【正文】 表的結(jié)構(gòu) 其內(nèi)容 主要包括 （四）制造費(fèi)用明細(xì)表 該表應(yīng)填 的內(nèi)容 1. 本年計(jì)劃 2. 上年同期實(shí)際數(shù) 3. 本月實(shí)際數(shù) 4. 本年累計(jì)實(shí)際數(shù) 第十章 成本分析 雖然難但沒關(guān)系，我有知識的 鑰匙 。 主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃 根據(jù)生產(chǎn)該種產(chǎn)品的各車間產(chǎn)品成本計(jì)劃編制的。所以，其分配率的計(jì)算公式為： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用 計(jì)劃單位成本 = 輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額 總產(chǎn)量 當(dāng)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)時(shí) 將其發(fā)生的制造費(fèi)用等間接費(fèi)用，采用一定的方法分配到各種產(chǎn)品或勞務(wù)中 加上它所發(fā)生的直接費(fèi)用 + 從而計(jì)算出每一種產(chǎn)品或勞務(wù)的總成本 除以產(chǎn)量，就是它的單位成本 在計(jì)劃單位成本計(jì)算出來以后，根據(jù)計(jì)劃單位成本和各車間、部門耗用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的數(shù)量，就可以計(jì)算出其應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 （二）基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃的編制 在基本生產(chǎn)車間較多的企 業(yè)，基本生產(chǎn)成本計(jì)劃應(yīng) 按每一個(gè)車間進(jìn)行編制。 ③ 凡是相對固定 的 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 辦公費(fèi)等 如 可以根據(jù)上期實(shí)際數(shù)和計(jì)劃節(jié)約費(fèi)用的要求來確定 ④ 凡是其他計(jì)劃中已有的費(fèi)用項(xiàng)目 如 管理人員工資、 折舊費(fèi)等 可以直接根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃資料計(jì)算確定 配計(jì)劃的編制 輔助生產(chǎn)車間由于是為基本生產(chǎn)車間和行政管理部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)的，應(yīng)將其所發(fā)生的費(fèi)用，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益的單位。 （ 1） 直接材料、直接工資和燃料及動力的計(jì)算方法 現(xiàn)以直接材料為例說明其計(jì)算方法 直接材料 成本計(jì)劃 = 產(chǎn)品的生產(chǎn)量或勞務(wù)的供 應(yīng) 量 單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗 定 額 計(jì)劃 單價(jià) 只要有了產(chǎn)量、定額、單價(jià)等指標(biāo)，就可以計(jì)算出相應(yīng)的成本計(jì)劃。 一級成本計(jì)劃編制方 式 在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，即先編制車間的成本計(jì)劃，然后再由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總編制全廠的成本計(jì)劃。 成本管理 第七講 德信誠培訓(xùn)教材 第八章 成本計(jì)劃 本章 重點(diǎn) 難點(diǎn) 一、成本計(jì)劃的內(nèi)容 成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平。 分級成本計(jì)劃編制方法 一級與分級相結(jié)合的成本計(jì)劃編制方 法 它是將工資、費(fèi)用等成本計(jì)劃由車間編制，直接材料等費(fèi)用不由車間編制而由廠部編制，最后再由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，編制出全廠的成本計(jì)劃。 （ 2）制造費(fèi)用計(jì)劃的計(jì)算 一般有如下幾種情況： 則可以按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。 在分配時(shí)，首先應(yīng)計(jì)算費(fèi)用分配率（即計(jì)劃單位成本）。 其編制程序?yàn)? （ 1）編制車間直接費(fèi)用計(jì)劃 （ 2）編制制造費(fèi)用計(jì)劃 （ 3）編制車間的產(chǎn)品成本計(jì)劃 應(yīng)分別不同產(chǎn)品按成本項(xiàng)目 進(jìn)行編制 包括費(fèi)用預(yù)算的編制和費(fèi)用分配計(jì)劃的編制兩個(gè)方面 （三）制造費(fèi)用總 預(yù)算的編制 由于在編制輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃時(shí)，已制定了各車間的制造費(fèi)用計(jì)劃。 商品產(chǎn)品成本計(jì)劃 根據(jù)各種產(chǎn)品單位成本計(jì)劃，結(jié)合預(yù)計(jì)產(chǎn)量編制的。 及成本分析的方法 ； ； 成情況的分析； 成情況的分析； 本章的重點(diǎn)與難點(diǎn) 一、影響成本分析的 基本因素 ? 成本分析是根據(jù)成本資料對成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析 .它包括成本的事前、事中和事后三個(gè)方面的分析。 是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測定這些因素對綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。每次替換后計(jì)算出由于該因素變動所得新的結(jié)果 . 即將每次替代所得到的結(jié)果 ,與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較 ,兩者的差額 ,就是這一因素變化對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響結(jié)果 . 將各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加 ,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額 (即分析對象 )相等 . 例如，某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 , 本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材 料費(fèi)用的資料如下表 : 項(xiàng) 目 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 250 200 單位產(chǎn)品材料消耗量（千克） 48 50 材料單價(jià)（元） 9 10 材料費(fèi)用 108000 100000 產(chǎn)量及其他有關(guān)資料 分析對象 =100000108000 = 8000（元） 計(jì)劃材料費(fèi)用 =250 48 9=108000 （ 1） 第一次替代 =200 48 9=86400 （ 2） 第二次替代 =200 50 9=90000 （ 3） 第三次替代 =200 50 10=100000 （ 4） 各因素變動對材料費(fèi)用降低 8000元的影響程度如下 ： 由于 產(chǎn)量變動 對材料費(fèi)用的影響 = (2) –(1) =86400108000 = 21600(元 ) 由于 材料單耗變動 對材料費(fèi)的影響 =（ 3） （ 2） =9000086400=3600（元） 由于 材料單價(jià)變動 對材料費(fèi)用的影響 =（ 4） （ 3） =10000090000=10000（元） 各因素變動 對材料費(fèi)用的影響 = 21600+3600+10000 = 8000（元） 由于 材料單價(jià)變動 對材料費(fèi)用的影響 =200 50 (109)=10000(元 ) 上述分析計(jì)算時(shí)，還可以采用差額計(jì)算法進(jìn)行。 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會多降低，降低額也會相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。其計(jì)算公式如下： 單位產(chǎn)品 材料消耗總量 變動 對單位成本的影響 單位產(chǎn)品 材料實(shí)際 總耗用量 單位產(chǎn)品 材料計(jì)劃 總消耗量 計(jì)劃配備的 材料平均 計(jì)劃單價(jià) ∑(各種材料計(jì)劃消耗量材料的計(jì)劃單價(jià) ) 材料計(jì)劃總消耗量 = 材料配比變動 對單位成本的影響 = 實(shí)際配比的 材料平均 計(jì)劃單價(jià) 計(jì)劃配比的 材料平均 計(jì)劃單價(jià) 單位產(chǎn)品 材料實(shí)際 總消耗量 ∑(各種材料實(shí)際消耗量材料的計(jì)劃單價(jià) 材料實(shí)際總消耗量 =∑ 材料實(shí) 際價(jià)格 材料計(jì) 劃價(jià)格 材料實(shí)際 單位耗用量 實(shí)例分析 :某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,材料項(xiàng)目的有關(guān)資料如下表 : 材料價(jià)格變動 對單位 成本的影響 材料名稱