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個體工商戶地方稅收征管規(guī)定[推薦閱讀]-wenkub

2024-10-14 02 本頁面
 

【正文】 時間成本太大,且收益低下。一是程序繁復(fù),需要縣局以上稅務(wù)局局長批準才能采取強制執(zhí)行措施;二是涉及面廣,涉及的個體戶文化素質(zhì)低,法律意識薄弱,如果對其罰款,動不動就上訪,引發(fā)群體性事件,此時即使稅務(wù)機關(guān)依法辦事,但在服從穩(wěn)定大局的情況下上級仍然會追究基層人員責(zé)任,并且最后處罰不了了之,這些情況使得基層人員不愿意行使強制措施。其次,不需要發(fā)票且不需要繳稅以及一本發(fā)票使用一兩年的個體戶,對年終匯總申報存排斥心理,不愿意大老遠花費時間和交通成本跑到稅務(wù)機關(guān)來填寫幾張匯總申報表,在他們看來是相當不值得的。部分納稅戶千方百計逃避稅收的征管,依法納稅觀念淡薄,偷逃稅業(yè)戶還相當?shù)亩?,有的還抗稅,甚至不惜采取暴力抗稅,偷稅、抗稅、騙稅還時有發(fā)生。第三是城鄉(xiāng)經(jīng)濟水平發(fā)展參差不齊,鄉(xiāng)下經(jīng)濟不發(fā)達,客流量少,定稅達起征點的話納稅人抵觸思想大,會拿城里來比較。個體工商戶遍布城鄉(xiāng),點多、經(jīng)營方式千差萬別,有定點經(jīng)營,也有流動經(jīng)營。進入新世紀后,信息化迅猛發(fā)展,信息化電子政務(wù)辦公已成為未來趨勢。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率,建立現(xiàn)代財政制度,發(fā)揮中央和地方兩個積極性”,明確提出了當前和今后一個時期深化稅制改革的目標原則和主要任務(wù),這對于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、推動科學(xué)發(fā)展、建立健全現(xiàn)代國家治理制度具有十分重要而深遠的意義。第二篇:淺議新形勢下個體工商戶稅收征管方式淺議新形勢下個體工商戶稅收征管方式自從改革開放建立社會主義市場經(jīng)濟以來,隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深化,個體經(jīng)濟得到了全方位迅猛發(fā)展,已成為國民經(jīng)濟的重要增長點。逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)采取下列強制執(zhí)行措施:①書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為的可以在規(guī)定的納稅期前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款,滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。④從事商品生產(chǎn)批發(fā)、零售、工業(yè)性加工、修理、修配等活動的個體戶,對其經(jīng)營收入除按規(guī)定由國家稅務(wù)局征收增值稅、消費稅外,地方稅務(wù)局對其經(jīng)營收入按有證4%、無證5%的綜合負擔(dān)率計稅。綜合負擔(dān)率包括的稅種:營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、防洪工程維護費。個體工商戶應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)次月七日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準,取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動的個體工商業(yè)戶。二、稅務(wù)登記的辦理(一)個體工商業(yè)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,應(yīng)自領(lǐng)取執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。納稅人可直接到稅務(wù)機關(guān)申報納稅,也可申請在銀行設(shè)立稅款賬戶委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款納稅。稅率為:①從事夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球等娛樂行為的個體戶,對其經(jīng)營收入按有證23%、無證24%的綜合負擔(dān)率計稅。五、法律責(zé)任及處罰、變更或注銷登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可處二千元以下罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下罰款。,造成不繳或少繳稅款的,是偷稅。情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰款。如果納稅人不能提供擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可采取下列稅收保全措施:①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;②扣押、查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。但是近年來,由于個體工商數(shù)量龐大, 經(jīng)營零星分散,區(qū)域分布廣, 交易靈活、人員素質(zhì)參差不齊,流動性大,監(jiān)控難, 出于多種原因不愿建賬,而且營業(yè)額確定難。新一輪財稅改革提出了進一步強化結(jié)構(gòu)性減稅,并陸陸續(xù)續(xù)出臺了新的措施,比如2012年營改增試點,個體戶起征點提高到2萬月每月等。稅收征管是保證國家財政收入的重要手段,其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展,有嚴密的稅法、沒有高效的稅收征管,不利于稅收體系的健康發(fā)展,稅收征管包括方方面面、形式多樣。有長年經(jīng)營,也有季節(jié)性經(jīng)營等等,造成稅務(wù)機關(guān)征收管理的難度。個體工商戶依法納稅觀念薄弱、納稅信用度低、稅法遵從度小,稅款征收有一定難度。部分個體戶沒有固定生產(chǎn)經(jīng)營地址,經(jīng)營范圍、營業(yè)額變化、聯(lián)系方式變更了也不會主動到稅務(wù)機關(guān)登記,甚至有直接將店鋪和稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)讓給他人的情況發(fā)生,還有的在辦理稅務(wù)登記證時留下的聯(lián)系方式就是虛假的,以上問題不同程度加大了稅務(wù)部門開展稅收征管工作的難度。有的打了幾個電話仍然不來,有的就干脆聯(lián)系不通。再次,匯總申報浪費巨大人力物力,匯總申報需要填寫的四張申報表,多數(shù)是沒有意義的數(shù)據(jù),且不說絕大部分個體戶不會填寫,就算填寫的個體戶,為了自身的利益填寫的數(shù)據(jù)也不真實。有的偏遠鄉(xiāng)下光是來回就需要一天時間,留給辦事的時間更少;有的納稅人不在經(jīng)營地點,找不到納稅人情況時有發(fā)生;有的稅務(wù)登記證上地址不準確,無法查找。在這種矛盾下,稅務(wù)人員只能進行虛假申報,沒有收到匯總申報表也按照定稅額度進行匯總申報。不同稅收專管員的風(fēng)險意識、經(jīng)驗水平不一樣,造成城鄉(xiāng)同樣規(guī)模的納稅人定額差別大,定額核定不準影響了稅負公平的原則,極大地降低了稅務(wù)部門的征稅嚴肅性和納稅人的依法遵從度。在實際工作中,對《征管法》賦予的稅收保全、稅收強制執(zhí)行等權(quán)力極少運用。個體工商戶不愿建賬的原因:首先建賬增加了經(jīng)營成本,個體戶業(yè)主一般對稅收知識知之甚少,無法準確地建立賬簿,需要雇用財會人員為其記賬,增加了個體工商戶的經(jīng)營成本。個體戶規(guī)模小,就業(yè)形式靈活,是下崗職工、失業(yè)人員重要的創(chuàng)業(yè)方式,是社會穩(wěn)定的重要基石。國稅總局在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”也要求了要簡化相應(yīng)流程,優(yōu)化服務(wù)納稅人。二是對于達起征點及雖未達起征點但經(jīng)常領(lǐng)購發(fā)票的納稅人,要求必須進行匯總申報,但簡化申報流程,依托強大的信息化系統(tǒng),納稅人只需要到管理員處或者辦稅廳前臺,可進行免填單,稅務(wù)機關(guān)按照納稅人口述輸入相關(guān)信息后打印出匯總申報資料讓納稅人簽字確認。還要通過培訓(xùn)及完善辦稅服務(wù)廳功能等措施,不斷優(yōu)化服務(wù)。宣傳稅法是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡的義務(wù),使納稅人學(xué)法、知法、守法,強化公民的納稅意識。要借鑒國外經(jīng)驗,稅收教育要從小學(xué)抓起,并貫穿到大學(xué),通過稅法知識教育使每個公民從小就懂得依法納稅光榮、偷稅、漏稅可恥。分類推行建賬,促進有序建賬。以后可以進一步開發(fā)成本低操作簡便的稅控裝置,并且可以抵減稅款,對于沒有稅款可抵扣的必要時候可以財政補助,以加大稅控裝置的推廣力度。要加大稅務(wù)稽查和打擊力度,要借鑒西方國家嚴厲懲治稅收違法行為的做法,進一步嚴格稅收法律和稅收司法體系,保障稅收執(zhí)法工作的順利開展。加大對依法開票制度的宣傳力度,倡導(dǎo)消費者在購買商品或提供服務(wù)時索取發(fā)票,同時對受理的拒開發(fā)票行為加大處罰力度。同時要營造消費索取發(fā)票、護稅光榮的氛圍,樹立一批光榮護稅典型,全社會共同營造良好的稅收環(huán)境?,F(xiàn)結(jié)合當前工作實際,淺談個體稅收征收管理工作中存在的問題和幾點建議。即使設(shè)有賬簿的業(yè)戶,大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象,除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外,很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。(四)納稅申報難以規(guī)范個體工商業(yè)稅源分散,文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低,以征管質(zhì)量考核標準衡量,遵期納稅申報率和稅款入庫率偏低,主動申報納稅率更低,每個征收期都存在催報催繳現(xiàn)象,基層稅務(wù)機關(guān)為此付出較大人力、物力,成為個體稅收管理中的一大難點。四是為他人“代開”發(fā)票。征納雙方關(guān)于起征點臨界點的界定存在異議。(八)稅收管理員潛能難以發(fā)揮個體稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合、具體,即需要較高素質(zhì),又需要滿腔熱情。(一)提高思想認識,重視全面管理在思想上,要使廣大稅務(wù)干部充分認識到,加強個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要,是增加稅收收入、公平稅收負擔(dān)的需要;在人員上,要適當增加個體稅收管理員的數(shù)量,解決個體征管力量薄弱的問題;在工作中,要積極研究個體稅收征管中存在的新問題,制定出新措施,同時應(yīng)就個體稅收政策、計算機定稅等內(nèi)容,對個體稅收管理員進行專門培訓(xùn),使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢,解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。但千篇一律都實行這個起征點,給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘,達到少繳或不繳稅的目的。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為,稅務(wù)機關(guān)準確核定納稅定額、審核納稅申報,推進查賬征收,起到重要作用。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量,主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)實際情況進行限制,原則上不能超過一個月,并要求做到按月進行核銷,方便稅務(wù)機關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況,促進個體工商戶稅收征管制度的完善。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。應(yīng)盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組,對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實,實現(xiàn)夯實基礎(chǔ),掌握稅源,強化組織稅收收入的目的。第四篇:個體工商戶地方稅收知識問答個體工商戶地方稅收知識問答一、如何辦理開業(yè)稅務(wù)登記?納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持下列有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記:(1)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件。(5)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得具體包括哪些?個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得具體包括:(1)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;(2)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準,取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;(3)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;(4)上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得;(5)個體工商戶或者個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),其經(jīng)營項目不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收范圍的,應(yīng)該繳納個人所得稅。(3)可以通過稅務(wù)網(wǎng)站詳細了解有關(guān)稅收政策和操作流程等。按成本加合理的費用和利潤核定。業(yè)主自報是指定期定額戶按規(guī)定將生產(chǎn)經(jīng)營情況、應(yīng)納稅經(jīng)營額、所得額及相關(guān)的憑證、材料向主管稅務(wù)機關(guān)申報,并填寫《定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況自報表》交主管稅務(wù)機關(guān)。下達定額是指各分局根據(jù)市、縣地稅局的《稅收定額核定分行業(yè)匯總審批表》,填寫《定期定額戶稅款核定通知書》下達定期定額戶執(zhí)行。十、納稅人、扣繳義務(wù)人有哪些權(quán)利?(1)知情權(quán)。(5)依法申請行政復(fù)議權(quán)。十一、納稅人、扣繳義務(wù)人有哪些義務(wù)?(1)按時繳納或解繳稅款的義務(wù)。(5)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)。(9)接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。十四、違反發(fā)票管理法規(guī)、未構(gòu)成犯罪的,應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任?對于沒有按照規(guī)定印制發(fā)票,沒有按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票,沒有按照規(guī)定開具發(fā)票,沒有按照規(guī)定取得發(fā)票,沒有按照規(guī)定保管發(fā)票,沒有按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處一萬元以下罰款。國家稅務(wù)總局局長:謝旭人二○○六年八月三十日個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理,公平稅負,保護個體工商戶合法權(quán)益,促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本辦法。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍,分別核定其所管轄稅種的定額。具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額,增強核定工作的規(guī)范性和合理性。本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將核定定額的初步結(jié)果進行公示,公示期限為五個工作日。(五)下達定額。第九條 定期定額戶應(yīng)當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿,完整保存有關(guān)納稅資料,并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。其存款余額低于當期應(yīng)納稅款,致使當期稅款不能按期入庫的,稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的,按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議,明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任,并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。第十七條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的,其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取,或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行或其
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