銷(xiāo)售過(guò)程的核算(1)-wenkub
2023-03-23 23:00:42 本頁(yè)面
【正文】 個(gè)環(huán)節(jié) ,是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程 . (一 )本月完工產(chǎn)品成本與本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本和月末庫(kù)存產(chǎn)品成本之間的關(guān)系： 月初庫(kù)存產(chǎn)品成本＋本月完工產(chǎn)品成本 =可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品 =本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本＋月末庫(kù)存產(chǎn)品成本 一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容 (二 )在銷(xiāo)售過(guò)程中企業(yè)核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) . . . 二、銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù) ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)成本 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù) 用途：專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的收入 . 性質(zhì)：屬于損益類(lèi)賬戶(hù) (收入類(lèi) ) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 沖減銷(xiāo)售收入和月末轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí) 取得收入時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶(hù) 用途：專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 性質(zhì)：屬于損益類(lèi)賬戶(hù) 費(fèi)用類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本時(shí) 月末轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 :庫(kù)存商品 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 用途：用來(lái)核算企業(yè)已銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)附加等。 性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)收到承兌的應(yīng)收票據(jù)款項(xiàng) 到期收回票據(jù)款時(shí) 余：期末尚未收回的票據(jù)款項(xiàng) “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù) 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 (25%) 會(huì)計(jì)核算設(shè)置 “ 所得稅費(fèi)用 ” 賬戶(hù) ,屬于損益類(lèi)賬戶(hù) 費(fèi)用類(lèi) . 所 得 稅費(fèi)用 計(jì)提所得稅時(shí) 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí) 借 :所得稅費(fèi)用 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 二、利潤(rùn)構(gòu)成的核算 3.“ 本年利潤(rùn) ” 帳戶(hù) 用途 :專(zhuān)門(mén)核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損 . 性質(zhì) :所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 本年利潤(rùn) 期末轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入時(shí) 期末轉(zhuǎn)入各項(xiàng)費(fèi)用時(shí) 余 :累計(jì)凈利潤(rùn) 余 :累計(jì)凈虧損 本賬戶(hù)的年末余額，全部從本賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù)；年終結(jié)賬后本賬戶(hù)無(wú)余額。 ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn) , 四、利潤(rùn)分配的核算 10%提取盈余公積金 , 按 5%提取公益金 借：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 13 050 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 8 700 — 法定公益金 4 350 四、利潤(rùn)分配的核算 50%宣告向投資者分配股利43 500元 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付股利 43 500 貸：應(yīng)付股利 43 500 四、利潤(rùn)分配的核算 ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn) 年終 ,把 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)余額和“ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù)余額 (反映已分配利潤(rùn) )轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù) . 設(shè)置 “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù)來(lái)核算年末未分配利潤(rùn) . 四、利潤(rùn)分配的核算 ★ “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù) 用途 :專(zhuān)門(mén)核算年終未分配利潤(rùn)的形成 . 性質(zhì) :所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 年末把“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入時(shí) 余 :年末累計(jì)未分配利潤(rùn) 年末把“利潤(rùn)分配”轉(zhuǎn)入時(shí) 四、利潤(rùn)分配的核算 ,計(jì)算年末未分配利潤(rùn) (1)年終把 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)余額 87000元轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù) . 借：本年利潤(rùn) 87 000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 87 000 (2)年終把 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù)余額 (反映已分配利潤(rùn) )轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù) . 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 56 550 貸：利潤(rùn)分配 — 提取盈余公積 13 050 — 應(yīng)付股利 43 500 年末未分配利潤(rùn) =8700056550=30450 練習(xí)題 ? 從銀行取得期限為 8月份的貸款 2 000 000元，存入銀行。 ? 采購(gòu)員李平出
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