(21)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行管理講座(張明靜)-wenkub
2023-03-14 12:04:52 本頁面
【正文】 人都無法凌駕內(nèi)部控制體系之上，你必須經(jīng)受公司內(nèi)部控制約束，你必須有一個風(fēng)險管理系統(tǒng)。 464 三鹿集團(tuán)讓我們警醒，建立和實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部控制，不是可有可無，而是意義重大、影響深遠(yuǎn)，關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱、生死存亡。 2023年 02月 12日，石家莊市中級人民法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。但是這種高增長背后隱藏的內(nèi)部控制及其控制環(huán)境問題卻被嚴(yán)重忽視。公司風(fēng)險管理的主要目標(biāo)在于，損失發(fā)生之前能做出最有效的安排，使損失發(fā)生后所需要的資源與保持有效經(jīng)營必要的資源，能達(dá)成適度平衡。 收入增長 運(yùn)營成本降低 資產(chǎn)效率最大化 股東預(yù)期實(shí)現(xiàn) 459 內(nèi)部控制價值實(shí)現(xiàn)的主要途徑 一、公司治理 所有者與經(jīng)營者之間、經(jīng)營者和下屬管理人員之間、管理人員與一般員工之間存在著代理關(guān)系。 內(nèi)部控制機(jī)制屬于公司管理能力的范疇，也是將公司管理能力、功能性能力和技術(shù)能力聯(lián)系在一起的重要紐帶。 452 中國人民銀行《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 中國“銀廣廈事件” 美國“安然事件” 財政部 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 》 中國人民銀行 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》 中注協(xié) 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 證監(jiān)會 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 銀監(jiān)會 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法 》 上交所 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿）》 美國 SOX法案 1997 2023 2023 2023 2023 2023 從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來看 453 證監(jiān)會 《 關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見 》 國務(wù)院批轉(zhuǎn) 證監(jiān)會 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》 第 29條 上交所 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引 》 銀監(jiān)會 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》 深交所 《 上市公司內(nèi)部控制指引 》 五部委 三個配套指引（征求意見稿） 財政部 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 和 17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿） 證監(jiān)會 《 上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例 》（征求意見稿） 財政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會 五部委修訂 應(yīng)用指引（征求意見稿） 五部委正式頒布 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 五部委正式頒布 《 配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 《 配套內(nèi)部控制評價指引 》 《 配套內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 2023 2023 2023 2023 2023 2023 從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來看 454 總體上看，中國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展歸納為三個階段： 第一階段：內(nèi)部牽制 第二階段：會計(jì)控制 第三階段：全面風(fēng)險控制 455 組織轉(zhuǎn)型階段 穩(wěn)定增長階段 初步形成服務(wù)線 保證服務(wù)質(zhì)量 建立基礎(chǔ)客戶群 成功的關(guān)鍵 形成規(guī)范的管理控制體系 服務(wù)線重心轉(zhuǎn)移 地域擴(kuò)張 提供高質(zhì)量高附加值服務(wù) 維護(hù)并發(fā)展核心能力 研發(fā)開發(fā)新服務(wù) 投入必要資源 保證公司增長 市場環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu) 的變化給企業(yè)管理結(jié) 構(gòu)帶來影響 ,同時企業(yè) 效率成為問題 競爭的焦點(diǎn)逐步集中于 成本、質(zhì)量和服務(wù)水平 無法維持早期在業(yè) 務(wù)上取得的成功 未能建立有效 的管理控制體系 以鞏固早期的成功 設(shè)計(jì)并實(shí)施新的 管理控制體系以 適應(yīng)環(huán)境變化和 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 快速增長階段 從企業(yè)發(fā)展的各個階段來看 456 外因 內(nèi)因 審計(jì)程序的發(fā)展 現(xiàn)代企業(yè)管理的需要 法制和政府的推動 防止舞弊和欺詐行為 內(nèi)部控制發(fā)展動因 457 內(nèi)部控制的發(fā)展動因 防止舞弊和欺詐行為 ?舞弊和欺詐的類別 ?管理舞弊 ?員工舞弊 ?外部欺詐：反洗錢 ?舞弊和欺詐與內(nèi)部控制的關(guān)系 來自環(huán)境壓力、制度機(jī)會、自身素質(zhì) 458 內(nèi)部控制的價值 內(nèi)部控制： 由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn) 控制 目標(biāo) 的過 程。為了防范因代理所產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險等問題，現(xiàn)代公司必然需要公司治理和內(nèi)部控制。 四、內(nèi)控評價 內(nèi)部控制自我評價工作本身就是要通過評價內(nèi)控來完善內(nèi)控，把組織文化、內(nèi)部環(huán)境調(diào)整到更恰當(dāng)?shù)臓顟B(tài)，從而達(dá)到增加公司價值的目的 . 對內(nèi)控價值的思考 ? 良好的內(nèi)部控制建設(shè)，可以提高股東和投資者的信心，獲取市場和客戶的信任，有助于公司獲得資金和市場，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證； ? 與先進(jìn)管理水平接軌，攻克企業(yè)發(fā)展瓶頸，提高企業(yè)競爭
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