【正文】 實行事中監(jiān)督，即是對施工現(xiàn)場監(jiān)管不到位，與致造成大量的工程簽證單無法核實，在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。第二篇：工程審計應(yīng)注意的問題] 工程審計應(yīng)注意的問題工程審計經(jīng)驗總結(jié)工程項目的重要監(jiān)控點施工現(xiàn)場工程項目審計的的最大問題工程簽證工程簽證的最大風(fēng)險隱蔽工程在審計中發(fā)現(xiàn)的問題比較多，主要有工程完工時間不及時、設(shè)備采購不按規(guī)定時間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒經(jīng)過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。取費是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別確定的，進(jìn)行審計時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議。套用定額分為直接套用與換算套用。實施審計時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設(shè)計、施工有一個系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識，計算時應(yīng)審查有無多計工程量或者重復(fù)計算工程量的問題。第三是全面性原則?，F(xiàn)場簽證往往是甲乙雙方爭議最多也是容易出問題的地方，如乙方提出，甲方未簽；甲方簽經(jīng)手人姓名，未簽處理意見；甲方簽字認(rèn)可，經(jīng)查與實際不符。有無施工單位在材料價格上做文章，有些概算中的材料價格看似合理，其實實際工程中卻是用中高檔的價格購買低檔劣質(zhì)產(chǎn)品，或是用高檔價格購買中低檔的產(chǎn)品。設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝的設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。２．審查有無應(yīng)實行招投標(biāo)的項目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。它是項目建設(shè)過程中非常關(guān)鍵的原始記帳憑證，工程結(jié)算的準(zhǔn)確程度直接影響著基本建設(shè)項目投資的真實性與合法性。因此，要搞好基本建設(shè)項目審計工作，必須抓好工程結(jié)算審計，才能有效防范風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。３．審查附屬工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。在對設(shè)備投資進(jìn)行審計時應(yīng)將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費、調(diào)試費及附件、配件等。對此，審計人員首先要了解政府有關(guān)工程造價的規(guī)定；其次，要結(jié)合招投標(biāo)文件和施工合同來審查，要注意審查最高限價是否超出了規(guī)定的范圍，非最高限價的材料是否有雙方議定的價格協(xié)議等等。對于現(xiàn)場簽證的審計采取的方法依具體情況而各不相同，但應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無甲乙雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性。不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。如：原地面高程、放坡系數(shù)、放坡起點的確定值是否合理，砌體的計算應(yīng)審查是否扣除了門窗洞口、空圈、嵌人砌體的構(gòu)件等所占的休積，鋼筋混凝土工程的計算應(yīng)劃分好梁、板、柱等構(gòu)件的界限，避免重算，鋼筋工程量的計算應(yīng)審查鋼筋的搭接、彎曲等的確定值是否正確，道路工程量計算應(yīng)審查不規(guī)則交叉口的面積計算，安裝與裝飾工程量的確定應(yīng)將圖紙計算與實地測量相結(jié)合等等。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；其次應(yīng)熟悉建設(shè)項目經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個幾個億的項目，工程簽證就達(dá)30%()還多，有些單項項目簽證比原預(yù)算多120%。所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項目實施過程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。工程項目招投標(biāo)審計的內(nèi)容主要有：①審查工程項目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。在對設(shè)備或材料進(jìn)行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費、調(diào)試費及附件、配件等。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。進(jìn)行審計時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號、臺數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費用定額及相關(guān)取費文件。附件二、工程決算審核依據(jù)工程竣工報告和工程驗收單；工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；預(yù)算外費用現(xiàn)場簽證；材料設(shè)備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)；有關(guān)定額費用調(diào)整的補(bǔ)充項目；有關(guān)簽證資料；工程結(jié)算書及相關(guān)資料；建設(shè)工程計劃書和有關(guān)文件；1建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；1施工圖與竣工圖；1國家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；1項目法人財務(wù)資料；1其他與竣工決算相關(guān)的資料。下面談?wù)勗诠こ探Y(jié)算審計時常見的主要問題、審計的難點、以及審計的有效方法。但是，有些工程在實施過程中，招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多，限制性用語不準(zhǔn)確、開口價或暫定內(nèi)容過多，對合同的簽訂沒有約束力，招標(biāo)工作實際上流于形式。結(jié)算時對合同內(nèi)容及相關(guān)條款不熟悉，沒有按照合同中約定的工作量、工作內(nèi)容、計價依據(jù)及結(jié)算條件進(jìn)行結(jié)算，審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用2001年***省安裝估價表，而結(jié)算采用2000年石油建設(shè)安裝預(yù)算定額。審計時常發(fā)現(xiàn)簽證工作量超出施工現(xiàn)場實際工作量或常規(guī)，對簽字的人進(jìn)行調(diào)查落實，簽字確認(rèn)的人對現(xiàn)場的情況竟不清楚。違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量。違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額，定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開計算，套用兩個定額單價；結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價；不同規(guī)格的分項工程，工程量混合計算，造成高套定額；自行提高定額單價強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；定額允許換算的分項工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量等。，增加審計難度。但工程結(jié)算審計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，或是擔(dān)心影響其聲譽，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，