【正文】 審計。是指審計機關將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構去辦理的行為。財政收支、財務收支；預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用；領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；固定資產(chǎn)投資項目進行審計；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。一、社會審計組織的設置中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。（4）代理納稅申報。【例三、社會審計組織的權限會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。對委托人示意作不實或者不當證明的，有權拒絕出具有關報告?！蛾P于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。（二）審計準則的結構（三）審計準則的作用另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則，共計200條。對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。（第四章審計目標和審計程序）對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定。對我國審計機關應建立的審計質量控制制度進行了詳細規(guī)定。（二）最高審計機關國際組織審計準則概述 注冊會計師審計準則（一）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則概述中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）自1988年成立。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）審計質量控制的含義審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。審計質量控制的依據(jù)是審計工作的質量標準，是由審計質量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應自身自律需要而建立的一種標準。審計之前必須做好充分的計劃。（注意不同級的工作內(nèi)容）（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應責任。（4）審計機關審理機構的工作職責包括：（檢查）審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機關規(guī)定的其他職責。（注意不同級的工作內(nèi)容）（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作、干活）遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 （3）審計機關業(yè)務部門的工作職責包括：（分配工作、監(jiān)督、復核）提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導、監(jiān)督審計組的審計工作；復核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關規(guī)定的其他職責。（5）審計機關負責人的工作職責包括：（決策，總指揮）審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。本題共30分，每小題1分。本題共40分，每小題2分。多選、錯選、不選均不得分。②采購部門負責采購合同的簽訂和審批。審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：A ① B ② C ③ D ④針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有：A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因針對“資料3”，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：A 獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明B 追蹤付款的原始憑證及授權文件C 向A企業(yè)發(fā)函詢證D 審查應付賬款總賬記錄針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：A 賬務處理正確B 期末應付賬款余額被低估C 期末銀行存款余額被低估D 期末應付賬款余額被高估案例二(一)資料2012年2月，某審計組對乙公司2011財務收支情況進行了審計。倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄。審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：①給希望小學捐款50萬元?！百Y料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：A 生產(chǎn)通知單預先編號B 領料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨“資料2”關于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：A 審計人員參與制訂盤點計劃B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點C 審計人員抽查復核盤點記錄D 將盤點結果與存貨明細賬核對針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：A 向K公司函證核實B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致D 對盤盈原因直接予以認可針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：A 審查與D材料采購相關的證明文件B 對D材料重新進行盤點C 經(jīng)核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄D 經(jīng)核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是：A 多計80萬元 B 多計70萬元C 多計60萬元 D 多計30萬元案例三(一)資料2012年2月，某審計組對丙公司2011財務收支情況進行了審計。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元?！百Y料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進建議是：A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立B 銀行存款余額調節(jié)表應由出納員編制C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應由會計人員登記D 印章應由出納員保管“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員“資料3”中，審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應采取的措施是：A 要求丙公司及時入賬B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金C 要求丙公司在資產(chǎn)負債表相關附注中列示D 在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表中調節(jié)后的存款余額應為：A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元第四篇：2012初級審計師理論與實務大綱（范文）科目二 審計理論與實務第一部分 審計理論與方法一、總論【初級資格考試要求】（一）概述1．掌握審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎2．掌握審計的獨立性3．熟悉審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本含義4．了解國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展5．了解與其他經(jīng)濟監(jiān)督相比，審計監(jiān)督的特殊性6．了解國內(nèi)外有關審計獨立性的表述7．了解研究審計產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實啟迪（二）審計的職能、地位和作用掌握審計的職能、地位和作用（三）審計分類1．掌握審計的分類及其內(nèi)容和特點2．了解審計分類的意義3．了解各類審計的適用條件二、審計組織與審計法律責任【初級資格考試要求】（一）國家審計機關1．掌握國家審計機關的設置、基本任務、職責和權限2．掌握國家審計人員的法律責任3．了解國家審計機關的管轄范圍（二）內(nèi)部審計機構1．掌握內(nèi)部審計機構的設置、職責和權限2．熟悉內(nèi)部審計人員的法律責任（三）社會審計組織1．掌握社會審計組織的設置和權限2．熟悉社會審計人員的法律責任3．了解社會審計組織的業(yè)務范圍（四）防范法律責任風險的對策熟悉防范審計人員法律責任風險的對策三、審計準則、質量控制標準和職業(yè)道德【初級資格考試要求】（一）審計準則1．掌握審計準則的結構和作用2．熟悉我國國家審計準則的概況和基本內(nèi)容3．熟悉審計準則的產(chǎn)生、發(fā)展及其內(nèi)含4．了解我國內(nèi)部審計準則5．了解我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則6．了解代表國際慣例的最高審計機關國際組織審計準則7．了解國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則8．了解美國注冊會計師審計準則和代表國際慣例的國際會計師聯(lián)合會國際審計準則（二）審計質量控制標準1．掌握審計質量和審計質量控制的內(nèi)含和作用2．掌握審計質量控制制度的要素3．掌握審計質量控制的具體措施（三）審計職業(yè)道德1．掌握國家審計人員、內(nèi)部審計人員以及社會審計人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容2．熟悉審計職業(yè)道德的內(nèi)含和作用四、審計目標和審計程序【初級資格考試要求】（一）審計目標1．掌握審計目標在審計項目中的指導作用2．掌握國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的總目標3．熟悉審計目標的內(nèi)含4．熟悉具體審計目標（二）審計程序1．熟悉國家審計的審計程序2．了解內(nèi)部審計的審計程序3．了解社會審計的審計程序五、審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿【初級資格考試要求】（一）審計標準1．掌握審計標準的內(nèi)含和特點2．掌握審計標準的分類3．掌握審計標準的選用原則（二）審計證據(jù)1．掌握審計證據(jù)的內(nèi)含和作用2．掌握審計證據(jù)的分類3．掌握審計證據(jù)的質量特征4．了解審計證據(jù)決策的處理過程和影響審計證據(jù)決策的因素（三）審計工作底稿1．掌握審計工作底稿的內(nèi)含、作用、基本要素和編制要求2．了解審計工作底稿的分類和復核六、審計取證方法【初級資格考試要求】（一）審計取證模式熟悉賬目基礎審計法、制度基礎審計法、風險基礎審計法的基本內(nèi)含及演變（二）審計取證的基本方法熟悉審計取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法（三）審計取證的具體方法掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算重新操作及分析七、內(nèi)部控制及其測評【初級資格考試要求】（一）內(nèi)部控制概述1．掌握內(nèi)部控制的內(nèi)含