【正文】 稅憑證資料中應(yīng)包括按照規(guī)定應(yīng)該提供的收匯資料： 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣、特殊監(jiān)管區(qū)域采用人民幣結(jié)算的為收取人民幣），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。三、到期無(wú)法預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)的特殊處理在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒(méi)有對(duì)應(yīng)管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無(wú)法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；退（免）稅申報(bào)憑證及資料。反饋結(jié)果查詢(xún)主要包括：電子信息結(jié)果查詢(xún)和疑點(diǎn)結(jié)果查詢(xún)。收集出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。③【政策理解】按規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)的，申報(bào)截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)（注意：不是5月30日）；逾期未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)處理：屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)）。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問(wèn)題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅?！菊呃斫狻?月份的增值稅納稅申報(bào)期限截止之日，一般不到4月30日。（3）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退（免）稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅?！菊咭罁?jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào)）第十條第一款。為便于正確申報(bào)，梳理有關(guān)政策內(nèi)容和申報(bào)要點(diǎn)如下：一、關(guān)于申報(bào)期限問(wèn)題出口銷(xiāo)售增值稅納稅申報(bào)問(wèn)題（1）出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。【政策理解】增值稅納稅申報(bào)中的銷(xiāo)售額按照財(cái)務(wù)出口銷(xiāo)售額進(jìn)行申報(bào)?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)第二款。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理退（免）稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十一條第（七）項(xiàng)。二、預(yù)申報(bào)作為前置條件，實(shí)行無(wú)疑點(diǎn)正式申報(bào)自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。其次，做好電子信息確認(rèn)工作。預(yù)申報(bào)結(jié)果處理（1）電子信息齊全、無(wú)任何疑點(diǎn)的單證，可以進(jìn)行正式申報(bào)；（2）對(duì)發(fā)現(xiàn)出口貨物報(bào)關(guān)單或者其海關(guān)電子信息錯(cuò)誤的，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)）；（3）有疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)作相應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；（4）無(wú)相應(yīng)電子信息，屬于未在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；因電子信息在途時(shí)間原因，到當(dāng)期納稅申報(bào)截止期仍無(wú)相應(yīng)電子信息的，轉(zhuǎn)入下期正式申報(bào)；在退（免）稅申報(bào)期截止之日之前，仍沒(méi)有的，則特殊處理（見(jiàn)后面說(shuō)明）；（5）除上述原因外，可填寫(xiě)《出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表》，將缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表企業(yè)海關(guān)代碼： 納稅人識(shí)別號(hào)：企業(yè)名稱(chēng)： 序號(hào) 無(wú)相關(guān)電子信息單證種類(lèi)及號(hào)碼單證種類(lèi) 1 2 3 4 5 6 7 8出口企業(yè)茲聲明，本企業(yè)已取得以上憑證的原始單證，但目前因無(wú)相關(guān)電子信息未通過(guò)退（免）稅預(yù)申報(bào)審核。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷(xiāo)手續(xù)。、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為。提示：無(wú)論本年度，還是跨年度統(tǒng)一為全部采用負(fù)數(shù)沖減的方式。第二篇：出口退稅注意事項(xiàng)出口退稅注意事項(xiàng)因貴公司屬于生產(chǎn)性企業(yè)，享受增值稅“免、抵、退”政策，關(guān)于“免、抵、退”稅政策及操作，我們已于2004年第一次審計(jì)后將青島市國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的培訓(xùn)教材提供給貴公司，現(xiàn)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下事項(xiàng)：自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)起30日內(nèi)辦理出口退稅登記。申請(qǐng)辦理退稅。沒(méi)有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。三、貨物已報(bào)關(guān)出口，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料？出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；出口貨物專(zhuān)用發(fā)票；委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》；增值稅稅收繳款書(shū)（復(fù)印件）；運(yùn)保費(fèi)單據(jù)（復(fù)印件）；如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。（四）代理出口協(xié)議副本。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：委托代理出口協(xié)議；受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；出口貨物專(zhuān)用發(fā)票；出口貨物收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；代理銷(xiāo)售明細(xì)帳；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和專(zhuān)用繳款書(shū)的裝訂順序，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。（一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫(xiě)）。八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫(xiě)哪些申報(bào)資料？填表有何要求？ 必須填寫(xiě)《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委