【正文】 016年5月至7月期間也適用取消認證?？⒐そY算后，處置結余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。，應在項目所在地備案還是在機構所在地備案？答：機構所在地。，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認證再做進項稅轉出，還是不認證直接以含稅價進成本呢？答：根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關公式計算可抵扣的進項稅額。，是否可以選用不同的計稅方法？答：可以。，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？答：不能。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。？答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。如果掛靠方通過虛開發(fā)票的方式逃避納稅，違法責任仍然是屬于被掛靠方。營改增“后，由于在預算時并不能就何種材料能否取得增值稅專用發(fā)票作出確定性判斷，企業(yè)的稅負是不確定的。三是對老項目要可根據項目的具體完工情況核算后作出有利選擇。一般來說，承接業(yè)務對象的下游方是般納稅人且采用一般主計稅方法的，自身也理應采用一般計稅方法。，如何正確選擇增值稅計稅方法？答：增值稅的計稅方法有簡易計稅和一般計稅兩種方法。這些都將影響企業(yè)稅負。因此會導致建筑企業(yè)無法取得有效的可抵扣的增值稅專用發(fā)票；二是進項抵扣不足，如商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率抵扣不足且進銷稅率相差大；三是專用發(fā)票抵扣不及時。（5）一般納稅人跨地區(qū)提供建筑業(yè)勞務，現(xiàn)在繳納4月份的營業(yè)稅，但是還沒有開具營業(yè)稅發(fā)票，發(fā)票如何補開？ 答：5月1日后可以補開增值稅普通發(fā)票，無需再繳納增值稅。（4）貸款業(yè)務不收取利息（無息貸款）是否需要繳納增值稅？答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。第一篇：建筑業(yè)常見營改增問題常見營改增問題（1）建筑企業(yè)在工程結算時一次性申報《增值稅預繳稅款表》還是在每次取得進度款時進行申報？答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。第二篇：營改增后建筑業(yè)存在問題及解答營改增后問題及解答，建筑業(yè)如何最大限度取得進項抵扣？答：一是難以取得可抵扣增值稅發(fā)票。增值稅法規(guī)定，憑票抵扣的增值稅進項稅額，抵扣期最長不得超過180天。針對上述種種，企業(yè)必須樹立增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，最大限度的合法有效取得和及時足額抵扣進項，提高抵扣率。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法（征收率3%）；一般納稅人一般適用一般計稅方法（稅率11%），但財稅36號文對于一般納稅人的建筑企業(yè)有三種情況可以選擇簡易計稅方法：即以清包式方式提供建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務以及為建筑工程老項目提供的建筑服務。涉及具體：一是對清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計稅方法其稅負比較低。老項目一個關鍵點就是合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目：如果老項目的支出大多已經完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成或只是剛剛開工，還未真正發(fā)生材料等方面的購進或發(fā)生極少的購進，則不一個定要選擇簡易計稅方法，可能選擇一般計稅方法會更有利。使預算變得更為復雜，對預算人員提出了更高要求；二是發(fā)票管理風險加大：營改增后，建筑業(yè)的下游企業(yè)（如房地產業(yè)更需要上游的建筑業(yè)開具的是增值稅發(fā)票進行抵扣，這樣倒逼建筑業(yè)對能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應商更受青睞。三是財務核算責任增強。%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅？答：上述屬于兼營行為，鋼結構制作按17%計稅，安裝業(yè)務按照按11%計稅。建筑工程老項目，是指： 1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36 號）相關規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。因此，為避免用途發(fā)生轉變時，因取得增值稅專用發(fā)票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產、無形資產或者不動產專用于簡易計稅項目的，應將專用發(fā)票認證但不進行抵扣，待轉變用途時據以計算進項稅額。，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的工程物資如何計稅？答：（一）采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額？答：根據有關規(guī)定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第（三）款有關規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應如何繳納增值稅？答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。（市）提供建筑服務應如何繳納增值稅？答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。（市、區(qū)）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，如何計算應預繳稅款？答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用支付的分包款）247。，能否在勞務地代開增值稅專用發(fā)票？答：可以。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當如何申請退還？答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。為進一步減輕納稅人辦稅負擔，對建筑服務中允許選擇簡易計稅方法的應稅項目，可以采取清單備案方式。上述規(guī)定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的施工企業(yè)老項目。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。、機器設備等固定資產，即用于免稅項目又用于應稅項目，根據規(guī)定其進項稅額可以抵扣。，需要分期交齊，欠繳部分相關部門要收取利息，這部分利息，是否可以作為房地產企業(yè)的扣除項？答：若能取得合法的扣稅憑證，則可以作為扣除項。對于專用于不同計稅方法項目的購進貨物或服務，應根據項目具體區(qū)分；對區(qū)間費用項目支出的進項稅額無法區(qū)分的，則按《實施辦法》第29條處理。《有關事項的規(guī)定》對建筑工程老項目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。%預繳的稅款，在發(fā)生納稅義務時未抵減完的可以結轉下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預繳3%未抵減完的，能否退稅？ 答：未抵減完的預繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務登記時可以申請退稅。若同一房地產開發(fā)公司，既有新項目也有老項目而分別適用一般計稅方法和簡易計稅方法的，應將進項稅額進行劃分。請問如何界定“房地產老項目”？答：房地產老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。=（當期銷售房地產項目建筑面積/房地產項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？答：房地產項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款？ 答：按實際取得的省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據所列價款扣除。如何確認預收款，項目竣工日前收取的款項都是預收款？還是收樓或者辦理產權證之前收取的款項都是預收款？答：在沒有新規(guī)定前，預收款為收樓或者辦理產權證之前收取的款項。，如何繳納稅款？答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果該納稅人沒有交過增值稅，應向地稅辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果該納稅人已交過增值稅，直接向國稅辦理退還增值稅申請。，是否可以根據規(guī)定分別選擇簡易計稅方法或一般計稅方法計稅？答：根據《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可選擇適用簡易計稅方法計稅或一般計稅方法計稅；銷售自行開發(fā)的房地產新項目，應適用一般計稅方法計稅。，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關聯(lián)的經營行為是“兼營”還是“混合銷售”？答：銷售商品房時提供精裝修應按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應按照該納稅人的主營業(yè)務繳納增值稅。尤其在“十二五”期間，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以成為財稅體制改革的重要手段。雖然營改增能為我國經濟帶來良好的效益，但營增改卻處于初級階段，所以，營造改在發(fā)展時期仍存在大量的問題。由于建筑工程施工時間較長，所需要的材料和資金較多，因此，建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程，這并在一定的時期內完成建筑工程，否則，建筑企業(yè)的稅負會增加。（二）經營模式因素經營合同缺乏管理，財務核算不準建筑企業(yè)在施工之前，往往會對建筑方案、建筑設計、建筑經費等相關的建筑條件進行總結，從而初步了解基礎的建筑成本。如果建筑企業(yè)依舊無法合理的管理經營合同，建筑企業(yè)在完成營改增后，稅負則會增加。（三）成本結構建筑工程在施工的過程需要大量的建筑材料，如混凝土、砂石等，如果建筑企業(yè)在施工前沒有對施工材料進行預算，建筑企業(yè)則有可能引進高價錢施工材料，因此，提前做好材料預算十分重要。二、針對“營改增”對建筑業(yè)稅負增加提出的建議