【正文】 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則 ， 通過計算和比較來檢查賬戶記錄正確性與完整性的過程 。 借：銀行存款 12200 貸：商品銷售收入 12200 29 6100元的商品。 借：庫存商品 10000 貸：應(yīng)付賬款 10000 25 2023元，當即支付貨款。 21 80000元，開辦文具商店。 17 會計分錄 ? 是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 按復式記賬要求 ， 分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 ， 簡稱分錄 ， 也叫記賬公式 ， 它能夠明確規(guī)定一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱 ， 記賬方向 （ 借或貸 ） 及入賬金額 。在會計期末，各類收入、成本費用都要分別結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。 8 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： ： 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 9 ?負債要素在會計方程式的右方 ， 所以在負債類賬戶右方 ， 即貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 6 ? 二、借貸記賬法 是以“資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”的會計方程式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號、以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，來反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬法 。 1 ?一 、 會計科目 ?二 、 會計賬戶 ?三 、 賬戶結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 會計科目和會計賬戶 會計科目是以會計要素為基礎(chǔ)，對會計業(yè)務(wù)進行的具體分類，并作為開設(shè)帳戶的基礎(chǔ)。 會計帳戶是按照會計科目開設(shè)的、用于分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫 . 2 我國的會計科目歸類如表 21所示： ..\表 21會計科目表 .xls 3 借方 帳戶名稱 貸方 借 方 發(fā) 生 額 貸 方 發(fā) 生 額 余額？ 余額？ 會計帳戶的結(jié)構(gòu) 4 ? 一、 復式記賬法 ? 二、 借貸記賬法 ? 1. 記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) ? 2. 記賬規(guī)則 ? 3. 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ? 4. 會計分錄 ? 5. 試算平衡 第二節(jié) 借貸記賬法 5 ? 一 、 復式記賬法 ， 就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的方法 。 7 記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法是以 “ 借 ”“ 貸 ” 二字作為記賬符號 ，將賬戶劃分為左右兩方 ， 左方為借方 ， 右方為貸方 ， 以此來反映會計要素的增減變化情況 。 ?同理 ， 所有者權(quán)益要素在會計方程式的右方 ， 因此， 在所有者權(quán)益類賬戶的右方 ， 即貸方登記增加數(shù)， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。期末無余額。 ? 在實際工作中 ， 會計分錄可以分為兩種形式： ? 簡單分錄：借貸方都只記錄一個科目的發(fā)生額 ? 復合分錄：借方或貸方記錄一個以上科目的發(fā)生額 。 借：銀行存款 80000 貸：實收資本 80000 22 ，預付 8個月的租金 40000元。 借：庫存商品 2023 貸：銀行存款 2023 26 5000元貨款。 借：應(yīng)收賬款 6100 貸：商品銷售收入 6100 30 5500元支票。 ? 因為： 借方發(fā)生額 = 貸方發(fā)生額 ? 所以：若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? Σ 借方發(fā)生額 = Σ 貸方發(fā)生額 ? 推論 1： Σ 所有賬戶借方發(fā)生額 ? =Σ 所有賬戶貸方發(fā)生額 ? 推論 2： Σ 所有賬戶借方余額 =Σ 所有賬戶貸方余額 34 對試算表的認識 ： 1）通過檢查借方余額合計和貸方余額總計是否相等來檢驗過帳是否正確； 2）為正式編制財務(wù)報表提供一個帳戶余額，方便檢索； 3）粗略顯示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 ? ④ 權(quán)益方一增一減“ D ”。 按照填制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證 。 總賬是運用總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿 ， 它集中登記會計主體的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 運用貨幣指標總括地反映會計主體價值運動的情況 。 用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況， 稱為特種日記賬 ， 如 “ 現(xiàn)金日記賬 ”“ 銀行存款日記賬 ”。權(quán)責發(fā)生制是進行帳項調(diào)整的理論依據(jù)。當期尚未收到款項。 50 會計期間 確認基礎(chǔ) Ⅰ Ⅱ Ⅲ 合計 收入 減：費用 0 0 70,000 0 0 (50,000) 70,000 (50,000) 收付實現(xiàn)制 利潤 0 70,000 (50,000) 20,000 收入 減：費用 70,000 (50,000) 0 0 0 0 70,000 (50,000) 權(quán)責發(fā)生制 利潤 20,000 0 0 20,000 ? 收付實現(xiàn)制只根據(jù)引起本期貨幣資金變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來計算本期損益。 ? 隱含交易：是指那些在日常記錄中常常忽略，而僅僅在會計期間的期末才進行調(diào)整的事件，如確認折舊費用等。 應(yīng)計收入的確認 起始日 結(jié)帳日 收款日 商品服務(wù)提供期 54 應(yīng)計費用的確認 ? 如果從服務(wù)使用到支付款項跨越某個或某幾個月份，應(yīng)該按權(quán)責發(fā)生制要求，在月末對這類已經(jīng)發(fā)生、但因貨幣資金尚未支付而未入賬的費用進行確認。如果本月部分地使用或消耗了對方提供的產(chǎn)品或服務(wù)，則有責任將相應(yīng)比例的預付費用確認為本月發(fā)生的費用。 程序： ?計算虛帳戶余額 ?編制結(jié)帳分錄 ?結(jié)清“本年利潤”帳戶 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)： 實賬戶是指資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益類帳戶，即列示在資產(chǎn)負債表的帳戶，這類帳戶的余額逐年遞轉(zhuǎn)延續(xù)，所以此時的結(jié)帳是指結(jié)出期末新余額。 – 分錄 1：借：銀行存款 800,000,000 – 貸：實收資本 800,000,000 四、賬項調(diào)整和試算平衡示例 65 3日，公司用銀行存款 1， 000萬采購一批服裝，并驗收入庫 。 66 10日，服裝部實現(xiàn)銷售 300萬元，款項匯繳銀行，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 200萬元。 分錄 6： 借：應(yīng)收賬款 7,000,000 貸：商品銷售收入 7,000,000 分錄 7： 借：商品銷售成本 5,000,000 貸：庫存商品 5,000,000 68 16日 ， 用銀行存款支付電費 1000元 ， 其中經(jīng)營部門承擔600元 ， 管理部門承擔 400元；支付水費 800元 ， 其中經(jīng)營部門承擔 550元 ， 管理部門承擔 250元 。 為了分別反映經(jīng)營和管理中發(fā)生的消耗 ， 應(yīng)該將不同用途的費用記入不同的科目 。 ? 這筆業(yè)務(wù)發(fā)生導致資產(chǎn)和負債同時增加 。 雖未收到貨幣資金 ， 但企業(yè)已具有到期收取租金的權(quán)利 。因此 ， 按照權(quán)責發(fā)生制要求 ， 企業(yè)要在 1月末確認所發(fā)生的廣告費用已經(jīng)因此而形成的負債： ? 分錄 13：借：經(jīng)營費用 廣告費 4,000 貸：其他應(yīng)付款 4,000 73 光華公司于 15日收到丙客戶的定貨款 600萬元，并于 1月底向客