小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況自查報(bào)告-wenkub
2024-10-21 09 本頁(yè)面
【正文】 批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)8月19日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展持久耐力。整改措施：取消該種預(yù)繳方式，從2季度起全部按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳。整改措施：告知企業(yè)如累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可先申報(bào)享受優(yōu)惠，待超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再停止享受并將已享受優(yōu)惠稅額補(bǔ)回。2014年季度預(yù)繳時(shí)，合計(jì)29戶小微企業(yè)未享受優(yōu)惠，其中27戶于2014年匯算清繳年度申報(bào)時(shí)補(bǔ)充享受，余2戶沒有享受。整改措施：對(duì)未享受的2戶企業(yè)于5月30日前辦理退稅。同時(shí)，將累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)暫未超標(biāo)的企業(yè)作為應(yīng)享受戶進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)存在不足。2015年8月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文財(cái)稅「2015」96號(hào)，繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯(lián)合發(fā)文，對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步做出明確。優(yōu)惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。只在計(jì)提按減半稅率所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納所得稅額時(shí)有計(jì)算意義。這里要注意的是，該標(biāo)準(zhǔn)與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有所不同。企業(yè)經(jīng)營(yíng)月份。此為減低稅率的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅實(shí)行的是按季（月）預(yù)繳，年終統(tǒng)一匯算清繳的辦法。2015年19月份應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，1012月份應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元；A企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題一解析：A企業(yè)根據(jù)34號(hào)文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，于19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：2050%20%=2萬(wàn)元。B企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題二解析：根據(jù)財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件，本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請(qǐng)稅務(wù)注銷；2015年19月份應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元；當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元?！局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較，可以看出，A企業(yè)和B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額同樣是30萬(wàn)元，由于應(yīng)納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同，從而會(huì)導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。國(guó)家稅務(wù)總局可能會(huì)有后續(xù)解釋或說明。原文四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。另外企業(yè)會(huì)計(jì)要注意，在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)其支持與扶植。本文試對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀。4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。一是資金鏈?zhǔn)执嗳?。二是?jīng)營(yíng)環(huán)境惡劣。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。三、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)（一）小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的條件，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，是指可能違反國(guó)家利益，對(duì)自然及社會(huì)造成危害和損失的企業(yè)，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對(duì)國(guó)家或者軍事造成危害、不環(huán)保的行業(yè)根據(jù)情況是禁止或者是限制的。（三）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作要領(lǐng)。匯算清繳：減征所得填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第32行“其他”，減免稅額填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。三、什么是符合條件小型微利企業(yè)？“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:（1）按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過30萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)247。七、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)
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