【正文】 清理要做到母公司內(nèi)部各部門、母公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。 立項申請 立項批復(fù) 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項。 四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念 ? 價值重估，是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價。 ? 賬務(wù)清理，是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。 國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實收資本 50%以上（含 50%）；或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實際控制權(quán)的企業(yè)。 ? 查找企業(yè)在資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的漏洞和問題，分析原因，建章立制。江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資 培訓(xùn)講義 江蘇蘇亞金誠會計師事務(wù)所有限公司 主要內(nèi)容 ? 清產(chǎn)核資工作目標(biāo) ? 清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍 ? 清產(chǎn)核資相關(guān)文件 ? 清產(chǎn)核資相關(guān)概念 ? 清產(chǎn)核資工作規(guī)程 一、工作目標(biāo) ? 全面理清省級文化企業(yè)“家底”，了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，真實反映文化企業(yè)綜合實力，為進一步做好國有資產(chǎn)監(jiān)管工作奠定基礎(chǔ)。 ? 摸清制約企業(yè)發(fā)展的深層次問題，為黨委、政府制定文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策提供決策依據(jù)。 企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 和相關(guān)企業(yè)會計制度，實行企業(yè)管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。 四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念 ? 資產(chǎn)清查，是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。 ? 損溢認(rèn)定，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認(rèn)證。 工作實施 企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、報表編制、檔案管理等工作，每一步驟的具體內(nèi)容如下： 一、制定工作實施具體方案 二、賬務(wù)清理 三、資產(chǎn)清查 四、損溢認(rèn)定 五、報表編制 六、檔案管理 工作具體實施方案 企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容： ? 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)； ? 企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況； ? 企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式； ? 企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容； ? 企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排； ? 企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律； ? 需要說明的其他事項。 ? 企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進行全面清理。 ? 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯更正的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。 ? 重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資的現(xiàn)有實際價值。 具有法律效力的外部證據(jù) 具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： ? ①司法機關(guān)的判決或者裁定； ? ②公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； ? ③工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； ? ④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； ? ⑤政府部門的公文及明令禁止的文件； ? ⑥國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； ? ⑦保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等； ? ⑧符合法律條件的其他證據(jù)。 ? 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認(rèn)定。 ? 企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類排隊，進行認(rèn)真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進行處理，以最大限度降低損失。 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)有關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。 壞賬損失的認(rèn)定 壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失，主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。 關(guān)注債務(wù)單位的清算情況 對債務(wù)單位已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠?，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。 逾期不能收回的應(yīng)收款項 類別 ?認(rèn)定為損失的依據(jù) 有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的 法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書 單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的 企業(yè)作出專項說明； 社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。 按其折扣部分，認(rèn)定為損失。 ? 認(rèn)定為損失的依據(jù)： ? （ 1）存貨盤點表； ? （ 2）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明； ? （ 3）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料： ? ①存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明； ? ②盤盈存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）； ? ③盤虧存貨的價值確定依據(jù)； ? ④企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 ? 認(rèn)定為損失的依據(jù)： ? （ 1）向公安機關(guān)的報案記錄； ? （ 2）公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ? （ 3）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； ? （ 4）涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明。 待攤費用掛賬損失的認(rèn)定 類別 ?認(rèn)定為損失的依據(jù) 已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目 企業(yè)作出的相關(guān)事項說明； 社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明 長期應(yīng)攤未攤費用 企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明； 社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認(rèn)定為損失。 參股投資項目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上的不良投資 確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上的證明性材料； 社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明。 報廢、毀損的固定資產(chǎn) ? 認(rèn)定為損失的依據(jù)： 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明； 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明； 因不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。