5審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量改善處理-wenkub
2024-09-11 21 本頁面
【正文】 須考慮應(yīng)當(dāng)采用哪一種或哪幾種最恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，才能獲得最有說服力的審計證據(jù)，做出最符合實際的審計結(jié)論，盡可能的把審計風(fēng)險控制在較低的、可以允許的水平上。只要會計事務(wù)所和注冊會計師因違紀(jì)而得到的回報大于他們所受到的處罰，事務(wù)所和注冊會計師仍會冒險提供虛假的審計報告。獨立審計準(zhǔn)則包括三個組成部分，第三個層次即執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對審計具體準(zhǔn)則的解釋和說明，是審計人員執(zhí)業(yè)時的直接參照 。經(jīng)濟(jì)全球化促使越來越多的國家打開國門，吸引外資，使經(jīng)濟(jì)的發(fā)展超越了國界 .改革開放 20 年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，取得了舉世矚目的成就 .目前，我國與其他國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)依存度日益提高 .在這種情況下 ，審計準(zhǔn)則國際趨同的要求越來越迫切。在起草審計風(fēng)險準(zhǔn)則早期，由于財務(wù)舞弊事件的影響，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會對整個審計過程進(jìn)行了改進(jìn)，以提高審計風(fēng)險準(zhǔn)則識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的能力?，F(xiàn)行審計實 務(wù)是建立在傳統(tǒng)審計風(fēng)險模式基礎(chǔ)上，存在很大缺陷。 關(guān)鍵詞：審計執(zhí)業(yè)環(huán)境問題對策 目前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和運行，由于各級黨委和政府的重視，社會審計的執(zhí)業(yè)環(huán)境比以往更為寬松，時代賦予審計的特征，要求注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)中堅持獨立、客觀、公正的原則，這是審計工作的核心，離開了這一核心，也就喪失了注冊會計師存在的意義。 第 1 頁 共 12 頁 審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量改善處理 摘要。雖然我國注冊會計師獨立審計執(zhí)業(yè)的大環(huán)境正在逐步改善，但我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)還在探索過程中，很多方面還不夠成熟，不夠完善，政府職能轉(zhuǎn)變還有很多工作要做，人們對計劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想方法、工作方法還未徹底改變，市場經(jīng)濟(jì)體制建立中帶來的某些消極因素有所滋長，加上 社會上對注冊會計師事業(yè)的理解還不夠深入以及在職業(yè)內(nèi)部也未建立起一個有序的發(fā)展機制，對于一個注冊會計師究竟應(yīng)具備哪些個人素質(zhì)才能勝任本職工作，從而贏得公眾信任仍不十 第 2 頁 共 12 頁 分清楚，事務(wù)所之間的競爭還處于無序狀態(tài)，對于注冊會計師協(xié)會的職能、作用及組織性質(zhì)的認(rèn)識也不盡一致。注冊會計師往往不注重從宏觀層面把握財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險，而直接實施控制測試和實質(zhì)性的測試，容易產(chǎn)生審計失敗，因為企業(yè)管理當(dāng)局串通舞弊或凌駕于內(nèi)部控制之外，如果注冊會計師不把審計視角擴展到內(nèi)部控制之外，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境，企業(yè)的性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營等方面，很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制失效所導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。 2024 年 12 月 15日，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會正式實施了 4 個審計風(fēng)險準(zhǔn)則。 從審計職業(yè)界來看，執(zhí)業(yè)規(guī)范體系建設(shè)缺乏整體協(xié)調(diào)性、完整性、前瞻性，執(zhí)業(yè)懲戒缺乏嚴(yán)厲性。可是到目前為止，具體準(zhǔn)則頒布了一批又一批，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南仍然是第一批的三個。 （二）我國注冊會計師執(zhí)業(yè)的社會環(huán)境不佳 第 4 頁 共 12 頁 會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重近幾年來，虛假會計信息屢禁不止，財務(wù)會計造假普遍，嚴(yán)重影響了會計工作的質(zhì)量。在當(dāng)前這種情況下，審計人員要想實現(xiàn)這一目標(biāo)其難度可想而知。這種形式上獨立而實質(zhì)上不獨立的現(xiàn)象帶來的結(jié)果就是地區(qū)封鎖、委托與受托關(guān)系變成了政府部門的行政命令關(guān)系、審計
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