【正文】 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司 納稅實務(wù) （最終版） 加藤松本 管理咨詢公司 二零 一一 年十二月 目 錄 第一章 總則 ........................................................................................... 1 第二章 納稅基礎(chǔ) ................................................................................... 1 第三章 稅種概述 ................................................................................... 8 第四章 納稅申報與稅款繳納作業(yè) ...................................................... 16 第一章 總則 第一條 為規(guī)范 卡拉 實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“公司”）納稅工作，便于納稅人員操作納稅實務(wù)，根據(jù)國家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定及深圳市有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，特指定本制度。 第二章 納稅基礎(chǔ) 第三條 本公司國稅與地稅的征管范圍 國稅征管范圍 本公司國稅征管的范圍包括增值稅及進(jìn)出口貨物稅收等。 第五條 稅務(wù)變更登記 本公司已經(jīng)按照稅務(wù)局的規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)登記。根據(jù)變更申請表的填表要求填寫表格，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章并加蓋公章后將表格交申報管理科稅務(wù)登記窗口，同時依照以下不同情形提交附送資料（查驗原件，提供復(fù)印件） 因工商登記發(fā)生變更而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供以下資料： （ 1） 營業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表； （ 2） 納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （ 3） （ 3）《稅務(wù)登記證》（正、副本）原件。納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況對納稅人（企業(yè)）進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)變更內(nèi)容。 如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行違章處罰。 （一） 申請 納稅人在營業(yè)執(zhí)照發(fā)生跨區(qū)遷移變更后三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報管理科登記窗口領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表（跨區(qū)遷移用）》 ,連同如下資料 提交到稅務(wù)登記窗口（查驗原件，提供復(fù)印件） （ 1） 營業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表； （ 2） 納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （ 3） 《稅務(wù)登記證》（正、副本）原件。 納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和申報事項。 第八條 停、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記 納稅人因故在一定時間內(nèi)停業(yè)（停業(yè)時間最短為半年，最長為一年），須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停、復(fù)業(yè)登記。 C 類納稅人：經(jīng)稅務(wù)局考核評分，得分在 60 分以下的納稅人，其財務(wù)制度不健全、申報納稅不實、辦稅能力差。運輸裝卸、貨物運輸專用發(fā)票；各種出租、公共、公路客運車票；客運包車專用發(fā)票；路橋隧道收費定額發(fā)票；金融保險業(yè)專用發(fā)票；郵電通信業(yè)專用發(fā)票；文化體育娛樂專用發(fā)票；建筑安裝專用發(fā)票（除指定的建筑安裝企業(yè)外，應(yīng)按屬地原則到工程所在地地稅征收機(jī)關(guān)開?。宦糜?、房租、飲食服務(wù)業(yè)專用發(fā)票；機(jī)動車輛保管收入定額發(fā)票；勞動、勞務(wù)輸出、其他服務(wù)業(yè)專用發(fā)票；租賃、廣告業(yè)專用發(fā)票；社會醫(yī)療單位收費專用發(fā)票；非經(jīng)營收入專用發(fā)票；臨時經(jīng)營專用發(fā) 票等。 （二）納稅人原核定領(lǐng)購的普通發(fā)票（注意：專用發(fā)票不通過此程序辦理）的種類或數(shù)量無法滿足其正常經(jīng)營需要的，可到基層分局申報管理科文書受理窗口領(lǐng)取《票種核定申請表》，填寫后連同以下資料交回文書受理窗口。 納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到文書受理窗口領(lǐng)取《票種核定通知書》，然后憑通知書到發(fā)票供售科領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購簿》或購買發(fā)票。 驗銷發(fā)票 納稅人公開申明作廢后，持刊物原件及以下資料到發(fā)票基層分局申報管理科驗銷發(fā)票，提供如下資料： 《發(fā)票掛失聲明審批表》； 《發(fā)票繳銷登記表》； 《發(fā)票領(lǐng)購簿》； 經(jīng)辦人身份證。 增值稅一般納稅人須經(jīng)過年審，年審程序為： 具有增值稅一般納稅人資格的納稅人必須每年在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)申請年審，不申請年審的增值稅一般納稅人將被取消增值稅一般納稅人資格、停止使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額并按增值稅稅率計征增值稅。 申報管理科文書受理窗口接到納稅人呈報的資料后，審閱所附資料是否齊全。申報管理科復(fù)審后，將復(fù)審意見及納稅人呈報的有關(guān)資料轉(zhuǎn)分管業(yè)務(wù)副局長。 （ 2） 符合條件第 1 條和有不符合上述條件第 2 條至第 6 條之一的增值稅一般納稅人，申報管理科通知納稅人領(lǐng)取《限期整改通知書》。 增值稅的征收范圍 增值稅的征收范圍包括：生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口貨物四個環(huán)節(jié)及加工、修理修配兩類業(yè)務(wù)。 增值稅的計算 （ 1） 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 本期應(yīng)納