【正文】 之相關的技術咨詢、技術服務 D、航空公司提供飛機播灑農藥服務營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）的納稅輔導期管理。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007672] 查看答案A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務判斷題：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx008843] A、遠洋運輸的程租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 B、遠洋運輸的光租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 C、遠洋運輸的期租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 D、遠洋運輸的光租業(yè)務，屬于水路運輸服務多選題：增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯單選題：按營改增有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照（）征收率減半征收增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權支付的費用，包括土地出讓金、拆遷補償費、基礎設施配套費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費、契稅、土地出讓金延期支付利息等。在填報增值稅納稅申報表時，已征收營業(yè)稅對應的收入暫不通過申報表體現，僅填報增值稅應稅收入。秉持“對于征稅主體發(fā)生的一項應稅行為，不重復征稅”的原則，對適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報表體現。在申報當期增值稅時，不再將已經預繳稅款的預收款通過申報表進行體現，將來正式確認收入開具不動產銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。營改增前，企業(yè)收到預收款后，開具由山東省地稅局統一印制的收據，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預收款的結算憑證。（二）根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，提供文化服務的一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅。二、景區(qū)門票適用征稅范圍問題部分地市反映，景區(qū)門票適用生活服務中文化體育服務、旅游娛樂服務征稅范圍界定問題，有關政策指引如下：（一）根據定義，文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）及相關規(guī)定，結合新舊稅制銜接的實際，主管稅務機關要在試點實施后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在收到《稅務事項通知書》后10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。二是核實相關數據。二、關于個人二手房購買時間的確定問題《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中規(guī)定：對于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據已經失效。房地產企業(yè)自行開發(fā)的產品屬于自建取得，所以適用普遍規(guī)定。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉售行為，應該按發(fā)票金額繳納增值稅；如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：（1）物業(yè)公司不墊付資金；（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉交給客戶；（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款，并另外收取手續(xù)費。對代理人中的個體工商戶，可按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，對代理人中的其他個人，應按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。由于個人代理人數量多、金額小、流動性強，稅收征管成本較高，也涉及到個人利益，敏感性強。遵循這一原則，建筑企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以建筑項目為對象的。營改增后，對跨縣區(qū)提供建筑服務，基本沿襲了營業(yè)稅下的管理方式，也是持外管證在勞務發(fā)生地預繳稅款，回機構所在地申報。營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務辦理，允許房地產開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發(fā)票。二、關于房地產開發(fā)企業(yè)土地價款扣除問題部分房地產企業(yè)“一次拿地、一次開發(fā)”，按照項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，計算可以扣除的土地價款，政策規(guī)定清晰；但如果房地產企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”，如何扣除土地成本？可供銷售建筑面積如何確定？房地產企業(yè)分次開發(fā)的每一期都是作為單獨項目進行核算的，這一操作模式與《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》中的“項目”口徑一致，因而，對“一次拿地、分次開發(fā)”的情形，要分為兩步走，第一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同項目中進行劃分固化；第二步，對單個房地產項目中所對應的土地價款，要按照該項目中當期銷售建筑面積跟與可供銷售建筑面積的占比，進行計算扣除。房地產業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對房地產行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對房地產行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，房地產開發(fā)企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以房地產項目為對象的。三、關于房地產開發(fā)企業(yè)預收款開票問題《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。四、關于房地產開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）預繳稅款問題目前出臺的營改增政策中，對房地產開發(fā)企業(yè)銷售跨縣自行開發(fā)的房地產項目是否在不動產所在地預繳稅款，并未進行相關規(guī)定。因此，在移交確認過程中，對這類納稅人的報驗登記信息不必進行登記確認，也不必登記為增值稅一般納稅人，對于已經辦理登記確認信息的納稅人，需要對登記確認信息予以刪除。舉例來說，一個建筑企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。為了適應保險行業(yè)業(yè)務需求，減少個人代理人和稅務機關的辦稅成本，擬對保險行業(yè)個人代理人問題采取集中代開發(fā)票的形式。對代理人應按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策，保險企業(yè)可根據需要向主管國稅機關申請按上述規(guī)定開具發(fā)票。二、關于房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產品出租有關問題《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）以及《國家稅務總局關于發(fā)布》（國家稅務總局公告2016 年第16 號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人其出租不動產應適用簡易計稅方法；如果是一般納稅人，則要根據取得不動產的時間來判定，2016 年4 月30 日前取得的不動產屬于“老”的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法；2016 年5 月1 日以后取得的不動產屬于“新”的不動產，出租時適用的是一般計稅方法。三、關于餐飲業(yè)外賣適用稅率問題根據《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費的食品，屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅“不經常發(fā)生增值稅應稅行為”出自《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函[2010]139號）中的規(guī)定。因此，餐飲業(yè)銷售非現場消費的食品，應適用17%的稅率。對于住房購買時間，參照《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）規(guī)定，個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間（以兩者時間孰先為準）。對于個別納稅人反映管戶移交數據中營業(yè)稅不實的問題，主管稅務機關應進一步核實，以核實后的數據作為其一般納稅人登記的依據。四是加強宣傳輔導。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，舉辦宗教活動、舉辦科技活動、舉辦文化活動，提供游覽場所。（三）試點納稅人取得景區(qū)門票收入中，如包含提供文化服務以外應稅行為收入，如游藝等，應分別進行核算。該收據統一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關業(yè)務。山東省《全面推開營改增試點政策指引》（一）中“關于房地產開發(fā)企業(yè)預收款開票問題”的指引同時廢止。三、關于房地產開發(fā)企業(yè)2016年4月30日前已在地稅機關申報繳納營業(yè)稅，正式銷售時增值稅發(fā)票開具問題房地產企業(yè)正式銷售時，為方便納稅人辦理房產過戶，避免出現“一套房產、兩張發(fā)票”的情形，在正式開具不動產發(fā)票時建議采取以下方式：（一）不動產已全額繳納營業(yè)稅，本次開票不涉及稅款補退此種情況參照本指引中上條“關于已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票問題”進行處理；（二）不動產已部分繳納營業(yè)稅，本次開票需要再征收增值稅此種情況暫可通過新系統中差額征稅開票功能進行開票。四、關于房地產開發(fā)企業(yè)預收款范圍問題房地產開發(fā)企業(yè)取得的預收款包括定金、分期取得的預收款（含首付款、按揭款和尾款）和全款。目前，符合扣除范圍的土地價款只有土地出讓金，扣除憑證為省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?。[題號：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%屬于文化創(chuàng)意服務的是（）。[題號：Qhx008886] 查看答案A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復雜計稅方法 D、簡易計稅方法在現行增值稅17%標準稅率13%低稅率基礎上，新增（）和（）兩檔低稅率。[題號：Qhx007661] A、對 B、錯交通運輸業(yè)適用增值稅稅率為11%，因此提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人必須按照一般計稅方法計稅。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯單選題：《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和（）。[題號：Qhx008855] A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月多選題：營改增試點期間試點納稅人下列項目免征增值稅的有（）。[題號：Qhx007672] 查看答案A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008879] A、銷售額＝含稅銷售額247。[題號：Qhx007664] A、可以 B、根據情況 C、不得 D、必須未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，符合《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按（）代扣代繳增值稅。[題號：Qhx008886] 查看答案A、一般計稅方法 B、特殊計稅方法 C、復雜計稅方法 D、簡易計稅方法《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務（）等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。C、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。[題號：Qhx007658] A、對 B、錯一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx008834] A、技術轉讓服務 B、技術咨詢服務 C、業(yè)務流程管理服務 D、合同能源管理服務原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和（）的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008837] A、廠房經營性租賃 B、辦公室經營性租賃 C、機器經營性租賃 D、住宅經營性租賃多選題：納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備（）。[題號：Qhx008903] 查看答案A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料接受的（）運輸服務, 進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。[題號：Qhx008888] 查看答案A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務D、接受的旅客運輸服務E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外適用增值稅零稅率的國際運輸服務，是指（）。[題號：Qhx008903] 查看答案A、有財務人員 B、能夠填報納稅申報表 C、會計核算健全 D、能夠提供準確稅務資料向境外單位提供的下列（）應稅服務免征增值稅。舉例來說，一個房地產開發(fā)企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。本著不影響現有財政利益格局的原則，建議房地產開發(fā)企業(yè)在每個項目所在地均辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產的稅務辦