【正文】 000， 000 76 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納得稅 150萬。 ? 現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出 。 二 、 幾種常見財務(wù)報告類型 81 光華 公司損益表 2023 年 1 月 商品銷售收入 13000000 減：商品銷售成本 8000000 經(jīng)營費用 9150 商品銷售利潤 4990850 加：其他業(yè)務(wù)利潤 2023 減：管理費用 7050 營業(yè)利潤 4985800 減：所得稅 1500000 凈利潤 3485800 82 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況的財務(wù)報表 ， 也稱財務(wù)狀況表 。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ， 應(yīng)該在購買時作為資產(chǎn)記錄 ， 以后各月陸續(xù)轉(zhuǎn)化為費用 。 ? 分錄 9： 借：經(jīng)營費用 4,000 ? 管理費用 6,000 ? 貸：應(yīng)付工資 10,000 ? 分錄 10： 借：應(yīng)付工資 10,000 ? 貸：銀行存款 10,000 70 31日 ， 從銀行借入短期借款 200萬。 – 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加 。這些交易都有明顯的原始憑證。 日記賬是指按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序 ， 逐日逐筆登記的賬簿 ， 又稱序時賬 。 借：經(jīng)營費用 1000 貸：銀行存款 1000 將上述各項業(yè)務(wù)登記入帳 33 試算平衡 ? 所謂試算平衡 ， 就是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的平衡關(guān)系 ， 按照 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則 ， 通過計算和比較來檢查賬戶記錄正確性與完整性的過程 。 17 會計分錄 ? 是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 按復(fù)式記賬要求 ， 分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 ， 簡稱分錄 ， 也叫記賬公式 ， 它能夠明確規(guī)定一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱 ， 記賬方向 （ 借或貸 ） 及入賬金額 。 1 ?一 、 會計科目 ?二 、 會計賬戶 ?三 、 賬戶結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 會計科目和會計賬戶 會計科目是以會計要素為基礎(chǔ)，對會計業(yè)務(wù)進行的具體分類，并作為開設(shè)帳戶的基礎(chǔ)。期末無余額。 借：應(yīng)收賬款 6100 貸：商品銷售收入 6100 30 5500元支票。 總賬是運用總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿 ， 它集中登記會計主體的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 運用貨幣指標(biāo)總括地反映會計主體價值運動的情況 。 50 會計期間 確認(rèn)基礎(chǔ) Ⅰ Ⅱ Ⅲ 合計 收入 減：費用 0 0 70,000 0 0 (50,000) 70,000 (50,000) 收付實現(xiàn)制 利潤 0 70,000 (50,000) 20,000 收入 減：費用 70,000 (50,000) 0 0 0 0 70,000 (50,000) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 利潤 20,000 0 0 20,000 ? 收付實現(xiàn)制只根據(jù)引起本期貨幣資金變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來計算本期損益。 程序： ?計算虛帳戶余額 ?編制結(jié)帳分錄 ?結(jié)清“本年利潤”帳戶 實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)： 實賬戶是指資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶，即列示在資產(chǎn)負(fù)債表的帳戶，這類帳戶的余額逐年遞轉(zhuǎn)延續(xù)，所以此時的結(jié)帳是指結(jié)出期末新余額。 為了分別反映經(jīng)營和管理中發(fā)生的消耗 ， 應(yīng)該將不同用途的費用記入不同的科目 。 分錄 16：借：商品銷售成本 1， 000， 000 貸：庫存商品 1， 000， 000 74 光華公司于 1月 5日一次支付年度報刊征訂費 4800元。 80 ? （ 利潤表 ） 是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表 ， 是 “ 收入 費用 =利潤 ” 會計方程式的分層次展開 。 86 ? ? ? ? ? ? 三、記錄財務(wù)狀況和確認(rèn)經(jīng)營成果的原則 87 ? 1. 編制會計分錄 ? 2. 過帳 ? 3. 調(diào)整 ? 4. 編制試算平衡表 ? 5. 結(jié)帳 ? 6. 編制財務(wù)報告 ? 7. 會計循環(huán)示意圖 第六節(jié) 會計循環(huán) 88 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù) 傳遞原始憑證 交給會計 根據(jù)原始憑證填制會計憑證 登記會計明細帳 登記會計總帳 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 核對 89 賬務(wù)處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類賬 明細分類賬 會計報表 表示填制、登記或編表 表示核對 1 2 3 4 5 5 6 90 經(jīng)濟活動 原始憑證 記 帳 憑 證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 憑 憑 憑 證 證 證 帳 簿 總 明 日 細 記 帳 帳 帳 電 算 化 數(shù) 據(jù) 庫 財 務(wù) 報 告 損 資 現(xiàn) 益 產(chǎn) 金 表 負(fù) 流 債 量 表 表 會計循環(huán)示意圖 91 對下列五個互不相關(guān)的情況，利用每種情況中的數(shù)據(jù)計算出其中的未知金額。 ? 分錄 20： 借：所得稅 1， 500， 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1， 500， 000 ? 將記錄上述 13筆業(yè)務(wù)的 20項分錄登記入帳 ? 并根據(jù)帳記錄編制試算平衡表如下： 77 光華公司試算平衡表 2023 年 1 月 31 日 本期發(fā)生額 期末余額 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 811,000,000 35 , 016,600 775,983,400 商品采購 10,000,000 10,000,000 庫存商品 10,000,000 8,000,000 2,000,000 應(yīng)收賬款 7 , 000 , 000 7,000,000 其他應(yīng)收款 2,000 2,000 待攤費用 4,800 400 4 ,400 固定資產(chǎn) 25 ,000,000 25,000,000 短期借款 2,000,000 2,000,000 應(yīng)付工資 10,000 10,000 預(yù)收賬款 3,000,000 6,000,000 3,000,000 其他應(yīng)付款 4,000 4,000 應(yīng)交稅金 1500000 1500000 商品銷售收入 13,000,000 13,000,000 其他業(yè)務(wù)收入 2,000 2,000 商品銷售成本 8,000,000 8,000,000 經(jīng)營費 用 9,150 9,150 管理費用 7 , 050 7,050 所得稅 1 ,500,000 1,500,000 實收資本 80 0, 000 , 000 80 0, 000 , 000 合計 875,533,000 875,533,000 8 19 , 5 06,000 8 19 , 5 06,000 78 ? 財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文