【正文】 企業(yè)所得稅法 （（ 2）法規(guī)：）法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（（ 3）部門規(guī)章：）部門規(guī)章： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國家稅務(wù)總局 及其工作指引 關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 （國稅函 [2023]203號 )82. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠： （（ 1）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按，減按 15％的％的稅率征收企業(yè)所得稅。術(shù)方向，屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。三是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動密切相關(guān)。其他相關(guān)證明材料。做好人事檔案管理工作。執(zhí)行執(zhí)行 依據(jù)：依據(jù)：（（ 1）法律）法律 ： 企業(yè)所得稅法 （第 30條第 1款） （（ 2）法規(guī)：）法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 （第 95條）（（ 3）部門規(guī)章：）部門規(guī)章： 《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 (試行試行 )》》 （國稅發(fā)［（國稅發(fā)［ 2023］］ 116號）號）國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南222. 加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠內(nèi)容加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠內(nèi)容 ： （（ 1）開發(fā)）開發(fā) 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝 發(fā)生的發(fā)生的 研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用 ,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時 加計(jì)扣除。233. 政策執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn) ：n 圖示 ： 中介鑒證 ？ （ ） 3. 研發(fā)費(fèi)用？研發(fā)費(fèi)用？ 1. 企企 業(yè)業(yè) ？？ 稅務(wù)部門 2. 研發(fā)項(xiàng)目？研發(fā)項(xiàng)目？ 研發(fā) 財(cái)務(wù)部門 部門 科技部門科技部門 24p 哪些企業(yè)可以享受加計(jì)扣除？有何要求？哪些企業(yè)可以享受加計(jì)扣除？有何要求？n 第 2條： 適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 。（ 3）委托研發(fā)項(xiàng)目 ： （第（第 6條）條） 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。議文件。）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料。有明確目標(biāo)的活動。企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。開發(fā)活動。進(jìn)行判斷。 檢查研發(fā)活動（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（檢查研發(fā)活動（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。（（ 2）） 開發(fā)階段：開發(fā)階段： 指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。n研究活動的典型例子：研究活動的典型例子：164。新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計(jì)、評價和最終選擇等的配置、設(shè)計(jì)、評價和最終選擇等39(2) 開發(fā)活動：開發(fā)活動：n 開發(fā)階段相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的開發(fā)階段相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。最近最近 1年銷售收入＜年銷售收入＜ 5000萬：不低于萬：不低于 6%；；164。n 加計(jì)扣除：加計(jì)扣除：n對研發(fā)費(fèi)的規(guī)定：對研發(fā)費(fèi)的規(guī)定：164。未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；加計(jì)扣除；164。研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 ”442. “ 高企認(rèn)定高企認(rèn)定 ”” 與與 ““ 加計(jì)扣除加計(jì)扣除 ”” 對研發(fā)費(fèi)歸集內(nèi)容的差異比對研發(fā)費(fèi)歸集內(nèi)容的差異比較較45“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比（（ 1）人員人工）人員人工46“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(2)直接投入直接投入47“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用48“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(4)設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用49“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(5)裝備調(diào)試費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)50“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(6)無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷51“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(7)其他費(fèi)用其他費(fèi)用52“高企認(rèn)定 ”和 “加計(jì)扣除 ”的研發(fā)費(fèi)歸集對比(8)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)費(fèi)用53（二）會計(jì)上研發(fā)費(fèi)的范圍界定及核算1. 會計(jì)上研發(fā)費(fèi)的范圍界定n《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企［ 2023］ 194號 )n為新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 的配套規(guī)范；n研發(fā)費(fèi)用（即原 “ 技術(shù)開發(fā)費(fèi) ” ）：164。 n 分析：分析：n 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出：費(fèi)用化處理無形資產(chǎn)的后續(xù)支出：費(fèi)用化處理56n “ 財(cái)企［ 2023］ 194號文 ” 界定的研發(fā)費(fèi) 不可加計(jì)扣除 部分：n 企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。n 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。n 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。n 參考設(shè)置：n研發(fā)支出 —XX 研發(fā)項(xiàng)目 — 費(fèi)用化支出 — 人工費(fèi)等n研發(fā)支出 —XX 研發(fā)項(xiàng)目 — 資本化支出 — 人工費(fèi)等60n 研發(fā)費(fèi)的具體會計(jì)處理：n 日常會計(jì)核算：相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：n 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目n 會計(jì)期末： A. 對費(fèi)用化支出 ,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： 164。本年度該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi) 500萬元、人工工資萬元、人工工資 100萬元，以及其他費(fèi)用萬元，以及其他費(fèi)用 400萬元萬元，總計(jì)，總計(jì) 1000萬元。62（（ 1）第一種情況的處理：）第一種情況的處理：n 2023年年 ,當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 10 000 000 貸：原材料貸：原材料 5 000 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 1 000 000 銀行存款銀行存款 4 000 000n 會計(jì)期末：會計(jì)期末： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 000 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 10 000 000n 稅務(wù)處理：稅務(wù)處理：n 2023年度據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi)年度據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi) 1000萬，可加計(jì)扣除萬，可加計(jì)扣除 500萬（萬（ 100050% ）），據(jù)此可以少繳所得稅，據(jù)此可以少繳所得稅 125萬（萬（ 50025% ）） 63（（ 2）第二種情況的處理：）第二種情況的處理：n 2023年當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：年當(dāng)各種研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出 資本化支出資本化支出 10 000 000 貸：原材料貸：原材料 5 000 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬