02-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀-wenkub
2023-03-27 22:03:45 本頁(yè)面
【正文】 動(dòng) ?研發(fā)活動(dòng)的定義：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)， 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或 實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而 持續(xù)進(jìn)行的 具有 明確目標(biāo) 的研究開發(fā)活動(dòng) 濟(jì)南政和科技有限公司 三、什么是研發(fā) 活動(dòng) ?包括：企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了 有價(jià)值的成果 ，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的 技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng) 作用。 集團(tuán)集中研究開發(fā) 企業(yè)集團(tuán)作為申報(bào)主體立項(xiàng)，制定合理的費(fèi)用分?jǐn)偡绞剑瘓F(tuán)內(nèi) 企業(yè)按照分配額享受 優(yōu)惠政策。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府 規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 為 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員 繳納的“五險(xiǎn)一金” 專門用于 研發(fā)活動(dòng)的 儀器、設(shè)備 的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 濟(jì)南政和科技有限公司 七、研發(fā) 費(fèi)用歸集范圍 專門用于研發(fā)活動(dòng) 的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 。 濟(jì)南政和科技有限公司 八、不能 加計(jì)扣除 項(xiàng)目 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 房屋的折舊和租賃費(fèi) 濟(jì)南政和科技有限公司 八、不能 加計(jì)扣除 項(xiàng)目 管理費(fèi)用。在稅務(wù)處理上，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用更多的是強(qiáng)調(diào)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的直接支出，注重專屬性 。 ?按照 不同 開發(fā)項(xiàng)目 分別 歸集。 （魯經(jīng)信技字 〔 2023〕 號(hào) 355 號(hào)） 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項(xiàng)目有財(cái)政資金 ? 有些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目會(huì)取得相關(guān)政府部門撥付的 財(cái)政性資金 ，如果企業(yè)將收到的財(cái)政撥款 作為不征稅收入 進(jìn)行核算 ，那么其發(fā)生的 費(fèi)用 不得 作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，更不得 作為研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì) 扣除 的 稅收 優(yōu)惠 。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見問題 1— 項(xiàng)目有財(cái)政資金 ?企業(yè) 將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入 處理 后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出 且 未繳回財(cái)政部門或 其他撥付 資金的政府部門的部分 ，應(yīng)計(jì)入取得該資金 第六年的應(yīng) 稅收入 總額 ； 計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在 計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除。 濟(jì)南政和科技有限公司 十、常見 問題 3— 折舊 ? 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊必須要符合稅法的基本規(guī)定，包括最低折舊年限，折舊方法的選擇等。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 。 ?研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。 濟(jì)南政和科技有限公司 研發(fā)費(fèi)用的核算 — 科目 設(shè)置 一級(jí)科目 “研發(fā)支出” 二級(jí)科目 費(fèi)用化 資本化 三級(jí)科目 研發(fā)項(xiàng)目（ RD） 四級(jí)科目 研發(fā)費(fèi)用 8種類別 或者根據(jù)需要 注 1：三級(jí)科目研發(fā)項(xiàng)目可以用財(cái)務(wù)軟件中的“項(xiàng)目輔助核算”功能代替； 注 2：應(yīng)先區(qū)分研發(fā)項(xiàng)目再區(qū)分費(fèi)用類別，注意次序。（立項(xiàng)報(bào)告 ） 濟(jì)南政和科技有限公司 項(xiàng)目立項(xiàng) — 自主 立項(xiàng)及外部立項(xiàng) 外部立項(xiàng) ?項(xiàng)目在企業(yè)自主立項(xiàng)的基礎(chǔ)上應(yīng)該盡力爭(zhēng)取獲得省級(jí)以上科技和經(jīng)信部門的外部立項(xiàng) 。 濟(jì)南政和科技有限公司 項(xiàng)目鑒證 — 鑒定單位 ?省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳 分別按工作職責(zé)組織企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作。 濟(jì)南政和科技有限公司 項(xiàng)目鑒證 — 鑒定資料 （ 1） 《 山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目申請(qǐng)表 (分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團(tuán)集中研究開發(fā) )》 ； （ 2）自主 、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； （ 3）自主 、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單； （ 4）企業(yè) 總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件； （ 5）研究 開發(fā)項(xiàng)目省部級(jí)查新報(bào)告； （ 6）省 經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳需要提供的其他資料。 項(xiàng)目實(shí)施完成后，企業(yè) 應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收 或申請(qǐng)政府有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定驗(yàn)收，并及時(shí)將研究成果轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)權(quán)。 濟(jì)南政和科技有限公司 申報(bào) 流程圖 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備備案材料 報(bào)送備案所需材料 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)材料進(jìn)行審核 異議溝通 包括項(xiàng)目異議、費(fèi)用歸集金額異議 部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求專項(xiàng)鑒證報(bào)告 備案結(jié)束 準(zhǔn)予享受優(yōu)惠政策 濟(jì)南政和科技有限公司 備案需報(bào)送資料 企業(yè) 所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)報(bào)告書（國(guó)稅 《
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