【正文】 6號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，因取得增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將專用發(fā)票認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時(shí)據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅？答：上述屬于兼營(yíng)行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計(jì)稅，安裝業(yè)務(wù)按照按11%計(jì)稅。涉及具體：一是對(duì)清包工來(lái)說，由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項(xiàng)稅，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法其稅負(fù)比較低。第二篇：營(yíng)改增后建筑業(yè)存在問題及解答營(yíng)改增后問題及解答，建筑業(yè)如何最大限度取得進(jìn)項(xiàng)抵扣？答：一是難以取得可抵扣增值稅發(fā)票。（5）一般納稅人跨地區(qū)提供建筑業(yè)勞務(wù)，現(xiàn)在繳納4月份的營(yíng)業(yè)稅，但是還沒有開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，發(fā)票如何補(bǔ)開？ 答：5月1日后可以補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票，無(wú)需再繳納增值稅。一般來(lái)說，承接業(yè)務(wù)對(duì)象的下游方是般納稅人且采用一般主計(jì)稅方法的，自身也理應(yīng)采用一般計(jì)稅方法。？答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認(rèn)證再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，還是不認(rèn)證直接以含稅價(jià)進(jìn)成本呢？答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何補(bǔ)繳？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。因此，不包括市政配套費(fèi)等政府收費(fèi)、契稅、配套設(shè)施費(fèi)、延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息等其他費(fèi)用。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。而且，建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負(fù)的因素。因此，建筑企業(yè)必須要及時(shí)下發(fā) 勞務(wù)費(fèi)，從而在此方面上，降低稅率。（2）構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)核算體制，建立健全相關(guān)的體系建筑企業(yè)在施工的過程中，應(yīng)明確分工，制定相關(guān)的規(guī)章制度與責(zé)任體制，從而將責(zé)任體制落實(shí)到每一個(gè)工作人員的身上，這樣工作人員就能提升自身的職業(yè)道德精神，并意識(shí)到自身工作的重要性。報(bào)送資料：原開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。二、報(bào)驗(yàn)登記建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。四、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤(rùn)率)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。3簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額(一)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。建筑業(yè)納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開具發(fā)票。營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。二、項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。因此，企業(yè)要發(fā)展的過程中，要想有效的運(yùn)用營(yíng)改增，企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率。其次，建筑企業(yè)也能制定科學(xué)的施工管理方案，使得建筑施工過程缺乏針對(duì)性和規(guī)范性，這樣就嚴(yán)重影響施工效率，甚至延誤工期，這不僅無(wú)法給建筑企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟(jì)效益，也會(huì)使得建筑企業(yè)的稅負(fù)增加。因此，我國(guó)可以通過改革現(xiàn)行稅制，促進(jìn)服務(wù)行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展，并推薦產(chǎn)業(yè)機(jī)升級(jí)，這不僅有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)，也能降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。？答：銷售行為成立時(shí)，買房違約賠償收入屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)算繳納增值稅；銷售行為不成立時(shí)，買房違約賠償收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納增值稅。，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。，按征收率3%計(jì)稅，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，財(cái)務(wù)上如何界定“可以準(zhǔn)確劃分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票是否照常進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證對(duì)于選擇簡(jiǎn)易征收的老項(xiàng)目，其采購(gòu)僅開具普通發(fā)票可以嗎稅局將會(huì)如何處理？答：可以區(qū)分具體進(jìn)項(xiàng)稅額類型進(jìn)行處理，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，因此購(gòu)入的上述資產(chǎn)如有用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，允許全額抵扣。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。？答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。未納入納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證。，是否可以選用不同的計(jì)稅方法？答：可以。如果掛靠方通過虛開發(fā)票的方式逃避納稅，違法責(zé)任仍然是屬于被掛靠方。，如何正確選擇增值稅計(jì)稅方法？答：增值稅的計(jì)稅方法有簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種方法。（4）貸款業(yè)務(wù)不收取利息（無(wú)息貸款）是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。增值稅法規(guī)定，憑票抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣期最長(zhǎng)不得超過180天。老項(xiàng)目一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目：如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；如果老項(xiàng)目的支出大多尚未完成或只是剛剛開工，還未真正發(fā)生材料等方面的購(gòu)進(jìn)或發(fā)生極少的購(gòu)進(jìn)，則不一個(gè)定要選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可能選擇一般計(jì)稅方法會(huì)更有利。建筑工程老項(xiàng)目，是指： 1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅？答：（一）采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的4月30日前購(gòu)入的工程物資，應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款？答：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款）247。為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)建筑服務(wù)中允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以采取清單備案方式。、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，即用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預(yù)繳3%未抵減完的，能否退稅？ 答：未抵減完的預(yù)繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)可以申請(qǐng)退稅。，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款？ 答：按實(shí)際取得的省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)所列價(jià)款扣除。，可能會(huì)同時(shí)提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)行為是“兼營(yíng)”還是“混合銷售”？答：銷售商品房時(shí)提供精裝修應(yīng)按照兼營(yíng)行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納增值稅。（二）經(jīng)營(yíng)模式因素經(jīng)營(yíng)合同缺乏管理，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)建筑企業(yè)在施工之前，往往會(huì)對(duì)建筑方案、建筑設(shè)計(jì)、建筑經(jīng)費(fèi)等相關(guān)的建筑條件進(jìn)行總結(jié)，從而初步了解基礎(chǔ)的建筑成本。（二）企業(yè)層面營(yíng)改增的改革，并不是改變表面形式，而是從深入內(nèi)部，從內(nèi)部改變整體，因此，對(duì)于營(yíng)增改的實(shí)施企業(yè)需要重新制定發(fā)展方案，并從根本上對(duì)企業(yè)發(fā)展方案進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而保證建筑企業(yè)在施工的過程中，能合理分工，強(qiáng)化整個(gè)建筑結(jié)構(gòu)。其次為國(guó)家應(yīng)盡可能的減少稅收，緩解企業(yè)的壓力，避免重復(fù)征稅，專業(yè)，建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)才會(huì)得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和升級(jí)。開工時(shí)間：XX年XX月XX日，竣工時(shí)間：XX年XX月XX日，合同金額壹佰萬(wàn)元整（165。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。2征收范圍一、建筑服務(wù)的征稅范圍，依照試點(diǎn)實(shí)施辦法附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。一般納稅人適用稅率為11%。3試點(diǎn)前后業(yè)務(wù)處理試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。(二)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或