02-研發(fā)費用加計扣除政策解讀-wenkub
2023-03-27 22:03:45 本頁面
【正文】 動 ?研發(fā)活動的定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識， 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或 實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而 持續(xù)進(jìn)行的 具有 明確目標(biāo) 的研究開發(fā)活動 濟(jì)南政和科技有限公司 三、什么是研發(fā) 活動 ?包括：企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了 有價值的成果 ，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的 技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動 作用。 集團(tuán)集中研究開發(fā) 企業(yè)集團(tuán)作為申報主體立項，制定合理的費用分?jǐn)偡绞?，集團(tuán)內(nèi) 企業(yè)按照分配額享受 優(yōu)惠政策。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為 在職直接從事研發(fā)活動人員 繳納的“五險一金” 專門用于 研發(fā)活動的 儀器、設(shè)備 的折舊費或租賃費；運行維護(hù)費、調(diào)整、檢驗、維修等費用 濟(jì)南政和科技有限公司 七、研發(fā) 費用歸集范圍 專門用于研發(fā)活動 的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 。 濟(jì)南政和科技有限公司 八、不能 加計扣除 項目 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用 房屋的折舊和租賃費 濟(jì)南政和科技有限公司 八、不能 加計扣除 項目 管理費用。在稅務(wù)處理上，加計扣除的研發(fā)費用更多的是強(qiáng)調(diào)與研發(fā)項目相關(guān)的直接支出，注重專屬性 。 ?按照 不同 開發(fā)項目 分別 歸集。 （魯經(jīng)信技字 〔 2023〕 號 355 號） 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ? 有些企業(yè)的研發(fā)項目會取得相關(guān)政府部門撥付的 財政性資金 ，如果企業(yè)將收到的財政撥款 作為不征稅收入 進(jìn)行核算 ，那么其發(fā)生的 費用 不得 作為費用在企業(yè)所得稅前扣除，更不得 作為研發(fā)費用享受加計 扣除 的 稅收 優(yōu)惠 。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項目有財政資金 ?企業(yè) 將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入 處理 后，在 5年（ 60個月）內(nèi)未發(fā)生支出 且 未繳回財政部門或 其他撥付 資金的政府部門的部分 ，應(yīng)計入取得該資金 第六年的應(yīng) 稅收入 總額 ； 計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在 計算 應(yīng)納稅所得額時 扣除。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 3— 折舊 ? 固定資產(chǎn)計提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 。 ?研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。 濟(jì)南政和科技有限公司 研發(fā)費用的核算 — 科目 設(shè)置 一級科目 “研發(fā)支出” 二級科目 費用化 資本化 三級科目 研發(fā)項目（ RD） 四級科目 研發(fā)費用 8種類別 或者根據(jù)需要 注 1：三級科目研發(fā)項目可以用財務(wù)軟件中的“項目輔助核算”功能代替； 注 2：應(yīng)先區(qū)分研發(fā)項目再區(qū)分費用類別，注意次序。（立項報告 ） 濟(jì)南政和科技有限公司 項目立項 — 自主 立項及外部立項 外部立項 ?項目在企業(yè)自主立項的基礎(chǔ)上應(yīng)該盡力爭取獲得省級以上科技和經(jīng)信部門的外部立項 。 濟(jì)南政和科技有限公司 項目鑒證 — 鑒定單位 ?省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳 分別按工作職責(zé)組織企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作。 濟(jì)南政和科技有限公司 項目鑒證 — 鑒定資料 （ 1） 《 山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目申請表 (分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團(tuán)集中研究開發(fā) )》 ； （ 2）自主 、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算； （ 3）自主 、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； （ 4）企業(yè) 總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項目立項的決議文件； （ 5）研究 開發(fā)項目省部級查新報告； （ 6）省 經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳需要提供的其他資料。 項目實施完成后，企業(yè) 應(yīng)組織專家對項目進(jìn)行結(jié)題驗收 或申請政府有關(guān)部門對項目進(jìn)行鑒定驗收，并及時將研究成果轉(zhuǎn)化為知識產(chǎn)權(quán)。 濟(jì)南政和科技有限公司 申報 流程圖 在規(guī)定時間內(nèi)準(zhǔn)備備案材料 報送備案所需材料 稅務(wù)機(jī)關(guān)對材料進(jìn)行審核 異議溝通 包括項目異議、費用歸集金額異議 部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求專項鑒證報告 備案結(jié)束 準(zhǔn)予享受優(yōu)惠政策 濟(jì)南政和科技有限公司 備案需報送資料 企業(yè) 所得稅優(yōu)惠事項報告書（國稅 《
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