【正文】 ?實用性差，一般只用于一些品種雜、價值低、收發(fā)頻繁的存貨 陳藝云 ?2) 永續(xù)盤存制 ?含義： 存貨設置明細賬，逐筆或逐日登記收入發(fā)出的存貨，并隨時記列結存數 ?優(yōu)點： 有利于加強對存貨的管理和控制 ?缺點： 存貨核算的工作量大 ?存貨盤點 —— 盤盈或盤虧 ?待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 陳藝云 注意： ? 存貨盤盈沖減當期管理費用； ? 存貨盤虧：收發(fā)計量差錯或管理不善 —— 管理費用；責任人 /保險公司賠償 —— 其他應收款；非常損失 —— 營業(yè)外支出 盤盈 盤虧 發(fā)現 借：存貨科目 貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢 貸：存貨科目 處理 借：待處理財產損溢 貸：管理費用等 借：其他應收款 營業(yè)外支出 或：管理費用 貸：待處理財產損溢 陳藝云 ? 甲材料盤盈 45千克，估價 360元，屬于平日收發(fā)計量上的差錯。 借：無形資產 10 000 貸：實收資本 10 000 ? A公司購買 B公司的專利權，價款為 50萬元，發(fā)生業(yè)務洽談、技術考察等相關費用 2800元，價款從銀行存款戶中付訖 借：無形資產 —— 專利權 502 800 貸：銀行存款 502 800 陳藝云 ? A公司準備開發(fā)一種新應用程序軟件，軟件開發(fā)的基本程序可分為三個階段：第一階段為市場調查，費用為 20萬元；第二階段為研究階段，各種費用為 120萬元；第三階段為開發(fā)階段，發(fā)生費用 500萬元 借：研發(fā)支出 —— 費用化支出 200 000 貸：銀行存款 200 000 第一階段 借：研發(fā)支出 —— 費用化支出 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 第二階段 借：管理費用 1 200 000 貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出 1 200 000 借：管理費用 200 000 貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出 200 000 陳藝云 借：無形資產 5 000 000 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 5 000 000 第三階段 借：研發(fā)支出 —— 資本化支出 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 陳藝云 ?5. 無形資產攤銷： 使用壽命有限 ?自用 —— 管理費用；出租 —— 其他業(yè)務成本 ?提取時間：當月增加，當月開始攤銷；當月減少，當月不再攤銷 ?攤銷年限 ?合同規(guī)定了年限，法律未規(guī)定有效年限 —— 攤銷不超過受益年限 ?合同沒有規(guī)定年限，法律規(guī)定了有效年限 ——攤銷不超過有效年限 ?合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限 —— 攤銷不超過兩者的較短者 ?合同法律都沒規(guī)定，應綜合各方面情況判斷，一般應不超過 10年 ?攤銷方法應反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式 —— 直線法 陳藝云 ? 某企業(yè)現有一項專利權，取得成本為 10萬元，法律規(guī)定該專利權的有效使用年限為 10年 每年應攤銷： 10/10=1萬元 借：管理費用 10 000 貸：累計攤銷 10 000 ? 該企業(yè)現將該專利權的使用權轉讓，每年獲得轉讓使用費收入 10萬元存入銀行，營業(yè)稅稅率為 5% 取得使用費收入時 借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務收入 100 000 結轉應交營業(yè)稅時 借：其他業(yè)務成本 5 000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 5 000 攤銷無形資產時 借：其他業(yè)務成本 10 000 貸：累計攤銷 10 000 陳藝云 ?6. 無形資產的處置 ?實際收到的金額：借記銀行存款 ?已計提的累計攤銷：借記累計攤銷 ?已提減值準備：借記無形資產減值準備 ?應支付的相關稅費及其他費用：應交稅費 /銀行存款 ?賬面余額：貸記無形資產 ?差額：貸記營業(yè)外收入 —— 處置非流動資產利得 /借記營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產損失 陳藝云 ? A公司將一項自創(chuàng)并按規(guī)定程序申請取得的專利權轉讓出去，取得轉讓收入 100000元。殘料變價收入 3000元，款項已收存開戶銀行。按 5%計提應納營業(yè)稅，尚未交納 1)將出售廠房的凈值轉入“固定資產清理” 借：固定資產清理 2 700 000 累計折舊 2 300 000 貸：固定資產 5 000 000 2)記錄取得的出售收入 借：銀行存款 6 500 000 貸：固定資產清理 6 500 000 陳藝云 3)計算應交納的營業(yè)稅 借：固定資產清理 325 000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 325 000 4)結轉固定資產清理凈收益 借：固定資產清理 3 475 000 貸：營業(yè)外收入 3 475 000 陳藝云 ?企業(yè)一輛運輸卡車在一次嚴重交通事故中毀損。該設備賬面原值 310400元，已提折舊300000元。2023年 8月領用企業(yè)用的甲原材料一批，實際成本為 30萬元 (增值稅額 51000元 )。 ? 時光公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為 50000元，增值稅額為 8500元，支付的運輸費為 1000元，安裝設備時，領用材料物資價值 1500元，購進該材料時支付的增值稅額為 255元，支付工資 2500元。 借：固定資產 61 000 貸：銀行存款 61 000 1)支付設備價款、稅金、運輸費合計 59500元 借：在建工程 59 500 貸：銀行存款 59 500 陳藝云 2）領用安裝材料、支付工資等費用 借：在建工程 4 255 貸：原材料 1 500 應交稅費 —— 應交增值稅 （進項稅額轉出） 255 應付職工薪酬 —— 工資 2 500 3）設備安裝完畢交付使用，確定固定資產的入賬價值為： 59 500+4 255=63 755（元） 借：固定資產 63 755 貸：在建工程 63 755 陳藝云 ?企業(yè)自行建造廠房一幢。 2023年 4月~2023年 3月每月支付工程人員工資 5萬元。清理過程中發(fā)生貨幣性清理費用 100元 (已用現金付訖 )，回收殘料 2023元，作為丙材料入庫。該車賬面原值 20萬元，已提折舊 5萬元。 1)將毀損車輛的凈值轉入“固定資產清理” 借：固定資產清理 150 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產 200 000 2)記錄保險公司的賠償收入 借：其他應收款 92 000 貸：固定資產清理 92 000 陳藝云 3)記錄殘料變價收入 借：銀行存款 3 000 貸：固定資產清理 3 000 4)結轉固定資產清理凈損失 借：營業(yè)外支出 55 000 貸：固定資產清理 55 000 陳藝云 ?固定資產清查的會計處理： 盤盈 盤虧毀損 發(fā)現 借：固定資產 貸：待處理財產損溢 累計折舊 借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：固定資產 處理 借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢 陳藝云 ? 企業(yè)在清查中發(fā)現賬外機床一臺，重置