審計目標(biāo)與審計過程(ppt47頁)-wenkub
2023-03-18 03:01:27 本頁面
【正文】 則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。 ?由于審計存在固有限制， 審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證 。 三、審計具體目標(biāo) 管理當(dāng)局負(fù)有會計責(zé)任，解決的是對 財務(wù)報表的認(rèn)定問題，而審計人員負(fù)有 審計責(zé)任，解決的具體目標(biāo)也就必須基 于審計總目標(biāo)和管理當(dāng)局對財務(wù)報表的 認(rèn)定而確定。 管理層認(rèn)定包括三類：交易和事項的認(rèn)定、賬戶余額的認(rèn) 定、列報與披露認(rèn)定。所有的應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。交易和事項已記錄于正確的會計期間。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán) 益均已記錄。披露的交易、事項 和其他情況已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)? 列報和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 針對交易和事項的具體審計目標(biāo) 名稱 有關(guān)交易和事項的認(rèn)定 對應(yīng)的審計目標(biāo) 針對具體問題 發(fā) 生 記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 已記錄的交易是真實的 財務(wù)報表要素的高估 完整性 所有的應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄 已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 財務(wù)報表要素的低估 準(zhǔn) 確 性 與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確的金額反映的 金額計算與勾稽關(guān)系 截 止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 交易所屬的會計期間 分 類 交易和事項已記入恰當(dāng)?shù)馁~戶 記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆诸? 事項涉及的會計科目 針對期末賬戶余額的具體審計目標(biāo) 名稱 有關(guān)交易和事項的認(rèn)定 對應(yīng)的審計目標(biāo) 針對的具體問題 存 在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 已記錄的金額確實存在 財務(wù)報表要素的高估 完整 性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額均已記錄 財務(wù)報表要素的低估 權(quán)力和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn)歸屬于被審計單位。 審計程序的目的包括： ①通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別、評估 重大錯報風(fēng)險； ②通過實施控制測試，確定內(nèi)部控制運行的有效 性； ③通過實施實質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯 報。 審計范圍受到限制 是指由于客觀原因或者被審 計單位施加的限制，審計人員未能實施其根據(jù)審 計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，從而未 能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是 將財務(wù)報表分成幾大塊進(jìn)行審計，即把緊密 聯(lián)系的交易種類（含事項、下同）和賬戶余 額歸入同一塊中，此法稱為循環(huán)法（ cycle approach）。 一般將企業(yè)的業(yè)務(wù)劃分為四個循環(huán)，即銷 售與收款循環(huán)、購貨余付款循環(huán)、存貨與倉 儲循環(huán)和籌資與投資循環(huán)。 二、計劃審計工作 計劃審計工作一般包括：在本期審計業(yè)務(wù) 開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計 策略；制定具體審計計劃等。 五、完成審計工作和編制審計報告 本階段主要工作有：審計期初余額、比較 數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問 題和獲取管理層聲明；匯總審計差異；并提請 被審計單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計工作底稿和 財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有 審計
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