【正文】 進行資金劃撥，這有利于預算的執(zhí)行操作，防范和制止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預算審查和監(jiān)督。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調撥的資金數(shù)額，而制定預算計劃本質上就是決定政府的支出安排。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷按現(xiàn)行總預算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預算內資金和預算外資金均進行集中管理，統(tǒng)一收支。實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行。盡管從形式上看，我國有一個由總預算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計構成的較為完整的預算會計體系，然而該系統(tǒng)無法適時為核心部門———財政、預算、國庫部門提供預算單位發(fā)生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監(jiān)督、預算評估和其他重要的財政管理職能。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。由于預算單位重復和分散設置帳戶，財政資金流經環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預算部門還要在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。其他預算單位按上述程序自行向代理銀行開具支付令辦理支付。代理銀行根據支付令及時將資金支付給收款人，并將當日實際支付的資金，按各用款單位分預算科目進行匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由財政部門根據改革工作的實際情況確定。財政授權支付是指預算單位根據財政部門的授權，向代理銀行開具支付令，代理銀行根據支付令，在財政部門批準的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。（1）財政直接支付。（5）特設專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能：（1）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與預算單位零余額賬戶進行清算。國庫單一賬戶體系的構成：（1）財政部門在人民銀行國庫開設單一賬戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。（四）分步實施。（二）明確職責。因此，改革現(xiàn)行的財政資金支付方式，是深化我市政府資金管理制度改革的需要，也是適應社會主義市場經濟體制下公共財政發(fā)展的客觀要求。2005年我市通過實行財稅庫行聯(lián)網建設實現(xiàn)了收入收繳制度的改革，目前推行國庫集中支付已成為改革的重點。第一篇：濟南市市級財政國庫集中支付制度改革方案濟南市市級財政國庫集中支付制度改革方案為深入貫徹落實中央和省財政國庫管理制度改革精神，鞏固我市政府資金管理制度改革的成果，建立健全與公共財政相適應的財政國庫管理制度，根據山東省財政廳、中國人民銀行濟南分行制定的《山東省財政國庫管理制度改革實施意見》(魯財庫［2002］24號)，結合我市實際，制定本方案。2007年省財政廳轉發(fā)《財政部關于深化地方國庫集中收付制度改革的指導意見 》(魯財庫［2007］20號),要求“地市級財政要力爭到2008年將國庫集中支付制度改革，推進到地市本級的所有基層預算單位，所有財政性資金都要納入改革實施范圍”。二、財政國庫集中支付制度改革的指導思想和原則我市財政國庫集中支付制度改革的指導思想是：認真貫徹落實中央和省財政國庫管理制度改革的指示精神，按照公共財政改革的目標要求，結合我市實際，逐步建立起以國庫單一賬戶體系為基礎、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政管理制度?？茖W確定財政部門、政府資金結算中心、預算單位、人民銀行國庫和代理銀行的職責范圍，不改變預算單位的資金使用權限，也不改變政府資金結算中心的監(jiān)督權限和代行單位會計核算的職責。按照“先易后難”的原則，可采取過渡性辦法分步實施，逐步向規(guī)范的國庫單一賬戶體系過渡。（2）財政部門在商業(yè)銀行開設財政零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預算單位開設預算單位零余額賬戶。（2）財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。（二）規(guī)范支出撥付程序。由財政部門向人民銀行國庫和代理銀行開具支付令，代理銀行根據支付令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）賬戶。未實行財政直接支付的支出全部實行財政授權支付。支付程序。（2）財政授權支付程序。四、財政國庫集中支付制度改革的實施步驟按照分步實施、逐步推進的原則，市財政部門確定2008年10月，將納入政府資金結算中心統(tǒng)一核算單位的預算內財政資金，作為第一批實施改革的范圍。財政直接支付制度是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結算系統(tǒng)作保障。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權，導致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。而財政部門加快經濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預算收支，通過單位會計核算實際收支，預算外的實際收支又通過單獨的賬戶進行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎。由于各級財政、稅務、海關及其他政府收費部門都自行設有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調度困難。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。由于預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。這種支出安排的范圍應主要限定在政權機關和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領域和事務，包括政權建設、基礎教育、基礎科研、環(huán)境保護等。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。它由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設專戶等賬戶構成。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商）或用款單位的賬戶。（3）代理銀行根據財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。財政授權支付程序為：（1）財政部門根據批準的預算單位用款計劃中的財政授權支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權支付清算額度通知單》和《財政授權支付額度通知單》。（4）代理銀行憑據《財政授權支付額度通知單》受理預算單位財政授權支付業(yè)務，在授權支付額度內控制預算單位的支付金額。根據支付管理需要，支出預算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。省財政廳將按月批復下達用款計劃。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網絡報送主管部門審核。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打印； 五是錄入員點擊網上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預留印鑒后送銀行。（3）預算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預算單位零余額賬戶的財政授權支付額度內劃撥資金，并相應扣減預算單位對應項級科目（項目）下財政授權支付額度。這種“預算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關系，使資金的職權進行了適當?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預算資金支出控制權和使用權的改變。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉移到國家。同時，國家要及時出臺一些在預算單位、財政部門、國庫支付機構、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內部控制體系等配套措施。預算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預算編制、預算申請計劃和實物資產過渡。預算單位要增設“財政零余額賬戶用款額度”科目。”撥入經費“科目由原來財政撥款作”撥入經費“改為根據直接支付指標通知單作”撥入經費“，會計期間根據授權支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉入”撥入經費“科目。會計支付程序和制度的變化改革前。同時，按照資金性質，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉移支出，撥付給預算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉移支出等。年終決算仍由預算單位負責編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。根據財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產類增設”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預算單位自籌收入、以前結余和各項往來款項?！必斦颠€額度“科目，財政直接支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。如果支付的是預算外資金，賬務處理：借記”經費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。預算單位支用額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的”財政授權支付憑證“送代理銀行。行政單位取得應繳預算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳預算款“；上繳時，借記”應繳預算款“，貸記”銀行存款“等科目。行政單位收到應繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。其他收入其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。結轉后本科目應無余額。年終”應繳預算款“科目應無余額?！睉U財政專戶款“貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數(shù)。通過幾年的運行，把住了”四個關口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財務管理，堵住鋪張浪費等違規(guī)違紀行為，提高資金使用效益，為構建公共財政框架奠定基礎，是從源頭上防止腐敗的有效措施。凡屬政府采購范圍的物品和服務，各單位必須有采購中心采購后出據的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀行為。防止了三種行為（1）防止了固定資產的流失行為。核算中心對亂收費、亂攤派、亂收的贊助費不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項應繳