【正文】 定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。根據(jù)上述規(guī)定，該公司提供自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，屬于包工包料行為。請(qǐng)問(wèn)該公司在地稅部門(mén)開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票時(shí)是“包工包料”還是“包工不包料”？如果銷(xiāo)售的貨物是該生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)又如何處理？實(shí)務(wù)中如何把握是生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)還是自產(chǎn)的貨物？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?？偨Y(jié)算價(jià)為1100萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)收入800萬(wàn)元，自行加工并安裝的鋁合金門(mén)窗收入（含安裝費(fèi)收入）300萬(wàn)元。同樣道理，建筑業(yè)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)則根據(jù)貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算征收增值稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。第一篇：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅有新規(guī)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)納稅有新規(guī)發(fā)布時(shí)間：2011年07月22日字 體：【大 中 小】訪問(wèn)次數(shù)：5按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅。但是，納稅人同時(shí)接受?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)管理，究竟由哪個(gè)機(jī)關(guān)先來(lái)核定呢？最近《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）對(duì)這個(gè)問(wèn)題作出了明確規(guī)定。此前已征收增值稅或者營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，不再作納稅調(diào)整。根據(jù)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位證明，這家建筑公司應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅24萬(wàn)元（8003%），[300247。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額開(kāi)具增值稅發(fā)票，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票?！比魹榉茄b飾勞務(wù)，該公司的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括其外購(gòu)材料的價(jià)款，根據(jù)上述規(guī)定計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅?！九f細(xì)則】沒(méi)有規(guī)定。在這次修訂時(shí)，之所以要提出增加這個(gè)條款，主要原因是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào))[條款失效]實(shí)際上已經(jīng)突破了舊營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第六條有關(guān)混合銷(xiāo)售行為的征稅原則，所以有必要將有關(guān)內(nèi)容補(bǔ)充到細(xì)則中?！蔽覀冋J(rèn)為，國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)中納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)...“凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅”的有關(guān)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的劃分原則又不太合理，因此提出“分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額”的想法。本條規(guī)定主要包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：一、適用范圍本條規(guī)定的適用范圍包括：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(二)自產(chǎn)貨物的范圍不僅限于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售白產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào))規(guī)定的“本通知所稱(chēng)自產(chǎn)貨物是指：1．金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；2．鋁合金門(mén)窗；3．玻璃幕墻；4．機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；5．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物”和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]80號(hào))“納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)建筑防水材料的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，凡符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)規(guī)定條件的，按照該文件的有關(guān)規(guī)定征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅”規(guī)定的自產(chǎn)貨物的范圍。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者銷(xiāo)售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混臺(tái)銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅”的方式來(lái)處理，而是對(duì)能分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。這一規(guī)定對(duì)建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門(mén)窗產(chǎn)品同樣適用?！?．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)安裝鋁合金門(mén)窗征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]765號(hào))［全文失效］批復(fù)湖北省地方稅務(wù)局：“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門(mén)窗征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1997]186號(hào))[全文失效] 第二條規(guī)定的精神，對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)鋁