3關(guān)于如何提高審計實施方案質(zhì)量的思考-wenkub
2024-08-26 14 本頁面
【正文】 險、管理薄弱環(huán)節(jié)做出分析，對財經(jīng)政策執(zhí)行情況做出初步評判，對審計項目可能發(fā)生的風(fēng)險進行評估，提出確保實施的審計操作辦法。有的單位有電子數(shù)據(jù)、有的沒有電子數(shù)據(jù)，為此，可根據(jù)項目特點，通過 ao 平臺，建立原始數(shù)據(jù)庫。賬內(nèi)檢查與賬外調(diào)查相結(jié)合，除了收集年度會計報表、憑證等財務(wù)資料外，還應(yīng)采取調(diào)閱與被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度、會議記錄、部門規(guī)章、相關(guān)的行業(yè)規(guī)范、財稅政策法規(guī)、業(yè)務(wù)執(zhí)行的政策依據(jù)、業(yè)務(wù)操作流程等資料，從而明確審計工作的思路和方向，有目的的 進行重點調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)疑點或線索，查出問題。既要注意掌控調(diào)查了解的時間，又要注意與審計實施時間合理調(diào)配，避免出現(xiàn)時間安排不合理、影響審計效率。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，做到 “ 磨刀不誤砍柴工 ” ，嚴(yán)格按照要求對每個審計項目認(rèn)真開展審前調(diào)查。審計質(zhì)量控制辦法雖然規(guī)定了三個層次的控制責(zé)任，但到目前為止，極少有人因為審計方案的編制、執(zhí)行、調(diào)整不到位，出現(xiàn)問題而承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。大多數(shù)審計組未按審計準(zhǔn)則的要求對被審計單位或項目實施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風(fēng)險的評估，僅憑經(jīng)驗來評定，導(dǎo)致不同項目的重要性水平和審計風(fēng)險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風(fēng)險。沒有按照審計項目的不同類型和要求有針對性地進行審前調(diào)查。在整個審計項目質(zhì)量控制體系中，審計實施方案起著“ 龍頭 ” 作用。制定切實可行的審計實施方案，對于規(guī)范審計行為，提高審計效率，提升審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，具有重要意義。 （二）審計方案的指導(dǎo)性不強，方案內(nèi)容缺失。 （四）執(zhí)行階段偏離審計方案、隨意調(diào)整方案及執(zhí)行不到位現(xiàn)象較 為普遍。這種責(zé)任追究僅停留在紙上，而未落到實處。通過審前調(diào)查，找
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