【正文】 庫存商品品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。該賬戶應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶。該賬戶屬負(fù)債類賬戶。實際發(fā)生的計入成本、費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬 ,記入該賬戶的貸方；實際已經(jīng)支付的職工薪酬 ,記入該賬戶的借方。 5“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 ? 設(shè)置和運(yùn)用“應(yīng)付職工薪酬”賬戶是為了核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工 (包括與企業(yè)訂立勞動合同的人員 ,含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞功合同但由企業(yè)正式任命的人員 ,如董事會成員、監(jiān)事會成員等 )的各種薪酬。 ? 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 3.“管理費(fèi)用”賬戶 ? （二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 ? 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。該賬戶期末一般無余額。 該賬戶按成本計算對象（品種）開設(shè)明細(xì)帳，計算所生產(chǎn)的每一種產(chǎn)品的成本。 一、生產(chǎn)費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置 1.“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 核算內(nèi)容 ：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算 主要業(yè)務(wù)： 核算各項生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集與分配以及產(chǎn)品制造成本的計算。直接生產(chǎn)費(fèi)用，直接記入本帳戶；間接生產(chǎn)費(fèi)用，先在制造費(fèi)用賬戶歸集，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配記入本帳戶。 2.“制造費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容 ： 企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資和福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備和車間廠房的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物科消耗、勞動保護(hù)費(fèi)等。 該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ? 二、本科目可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? （三）行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 4“財務(wù)費(fèi)用”賬戶 ? 設(shè)置和運(yùn)用“財務(wù)費(fèi)用”賬戶是為了歸集和核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 ,包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌差額 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。職工薪酬是企業(yè)在一定時期內(nèi)支付給職工的全部勞動報酬總額 ,主要包括 : 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的基本工資 (包括計時工資和計件工資 ),各種工資性質(zhì)的津貼 (如夜班津貼、加班 津貼等 ),各種獎金、職工福利、社會保險、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。該賬戶期末貸方余額 ,反映企業(yè)職工薪酬的結(jié)余。貸方反映按照計劃預(yù)先計入成本或本期損益但尚未支付的費(fèi)用；借方反映己支付的費(fèi)用。 7長期待攤費(fèi)用 1801 長期待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以上的各項費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。下面結(jié)合工業(yè)企業(yè) ,介紹產(chǎn)品生產(chǎn)核算的內(nèi)容和方法。 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)，屬于直接工資費(fèi)用，計入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方； 車間管理人員的工資及福利費(fèi)，屬于間接工資費(fèi)用，計入“制造費(fèi)用”賬戶的借方； 行政管理人員的工資和福利費(fèi)屬于期間費(fèi)用，計入“管理費(fèi)用” 賬戶的借方； 銷售人員的工資及福利費(fèi)屬于期間費(fèi)用，計入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。 該賬戶按不同的車間 、 部門設(shè)置明細(xì)賬 ， 進(jìn)行明細(xì)分類核算 三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理舉例 ? 例 6 (1)S公司是一個工業(yè)公司。其中 ,應(yīng)付 A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30000 元 ,應(yīng)付 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20230 元 ,車間管理人員工資 4000元，企業(yè)管理人員工資 8000 元。 ? 為保證企業(yè)工會組織有一定的活動經(jīng)費(fèi) ,國家規(guī)定企業(yè)可以按照職工工資總額的 2% 計提工會經(jīng)費(fèi)。 ? 借 : 管理費(fèi)用 (62 000 2%) 1 240 ? 貸 : 應(yīng)付職工薪酬 1 240 三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理舉例 ?(7)以銀行存款撥交工會。 ? 為保證固定資產(chǎn)正常使用 ,固定資產(chǎn)在使用過程中需要進(jìn)行修理。本例應(yīng)做如下會計分錄 : ? 借 : 制造費(fèi)用 18 000 ? 管理費(fèi)用 6 000 ? 貸 : 預(yù)提費(fèi)用 —— 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 24 000 ? (lO)以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi) 6500 元。 ? 借 : 制造費(fèi)用 (42023 247。 ? 借 : 管理費(fèi)用 1 240 ? 貸 : 銀行存款 1 240 ? (17) 開出支票 ,以銀行存款支付水電費(fèi) 7500 元 , 其中 : 車間用水電費(fèi) 5 500 元 ,企管部門用水電費(fèi) 2 000 元。 分配標(biāo)準(zhǔn)可按生產(chǎn)工人工資和生產(chǎn)工時等的比例進(jìn)行。 ?據(jù)表 43 做分錄下 : ? 借 : 生產(chǎn)成本 —— A 產(chǎn)品 36000 ? —— B 產(chǎn)品 24000 ? 貸 : 制造費(fèi)用 60000 ? (20) 本月“生產(chǎn)成本”賬戶共匯集了生產(chǎn)費(fèi)用 252023 元 ,其中 :“ A 產(chǎn)品明細(xì)賬” l55200 元 ,“ B 產(chǎn)品明細(xì)賬” 96800 元。完工入庫產(chǎn)品實際成本記入該賬戶的借方；產(chǎn)品出售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時記入該賬戶貸方。應(yīng)做如下會計分錄 : ? 借 : 庫存商品 —— A 產(chǎn)品 155200 ? 貸 : 生產(chǎn)成本 155200 ? B 產(chǎn)品尚未完工 ,“生產(chǎn)成本”賬戶的月末借方余額 96800 元就是 B 產(chǎn)品 80 件的在產(chǎn)品成本。材料包括企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他材料；工資及附加費(fèi)包括企業(yè)直接從事該產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等 ,以及按從事該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利費(fèi)等；制造費(fèi)用包括各個生產(chǎn)單位 (分廠、車間 )管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)等。 第五節(jié) 銷售與收入的核算 ? 銷售商品的收入 ,應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn) : ? (1) 風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。 ? (4) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 該賬戶按產(chǎn)品（或勞務(wù)的）類別設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 3．“銷售費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容： 企業(yè)銷售過程發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣