xx省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布(減免稅管理辦法-wenkub
2024-09-28 13 本頁面
【正文】 第六條 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 王越點(diǎn)評。 王越點(diǎn)評。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。 王越點(diǎn)評。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 特此公告。 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法 第一章總則 第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。”目前國稅完全可以上述為依據(jù)，不管是否具備真實(shí)性或有效性，只要是不符合規(guī)定的發(fā)票即不允許稅前扣除。視同銷售有時并無支出，比如接受資產(chǎn)投資的被投資企業(yè)，但投資方需要視同銷售，按公允價值確認(rèn)視同銷售資產(chǎn)收入，而被投資方按照評估價值（貨物投資需要開具增值稅專用發(fā)票可以抵扣）入帳，其并沒有形成支出，但上述接受資產(chǎn)依然可以在企業(yè)所得稅前扣除。真實(shí)性是稅前扣除憑證管理的首要原則。業(yè)務(wù)真實(shí)性即使不合法不有效，也不屬于偷稅，而業(yè)務(wù)不真實(shí)即使憑證合法或有效，也要么屬于偷稅，要么屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)。這里有個問題，如果取得不符合規(guī)定的發(fā)票，比如假發(fā)票、異地開具發(fā)票，甚至是收據(jù)，如果僅能提供合同，支付單據(jù)等其他憑證，流失的流轉(zhuǎn)稅怎么辦。 王越點(diǎn)評：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。 第七條 匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。征管和稽查可能會打架，比如稽查局檢查發(fā)現(xiàn)時，按此規(guī)定必須給予企業(yè)一個限期改正期限，這將延長稽查時限，是否得到稽查的認(rèn)可，是個問題。 王越點(diǎn)評。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。 對因各種原因不能詳細(xì)填寫的，應(yīng)附合同和貨物（或服務(wù)）清單。之所以不需要再提供外匯支付單據(jù)，是因?yàn)闊o此必要，因?yàn)橥鈪R支付單據(jù)必然意味著該筆外匯已經(jīng)取得稅務(wù)部門的付匯證明，稅務(wù)部門事先已審核過了，因此再讓企業(yè)提供外匯支付單據(jù)就畫蛇添足。 （二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。 （四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。 （六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。 王越點(diǎn)評：2011年第30號公告規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)代收
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