銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務納稅有新規(guī)[推薦5篇]-wenkub
2024-10-29 06 本頁面
【正文】 定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。根據(jù)上述規(guī)定，該公司提供自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務，屬于包工包料行為。請問該公司在地稅部門開具建筑業(yè)發(fā)票時是“包工包料”還是“包工不包料”？如果銷售的貨物是該生產(chǎn)企業(yè)外購又如何處理？實務中如何把握是生產(chǎn)企業(yè)外購還是自產(chǎn)的貨物？答：《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第23號）規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。總結算價為1100萬元，其中建筑勞務收入800萬元，自行加工并安裝的鋁合金門窗收入（含安裝費收入）300萬元。同樣道理，建筑業(yè)主管國稅機關則根據(jù)貨物的銷售額計算征收增值稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。第一篇：銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務納稅有新規(guī)銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務納稅有新規(guī)發(fā)布時間：2011年07月22日字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：5按照《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅。但是，納稅人同時接受國稅機關和地稅機關管理，究竟由哪個機關先來核定呢？最近《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第23號）對這個問題作出了明確規(guī)定。此前已征收增值稅或者營業(yè)稅的企業(yè)，不再作納稅調(diào)整。根據(jù)主管國家稅務機關出具的該納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位證明，這家建筑公司應向主管地稅機關繳納營業(yè)稅24萬元（8003%），[300247。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。自產(chǎn)貨物的銷售額開具增值稅發(fā)票，建筑業(yè)營業(yè)額開具建筑業(yè)發(fā)票。”若為非裝飾勞務，該公司的營業(yè)額應包括其外購材料的價款，根據(jù)上述規(guī)定計繳營業(yè)稅?！九f細則】沒有規(guī)定。在這次修訂時，之所以要提出增加這個條款，主要原因是《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)[條款失效]實際上已經(jīng)突破了舊營業(yè)稅實施細則第六條有關混合銷售行為的征稅原則，所以有必要將有關內(nèi)容補充到細則中?！蔽覀冋J為，國稅發(fā)[2002]117號中納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)...“凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅”的有關增值稅和營業(yè)稅的劃分原則又不太合理，因此提出“分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額”的想法。本條規(guī)定主要包括以下兩個方面的內(nèi)容：一、適用范圍本條規(guī)定的適用范圍包括：提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。(二)自產(chǎn)貨物的范圍不僅限于《國家稅務總局關于納稅人銷售白產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)規(guī)定的“本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：1．金屬結構件：包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；2．鋁合金門窗；3．玻璃幕墻；4．機器設備、電子通訊設備；5．國家稅務總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物”和《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]80號)“納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務，凡符合《國家稅務總局關于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》國稅發(fā)[2002]117號規(guī)定條件的，按照該文件的有關規(guī)定征收增值稅、營業(yè)稅”規(guī)定的自產(chǎn)貨物的范圍。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者銷售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混臺銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅”的方式來處理，而是對能分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。這一規(guī)定對建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門窗產(chǎn)品同樣適用。”2．《國家稅務總局關于工業(yè)企業(yè)安裝鋁合金門窗征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[1998]765號)［全文失效］批復湖北省地方稅務局：“根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門窗征稅問題的通知》(國稅函[1997]186號)[全文失效] 第二條規(guī)定的精神，對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)鋁
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