【正文】 步研究、核實(shí)。審計(jì)報(bào)告在正式簽發(fā)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員本人以及被審計(jì)單位的意見。（六）審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù) 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，將認(rèn)真審核檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)，并經(jīng)過被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或其他提供證明材料者的認(rèn)證。（四）進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制基本情況調(diào)查表 審計(jì)組將根據(jù)實(shí)際情況，與有關(guān)部門、人員，以座談、調(diào)查問卷等方式，聽取他們對被審計(jì)人員的意見和評價(jià)，并了解、掌握被審計(jì)人員個(gè)人在財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題，以及被審計(jì)單位的有關(guān)情況。（七）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。2．對執(zhí)行行業(yè)政策規(guī)定情況進(jìn)行審查。審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無侵占國家資產(chǎn)問題。5．審查所有者權(quán)益情況的真實(shí)性、合法性。3．審查企業(yè)投資的合法性與投資效果。主要是對******有限責(zé)任公司和各級子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況及國有資產(chǎn)的保值增值及增減變動(dòng)情況進(jìn)行審查。五、審計(jì)范圍***同志和***同志任職期間（2007年1月1日至2009年12月31日）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及重大投資、融資、在建工程等項(xiàng)目的的真實(shí)性、合法性和效益性。本次審計(jì)遵循穩(wěn)健性原則，從金額大小和性質(zhì)輕重兩個(gè)方面確定重要性水平，具體為集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，按2009年末資產(chǎn)總額、%孰低的原則確定；下屬單位的重要性水平將根據(jù)單位性質(zhì)、賬戶類別、交易性質(zhì)等具體情況，在延伸審計(jì)時(shí)另行確定。二是通過對企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)營管理的審計(jì)，檢查企業(yè)管理情況和經(jīng)營績效，客觀評價(jià)***同志、***同志任職期間經(jīng)營責(zé)任、決策責(zé)任和管理責(zé)任履行情況，同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)不斷提高管理水平，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全。為了使審計(jì)工作順利進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率,也使******有限責(zé)任公司能夠全面了解本次審計(jì)工作的目的、范圍、總體時(shí)間安排等情況，便于及時(shí)溝通和配合，我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定，特制定如下審計(jì)工作實(shí)施方案。一、公司基本情況（一）歷史沿革（二）企業(yè)概況。三是通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性的審計(jì)，核實(shí)企業(yè)利潤的真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債狀況，查清各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化情況，客觀評價(jià)***同志、***同志任職期間財(cái)務(wù)責(zé)任履行情況。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。六、審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn)（一）審查***同志和***同志任職期間經(jīng)營決策和發(fā)展目標(biāo)。1．審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。對長期股權(quán)、債權(quán)投資重點(diǎn)審查投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定；會(huì)計(jì)處理是否正確；投資項(xiàng)目是否經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)；投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算；投資增減變動(dòng)的情況，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。一是審查企業(yè)有無隱瞞收入的問題；二是審查有無虛列成本費(fèi)用問題。（三）審查***同志和***同志任職期間貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和行業(yè)政策規(guī)定的情況。（四）審查***同志和***同志任職期間經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、效益指標(biāo)的完成及上報(bào)情況；預(yù)算執(zhí)行情況或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況及決算。七、審計(jì)程序（一）審前調(diào)查，要求準(zhǔn)備相關(guān)資料為了確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，進(jìn)行審前調(diào)查，初步了解******有限責(zé)任公司和******股份有限公司的內(nèi)部管理情況、大致的審計(jì)工作量、需要安排的審計(jì)人員，進(jìn)一步修改審計(jì)方案，為實(shí)質(zhì)性審計(jì)作好一切準(zhǔn)備。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)審計(jì)組將獲取或編制企業(yè)情況調(diào)查表，從整體上了解企業(yè)的情況。（七）匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位初步交換意見審計(jì)組審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)方案所列全部審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評價(jià)，并與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位就一些必要事項(xiàng)初步交換意見。被審計(jì)人員本人及被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將對審計(jì)報(bào)告的書面意見送交審計(jì)組。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。所有參審人員都要樹立“一盤棋”的思想，服從分配，聽從安排，互通信息，協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)審計(jì)中的上下溝通與協(xié)調(diào)，對審計(jì)工作中遇到的問題開展形式多樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使整個(gè)審計(jì)組形成合力。各審計(jì)小組要認(rèn)真做好審計(jì)現(xiàn)場管理工作，加強(qiáng)綜合分析，按照審計(jì)分工制定更為詳細(xì)的對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的步驟和方法，并按要求提交審計(jì)分報(bào)告，并對分報(bào)告負(fù)責(zé)。各審計(jì)小組必須嚴(yán)格按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）加大計(jì)算機(jī)運(yùn)用，提高審計(jì)工作效率。各審計(jì)小組要依法文明開展審計(jì)監(jiān)督；要善于聽取被審計(jì)單位的意見，尊重被審計(jì)單位人員，切實(shí)做到言行舉止文明。三、審計(jì)期間和審計(jì)范圍***同志2001年10月至2004年10月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)范圍為醫(yī)院和醫(yī)院下屬單位財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估本次審計(jì)是第二次對醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)單位性質(zhì)與以往的審計(jì)單位有較大的不同，應(yīng)該高估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。***、***負(fù)責(zé)對責(zé)任人和單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定的審計(jì)。***、**主要負(fù)責(zé)審計(jì)主要內(nèi)容中第5項(xiàng)內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)、合法、完整性審計(jì)，以及調(diào)查了解藥品采購程序是否符合規(guī)定。單位內(nèi)部管理審計(jì)，主要檢查包括資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、及其他內(nèi)控制度是否健全和執(zhí)行實(shí)施情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效?？梢哉f，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的有效形式。(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的涵義通常所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般有兩種理解：當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)；當(dāng)事人對其行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果。我們一般主張第一種觀點(diǎn)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任加上任期的限制而產(chǎn)生的，也就是對當(dāng)事人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所謂效益性是指被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益和相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等是否經(jīng)濟(jì)、有效。所謂直接責(zé)任，是指被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其工作職責(zé)范圍內(nèi)，由于本人原因?qū)е鹿ぷ魃系氖д`，并造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。任期財(cái)務(wù)責(zé)任，是指任期被審計(jì)人對完成所有者財(cái)富最大化任務(wù)及其對資金的籌集、投放、回收、收益分配、日常資產(chǎn)管理，以及在這一過程中各種財(cái)務(wù)關(guān)系的處理等方面，應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。經(jīng)營責(zé)任，是指任期被審計(jì)人在行使經(jīng)營職權(quán)時(shí)，在合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用人力、物力、財(cái)力等資源，科學(xué)地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)合法性、效率效益性等方面，對授予其經(jīng)營職權(quán)的有關(guān)方面應(yīng)盡的義務(wù)。任期社會(huì)責(zé)任是指被審計(jì)單位所承擔(dān)的對國家、對職工、社會(huì)的職責(zé)和義務(wù)，主要表現(xiàn)在吸收社會(huì)就業(yè)與保護(hù)環(huán)境、衛(wèi)生等方面，為社會(huì)安定與保持環(huán)境的生態(tài)平衡等的責(zé)任和義務(wù)。（三）審計(jì)重點(diǎn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，在具體審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要根據(jù)委托人要求，審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)人所在單位的實(shí)際情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。在具體審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要調(diào)整任期初被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)審查任期末的財(cái)務(wù)狀況，抽查任期后近三年的財(cái)務(wù)狀況，分析不良資產(chǎn)情況，確認(rèn)任期經(jīng)營成果，揭漏任期被審計(jì)單位存在的主要問題?；跇I(yè)績考核、獲取信貸資金、發(fā)行股票和政治目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤最大的形式出現(xiàn)；基于少納稅和推卸責(zé)任等目的，會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾一般以利潤最小化和利潤清洗（巨額沖銷）的形式出現(xiàn)。賬戶人手審計(jì)是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計(jì)單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲?jì)方法，對相關(guān)賬目及整個(gè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要有：領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。（3）組成由總會(huì)計(jì)師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項(xiàng)目主審的八 人審計(jì)組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財(cái)產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項(xiàng)目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個(gè)審計(jì)小組，明確各小組的審計(jì)內(nèi)容、范圍和要求（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。然后審計(jì)組作出分工，各小組制定切合實(shí)際的小組具體審計(jì)工作計(jì)劃。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實(shí)相符，不僅檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)部門，同時(shí)重點(diǎn)抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實(shí)行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是地作出評價(jià)和確認(rèn)，審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實(shí)情。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項(xiàng)的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價(jià)時(shí)應(yīng)一并考慮。第四篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)摘要：我國自上世紀(jì)80年代末實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來，已有十多年的歷程。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核任用干部的重要參考條件之一，可以有效地防止跑官、要官和買官、賣官的問題，還可以體現(xiàn)“能者上、平者讓、庸者下”的管理思想。另外，離任審計(jì)著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了廉政建設(shè)。(4)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)，依法管理經(jīng)濟(jì)，避免和減少因決策失誤帶來的經(jīng)濟(jì)損失。(2)任職期間經(jīng)營活動(dòng)的合法性。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。(6)重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性。(7)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。但現(xiàn)場審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨(dú)立的。因此，現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合，能夠取長補(bǔ)短相得益彰。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對離任者在職期間工作介紹。對重大問題和疑點(diǎn)較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得