收入再分配功能的消費稅稅目設(shè)計，越來越不適應(yīng)當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展狀況。2013年我國國內(nèi)消費稅收入8293億元，進口消費稅收入801億元，合計9094億元，占全年稅收總收入的比重約為8%。因為，不論從我國現(xiàn)行消費稅稅制自身的存在的缺陷還是整個財稅體制改革布局的最終目的來看，這僅僅是改革的一個“新起點”?！娟P(guān)鍵詞】消費稅；征收范圍；稅率結(jié)構(gòu)；中央與地方一、引言如果說2014年6月30日《深化財稅體制改革總體方案》的審議出臺吹響了新一輪財稅體制改革的的號角的話，那么，11月28日國務(wù)院對成品油等部分消費稅相關(guān)政策進行調(diào)整，則標志著財稅體制改革中繼“營業(yè)稅改增值稅”（以下簡稱“營改增”）之后又一大稅種“破冰”前行。第一篇：我國消費稅存在的問題及改革建議我國消費稅存在的問題及改革建議【摘要】消費稅是我國的第四大稅種，自1994年確立以來，消費稅在引導(dǎo)消費行為、促進收入再分配、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了重要作用。十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中關(guān)于深化財稅體制改革的要求提出：“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。因此，我們有必要通過對我國消費稅稅制的特點及其歷史沿革的梳理，來明確現(xiàn)行消費稅的局限。隨著以“營改增”為先導(dǎo)的新一輪財稅體制改革的推進，在日益增強的減稅效應(yīng)下，作為中央稅種的消費稅使中央與地方政府財權(quán)與事權(quán)的劃分的矛盾不斷激化。對于原本屬于奢侈品的化妝品等一些已成為人們生活必需品的商品征稅，由于其消費的需求價格彈性極低，繼續(xù)課稅對收入的再分配作用已微乎其微，并且嚴重阻礙人們生活水平的改善。由于降低了消費稅的透明度，使消費稅調(diào)節(jié)消費者消費行為的職能大打折扣；另外，環(huán)保職能方面，價內(nèi)稅不利于消費者在消費產(chǎn)品時有意識地減少對“三高”型商品的消費，從而削弱了消費稅環(huán)境保護的職能。但必須認識到，這一改革的力度還遠遠不夠。繼續(xù)課稅難已達到引導(dǎo)消費的作用，出于財政收入目的的征稅亦嚴重影響人們的生活水平。但是，即使如此在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅仍占用了企業(yè)一部分資金，扭曲生產(chǎn)投資決策，違背稅收中性原則。（三）征稅權(quán)調(diào)整現(xiàn)行稅制下消費稅由中央政府征收，屬于中央稅。因此，消費稅改革應(yīng)該著眼于更高的層面，而不僅僅是提高地方政府的財政收入。建立綜合征收與分項征收相結(jié)合的稅制模式調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負調(diào)整費用扣除標準，符合實際負擔擴大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用提高征收管理手段，減少稅源流失論文摘要個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。我國的個人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。隨著我國加入WTO，我國個人所得稅制的調(diào)整和改革必須置于全球稅制改革的背景下，積極借鑒國外的成功經(jīng)驗，通過轉(zhuǎn)換稅制模式、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等措施，構(gòu)建更加高效、公平、科學(xué)的個人所得稅制度，并要逐步實現(xiàn)與國際個人所得稅制的接軌。我國自1980年開始征收個人所得稅，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1994年稅制改革后。這說明我國個人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。以美國為例，1986年，美國年人均收入為20593美元，個人所得稅免稅額為2300美元，納稅人占人口總數(shù)的57%以上，個人所得稅收入達到3584億美元，%，是收入最高的稅種。資料表明，該國高收入者的稅收負擔最高可達到個人收入的80%。美國歷屆總統(tǒng)都把個人所得稅政策作為稅收政策的一項重要內(nèi)容認真加以研究，通過增減稅率，調(diào)整課稅基礎(chǔ)，改革減免額等辦法，對經(jīng)濟進行人為的刺激和抑制。二、我國個人所得稅存在問題稅制模式難以體現(xiàn)公平合理我國現(xiàn)行個人所得稅制采用分類稅制模式，對不同來源的所得，采取不同稅率和扣除辦法。這種稅率制度在世界各國是不多見的，是與國際上減少稅率檔次的趨勢不相吻合的。費用扣除不合理我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率兩種扣除方法?？劾U義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下 由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。作者：未知納稅觀念淡薄，偷逃稅嚴重由于我國個人所得稅發(fā)展時間短，公民的納稅意識比較淡薄，加之個人所得稅以自然人為納稅義務(wù)人，直接影響個人的實際收入，且征收過程中容易涉及個人經(jīng)濟隱私，并且由于計算困難，扣除復(fù)雜，稅源透明度低，涉及面廣等原因，使得個人所得稅成為我國征收管理難度最大，偷逃稅面最寬的稅種。三、我國個人所得稅改革的幾點建議隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步發(fā)展和完善，現(xiàn)有的個人所得稅制度已顯出其不足和弊端。因此，日常宣傳要常抓不懈，針對不同的征稅主體，要采取不同的方法，有目的性地開展各種形式的宣傳、教育、輔導(dǎo)；開展正反典型的宣傳教育活動；開展各種內(nèi)容的個人所得稅政策培訓(xùn)，不斷提高納稅人的納稅意識。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負稅率模式的選擇，不僅直接影響納稅人的稅收負擔，而且關(guān)系到政府的一些政策目標能否順利實現(xiàn)。同時，適當降低稅率檔次，降低最高邊際稅率。調(diào)整費用扣除標準，符合實際負擔個人所得稅實行綜合征收和分項征收相結(jié)合的模式，更能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用，但綜合征收的扣除，應(yīng)該與實際的費用負擔聯(lián)系起來，否則就會削弱調(diào)節(jié)作用。當前北京、廣州、深圳的費用扣除額分別是1000元、1260元、1600元，因此工薪所得的月扣除額至少應(yīng)該設(shè)定在1000元。擴大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用現(xiàn)階段，個人所得稅已不再是“打富濟貧”的政策工具，開始成為國家稅收的一個主要稅種。建議當前應(yīng)把以下“六種人”作為個人所得稅征收的監(jiān)控重點：部分經(jīng)營比較好的私營企業(yè)主和個體工商業(yè)戶；演藝、體育專業(yè)人員，包工頭、暴發(fā)戶以及其他新生貴族；部分天賦比較高、能力比較強的中介機構(gòu)專業(yè)人才，包括律師、注冊會計師、評估師、證券機構(gòu)的操盤手等等；部分從事高新技術(shù)行業(yè)取得高收入、銷售知識產(chǎn)品以及某些通過兼職取得高收入的知識分子；外籍人員；工薪階層的部分高收入者。以此為基礎(chǔ)，建立完整、準確的納稅人檔案，對納稅人的收入和與其納稅事項有關(guān)的各種信息進行歸集和整理。這項舉措在2000年已經(jīng)實行，但是很不完善?，F(xiàn)行稅法沒有明確納稅人申報個人所得的義務(wù)，既不利于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管稅源，又淡化了納稅人應(yīng)有的責任和義務(wù)。當然，雙向申報還需要一系列的配套制度，如儲蓄存款實名制，個人財產(chǎn)登記制度等。參考文獻資料1．婁仲 張都興主編：《個人所得稅納稅實務(wù)》，河南大學(xué)出版社，2002年版。5．王傳綸主編：《國際稅收》，中國人民大學(xué)出版社，1994年版6．曾國祥主編：《稅收管理學(xué)》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年版 7．北京泰可思網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)有限公司《中華財稅信息網(wǎng)》，北京。8月13日，中央電視臺新聞頻道以《年終獎計稅調(diào)整 避免“多勞少得”》為題，對“47號公告”進行了報道。但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人均收入的不斷增長，納稅主體范圍的擴大，稅務(wù)機關(guān)的征管水平也有了較大提高。從各國的稅法實踐看，大多數(shù)國家對綜合收入采用累計稅率。比如，超額累進稅率分類太多,過于復(fù)雜，連同個人獨資和合資企業(yè)投資者征收個人所得稅一起，實際上包括四大項，而且稅率設(shè)計也不一致；對工薪所得的稅率設(shè)計檔次過多，邊際稅率過高；比例稅率的設(shè)計與加成、減征以及費用扣除上配套不嚴密，產(chǎn)生