【正文】 審計(jì)。是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（4）代理納稅申報(bào)?！纠?、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。（二）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）自1988年成立。2010年11月對(duì)其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。（二）審計(jì)質(zhì)量控制的含義審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作、干活）遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長(zhǎng)做工作，工作內(nèi)容與組長(zhǎng)相同。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園 （3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。本題共30分，每小題1分。本題共40分，每小題2分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批。審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料?！百Y料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：A ① B ② C ③ D ④針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件B 取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書面說(shuō)明B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件C 向A企業(yè)發(fā)函詢證D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是：A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況針對(duì)“資料5”，對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為：A 賬務(wù)處理正確B 期末應(yīng)付賬款余額被低估C 期末銀行存款余額被低估D 期末應(yīng)付賬款余額被高估案例二(一)資料2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄。審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：①給希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元。“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)針對(duì)“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：A 向K公司函證核實(shí)B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可針對(duì)“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有：A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤點(diǎn)C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤點(diǎn)記錄D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是：A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元案例三(一)資料2012年2月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為425萬(wàn)元?！百Y料1”中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是：A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員登記D 印章應(yīng)由出納員保管“資料2”中，審計(jì)人員要求丙公司必須參加盤點(diǎn)的人員有：A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì)計(jì)主管人員“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：A 要求丙公司及時(shí)入賬B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示D 在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷針對(duì)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有：A 函證的主要目的是驗(yàn)證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性B 函證的對(duì)象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行C 函證的對(duì)象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行D 如果審計(jì)人員直接從某銀行獲得銀行對(duì)賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元第四篇：2012初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)大綱（范文）科目二 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第一部分 審計(jì)理論與方法一、總論【初級(jí)資格考試要求】（一）概述1．掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)2．掌握審計(jì)的獨(dú)立性3．熟悉審計(jì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象的基本含義4．了解國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展5．了解與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督的特殊性6．了解國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述7．了解研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)啟迪（二）審計(jì)的職能、地位和作用掌握審計(jì)的職能、地位和作用（三）審計(jì)分類1．掌握審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn)2．了解審計(jì)分類的意義3．了解各類審計(jì)的適用條件二、審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任【初級(jí)資格考試要求】（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)1．掌握國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限2．掌握國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任3．了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1．掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限2．熟悉內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任（三）社會(huì)審計(jì)組織1．掌握社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限2．熟悉社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任3．了解社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍（四）防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策三、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德【初級(jí)資格考試要求】（一）審計(jì)準(zhǔn)則1．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用2．熟悉我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容3．熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其內(nèi)含4．了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則5．了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則6．了解代表國(guó)際慣例的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則7．了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則8．了解美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和代表國(guó)際慣例的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)1．掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)含和作用2．掌握審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素3．掌握審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施（三）審計(jì)職業(yè)道德1．掌握國(guó)家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容2．熟悉審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)含和作用四、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序【初級(jí)資格考試要求】（一）審計(jì)目標(biāo)1．掌握審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用2．掌握國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)3．熟悉審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)含4．熟悉具體審計(jì)目標(biāo)（二）審計(jì)程序1．熟悉國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序2．了解內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序3．了解社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序五、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿【初級(jí)資格考試要求】（一）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)1．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)含和特點(diǎn)2．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類3．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則（二）審計(jì)證據(jù)1．掌握審計(jì)證據(jù)的內(nèi)含和作用2．掌握審計(jì)證據(jù)的分類3．掌握審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征4．了解審計(jì)證據(jù)決策的處理過(guò)程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素（三）審計(jì)工作底稿1．掌握審計(jì)工作底稿的內(nèi)含、作用、基本要素和編制要求2．了解審計(jì)工作底稿的分類和復(fù)核六、審計(jì)取證方法【初級(jí)資格考試要求】（一）審計(jì)取證模式熟悉賬目基礎(chǔ)審計(jì)法、制度基礎(chǔ)審計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法的基本內(nèi)含及演變（二）審計(jì)取證的基本方法熟悉審計(jì)取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法（三）審計(jì)取證的具體方法掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算重新操作及分析七、內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)【初級(jí)資格考試要求】（一）內(nèi)部控制概述1．掌握內(nèi)部控制的內(nèi)含