會(huì)計(jì)流程和會(huì)計(jì)循環(huán)概述-wenkub
2023-03-27 12:46:26 本頁(yè)面
【正文】 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則 ， 通過(guò)計(jì)算和比較來(lái)檢查賬戶記錄正確性與完整性的過(guò)程 。 借：銀行存款 12200 貸：商品銷售收入 12200 29 6100元的商品。 借：庫(kù)存商品 10000 貸：應(yīng)付賬款 10000 25 2023元，當(dāng)即支付貨款。 21 80000元，開(kāi)辦文具商店。 17 會(huì)計(jì)分錄 ? 是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 按復(fù)式記賬要求 ， 分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 ， 簡(jiǎn)稱分錄 ， 也叫記賬公式 ， 它能夠明確規(guī)定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱 ， 記賬方向 （ 借或貸 ） 及入賬金額 。在會(huì)計(jì)期末，各類收入、成本費(fèi)用都要分別結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。 8 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： ： 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 9 ?負(fù)債要素在會(huì)計(jì)方程式的右方 ， 所以在負(fù)債類賬戶右方 ， 即貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 6 ? 二、借貸記賬法 是以“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)、以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，來(lái)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法 。 1 ?一 、 會(huì)計(jì)科目 ?二 、 會(huì)計(jì)賬戶 ?三 、 賬戶結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)科目是以會(huì)計(jì)要素為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的具體分類，并作為開(kāi)設(shè)帳戶的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)帳戶是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的、用于分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫(kù) . 2 我國(guó)的會(huì)計(jì)科目歸類如表 21所示： ..\表 21會(huì)計(jì)科目表 .xls 3 借方 帳戶名稱 貸方 借 方 發(fā) 生 額 貸 方 發(fā) 生 額 余額？ 余額？ 會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu) 4 ? 一、 復(fù)式記賬法 ? 二、 借貸記賬法 ? 1. 記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu) ? 2. 記賬規(guī)則 ? 3. 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? 4. 會(huì)計(jì)分錄 ? 5. 試算平衡 第二節(jié) 借貸記賬法 5 ? 一 、 復(fù)式記賬法 ， 就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的方法 。 7 記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法是以 “ 借 ”“ 貸 ” 二字作為記賬符號(hào) ，將賬戶劃分為左右兩方 ， 左方為借方 ， 右方為貸方 ， 以此來(lái)反映會(huì)計(jì)要素的增減變化情況 。 ?同理 ， 所有者權(quán)益要素在會(huì)計(jì)方程式的右方 ， 因此， 在所有者權(quán)益類賬戶的右方 ， 即貸方登記增加數(shù)， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。期末無(wú)余額。 ? 在實(shí)際工作中 ， 會(huì)計(jì)分錄可以分為兩種形式： ? 簡(jiǎn)單分錄：借貸方都只記錄一個(gè)科目的發(fā)生額 ? 復(fù)合分錄：借方或貸方記錄一個(gè)以上科目的發(fā)生額 。 借：銀行存款 80000 貸：實(shí)收資本 80000 22 ，預(yù)付 8個(gè)月的租金 40000元。 借：庫(kù)存商品 2023 貸：銀行存款 2023 26 5000元貨款。 借：應(yīng)收賬款 6100 貸：商品銷售收入 6100 30 5500元支票。 ? 因?yàn)椋? 借方發(fā)生額 = 貸方發(fā)生額 ? 所以：若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? Σ 借方發(fā)生額 = Σ 貸方發(fā)生額 ? 推論 1： Σ 所有賬戶借方發(fā)生額 ? =Σ 所有賬戶貸方發(fā)生額 ? 推論 2： Σ 所有賬戶借方余額 =Σ 所有賬戶貸方余額 34 對(duì)試算表的認(rèn)識(shí) ： 1）通過(guò)檢查借方余額合計(jì)和貸方余額總計(jì)是否相等來(lái)檢驗(yàn)過(guò)帳是否正確； 2）為正式編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供一個(gè)帳戶余額，方便檢索； 3）粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 ? ④ 權(quán)益方一增一減“ D ”。 按照填制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證 。 總賬是運(yùn)用總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 ， 它集中登記會(huì)計(jì)主體的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 運(yùn)用貨幣指標(biāo)總括地反映會(huì)計(jì)主體價(jià)值運(yùn)動(dòng)的情況 。 用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況， 稱為特種日記賬 ， 如 “ 現(xiàn)金日記賬 ”“ 銀行存款日記賬 ”。權(quán)責(zé)發(fā)生制是進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整的理論依據(jù)。當(dāng)期尚未收到款項(xiàng)。 50 會(huì)計(jì)期間 確認(rèn)基礎(chǔ) Ⅰ Ⅱ Ⅲ 合計(jì) 收入 減：費(fèi)用 0 0 70,000 0 0 (50,000) 70,000 (50,000) 收付實(shí)現(xiàn)制 利潤(rùn) 0 70,000 (50,000) 20,000 收入 減：費(fèi)用 70,000 (50,000) 0 0 0 0 70,000 (50,000) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 利潤(rùn) 20,000 0 0 20,000 ? 收付實(shí)現(xiàn)制只根據(jù)引起本期貨幣資金變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)算本期損益。 ? 隱含交易：是指那些在日常記錄中常常忽略，而僅僅在會(huì)計(jì)期間的期末才進(jìn)行調(diào)整的事件，如確認(rèn)折舊費(fèi)用等。 應(yīng)計(jì)收入的確認(rèn) 起始日 結(jié)帳日 收款日 商品服務(wù)提供期 54 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn) ? 如果從服務(wù)使用到支付款項(xiàng)跨越某個(gè)或某幾個(gè)月份，應(yīng)該按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，在月末對(duì)這類已經(jīng)發(fā)生、但因貨幣資金尚未支付而未入賬的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)。如果本月部分地使用或消耗了對(duì)方提供的產(chǎn)品或服務(wù)，則有責(zé)任將相應(yīng)比例的預(yù)付費(fèi)用確認(rèn)為本月發(fā)生的費(fèi)用。 程序： ?計(jì)算虛帳戶余額 ?編制結(jié)帳分錄 ?結(jié)清“本年利潤(rùn)”帳戶 實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)： 實(shí)賬戶是指資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶，即列示在資產(chǎn)負(fù)債表的帳戶，這類帳戶的余額逐年遞轉(zhuǎn)延續(xù)，所以此時(shí)的結(jié)帳是指結(jié)出期末新余額。 – 分錄 1：借：銀行存款 800,000,000 – 貸：實(shí)收資本 800,000,000 四、賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡示例 65 3日，公司用銀行存款 1， 000萬(wàn)采購(gòu)一批服裝，并驗(yàn)收入庫(kù) 。 66 10日，服裝部實(shí)現(xiàn)銷售 300萬(wàn)元，款項(xiàng)匯繳銀行，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 200萬(wàn)元。 分錄 6： 借：應(yīng)收賬款 7,000,000 貸：商品銷售收入 7,000,000 分錄 7： 借：商品銷售成本 5,000,000 貸：庫(kù)存商品 5,000,000 68 16日 ， 用銀行存款支付電費(fèi) 1000元 ， 其中經(jīng)營(yíng)部門承擔(dān)600元 ， 管理部門承擔(dān) 400元；支付水費(fèi) 800元 ， 其中經(jīng)營(yíng)部門承擔(dān) 550元 ， 管理部門承擔(dān) 250元 。 為了分別反映經(jīng)營(yíng)和管理中發(fā)生的消耗 ， 應(yīng)該將不同用途的費(fèi)用記入不同的科目 。 ? 這筆業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 。 雖未收到貨幣資金 ， 但企業(yè)已具有到期收取租金的權(quán)利 。因此 ， 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求 ， 企業(yè)要在 1月末確認(rèn)所發(fā)生的廣告費(fèi)用已經(jīng)因此而形成的負(fù)債： ? 分錄 13：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 廣告費(fèi) 4,000 貸：其他應(yīng)付款 4,000 73 光華公司于 15日收到丙客戶的定貨款 600萬(wàn)元，并于 1月底向客
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