【正文】 016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證?？⒐そY(jié)算后，處置結(jié)余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。，應(yīng)在項(xiàng)目所在地備案還是在機(jī)構(gòu)所在地備案？答：機(jī)構(gòu)所在地。，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但如果取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是要先認(rèn)證再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，還是不認(rèn)證直接以含稅價(jià)進(jìn)成本呢？答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。，是否可以選用不同的計(jì)稅方法？答：可以。，未滿36個(gè)月的，能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅？答：不能。（三）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。？答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。如果掛靠方通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票的方式逃避納稅，違法責(zé)任仍然是屬于被掛靠方。營(yíng)改增“后，由于在預(yù)算時(shí)并不能就何種材料能否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票作出確定性判斷，企業(yè)的稅負(fù)是不確定的。三是對(duì)老項(xiàng)目要可根據(jù)項(xiàng)目的具體完工情況核算后作出有利選擇。一般來(lái)說(shuō)，承接業(yè)務(wù)對(duì)象的下游方是般納稅人且采用一般主計(jì)稅方法的，自身也理應(yīng)采用一般計(jì)稅方法。，如何正確選擇增值稅計(jì)稅方法？答：增值稅的計(jì)稅方法有簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種方法。這些都將影響企業(yè)稅負(fù)。因此會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法取得有效的可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，如商品混凝土可按簡(jiǎn)易辦法納稅且適用3%的征收率抵扣不足且進(jìn)銷(xiāo)稅率相差大；三是專(zhuān)用發(fā)票抵扣不及時(shí)。（5）一般納稅人跨地區(qū)提供建筑業(yè)勞務(wù)，現(xiàn)在繳納4月份的營(yíng)業(yè)稅，但是還沒(méi)有開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，發(fā)票如何補(bǔ)開(kāi)？ 答：5月1日后可以補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票，無(wú)需再繳納增值稅。（4）貸款業(yè)務(wù)不收取利息（無(wú)息貸款）是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。第一篇：建筑業(yè)常見(jiàn)營(yíng)改增問(wèn)題常見(jiàn)營(yíng)改增問(wèn)題（1）建筑企業(yè)在工程結(jié)算時(shí)一次性申報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》還是在每次取得進(jìn)度款時(shí)進(jìn)行申報(bào)？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。第二篇：營(yíng)改增后建筑業(yè)存在問(wèn)題及解答營(yíng)改增后問(wèn)題及解答，建筑業(yè)如何最大限度取得進(jìn)項(xiàng)抵扣？答：一是難以取得可抵扣增值稅發(fā)票。增值稅法規(guī)定，憑票抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣期最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。針對(duì)上述種種，企業(yè)必須樹(shù)立增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得和抵扣的觀念，最大限度的合法有效取得和及時(shí)足額抵扣進(jìn)項(xiàng)，提高抵扣率。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（征收率3%）；一般納稅人一般適用一般計(jì)稅方法（稅率11%），但財(cái)稅36號(hào)文對(duì)于一般納稅人的建筑企業(yè)有三種情況可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：即以清包式方式提供建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。涉及具體：一是對(duì)清包工來(lái)說(shuō)，由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項(xiàng)稅，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法其稅負(fù)比較低。老項(xiàng)目一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目：如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；如果老項(xiàng)目的支出大多尚未完成或只是剛剛開(kāi)工，還未真正發(fā)生材料等方面的購(gòu)進(jìn)或發(fā)生極少的購(gòu)進(jìn)，則不一個(gè)定要選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可能選擇一般計(jì)稅方法會(huì)更有利。使預(yù)算變得更為復(fù)雜，對(duì)預(yù)算人員提出了更高要求；二是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)加大：營(yíng)改增后，建筑業(yè)的下游企業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)更需要上游的建筑業(yè)開(kāi)具的是增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，這樣倒逼建筑業(yè)對(duì)能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的材料供應(yīng)商更受青睞。三是財(cái)務(wù)核算責(zé)任增強(qiáng)。%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅？答：上述屬于兼營(yíng)行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計(jì)稅，安裝業(yè)務(wù)按照按11%計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指： 1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36 號(hào)）相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，因取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時(shí)據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅？答：（一）采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的4月30日前購(gòu)入的工程物資，應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。（市）提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款？答：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）247。，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？答：可以。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額。，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)建筑服務(wù)中允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以采取清單備案方式。上述規(guī)定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工企業(yè)老項(xiàng)目。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，即用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。，需要分期交齊，欠繳部分相關(guān)部門(mén)要收取利息，這部分利息，是否可以作為房地產(chǎn)企業(yè)的扣除項(xiàng)？答：若能取得合法的扣稅憑證，則可以作為扣除項(xiàng)。對(duì)于專(zhuān)用于不同計(jì)稅方法項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體區(qū)分；對(duì)區(qū)間費(fèi)用項(xiàng)目支出的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法區(qū)分的，則按《實(shí)施辦法》第29條處理?！队嘘P(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對(duì)建筑工程老項(xiàng)目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期；《承包合同》注明的開(kāi)工日期。%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒(méi)有銷(xiāo)售收入，預(yù)繳3%未抵減完的，能否退稅？ 答：未抵減完的預(yù)繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)可以申請(qǐng)退稅。若同一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，既有新項(xiàng)目也有老項(xiàng)目而分別適用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分。請(qǐng)問(wèn)如何界定“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”？答：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）*支付的土地價(jià)款，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？答：房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款？ 答：按實(shí)際取得的省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)所列價(jià)款扣除。如何確認(rèn)預(yù)收款，項(xiàng)目竣工日前收取的款項(xiàng)都是預(yù)收款？還是收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項(xiàng)都是預(yù)收款？答：在沒(méi)有新規(guī)定前，預(yù)收款為收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項(xiàng)。，如何繳納稅款？答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果該納稅人沒(méi)有交過(guò)增值稅，應(yīng)向地稅辦理退還營(yíng)業(yè)稅稅申請(qǐng)；如果該納稅人已交過(guò)增值稅，直接向國(guó)稅辦理退還增值稅申請(qǐng)。，是否可以根據(jù)規(guī)定分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法計(jì)稅？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅或一般計(jì)稅方法計(jì)稅；銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。，可能會(huì)同時(shí)提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)行為是“兼營(yíng)”還是“混合銷(xiāo)售”？答：銷(xiāo)售商品房時(shí)提供精裝修應(yīng)按照兼營(yíng)行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納增值稅。尤其在“十二五”期間，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以成為財(cái)稅體制改革的重要手段。雖然營(yíng)改增能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)良好的效益，但營(yíng)增改卻處于初級(jí)階段，所以，營(yíng)造改在發(fā)展時(shí)期仍存在大量的問(wèn)題。由于建筑工程施工時(shí)間較長(zhǎng)，所需要的材料和資金較多，因此，建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程，這并在一定的時(shí)期內(nèi)完成建筑工程，否則，建筑企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加。（二）經(jīng)營(yíng)模式因素經(jīng)營(yíng)合同缺乏管理，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)建筑企業(yè)在施工之前，往往會(huì)對(duì)建筑方案、建筑設(shè)計(jì)、建筑經(jīng)費(fèi)等相關(guān)的建筑條件進(jìn)行總結(jié)，從而初步了解基礎(chǔ)的建筑成本。如果建筑企業(yè)依舊無(wú)法合理的管理經(jīng)營(yíng)合同，建筑企業(yè)在完成營(yíng)改增后，稅負(fù)則會(huì)增加。（三）成本結(jié)構(gòu)建筑工程在施工的過(guò)程需要大量的建筑材料，如混凝土、砂石等，如果建筑企業(yè)在施工前沒(méi)有對(duì)施工材料進(jìn)行預(yù)算，建筑企業(yè)則有可能引進(jìn)高價(jià)錢(qián)施工材料，因此，提前做好材料預(yù)算十分重要。二、針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)增加提出的建議