【正文】 ?實(shí)用性差，一般只用于一些品種雜、價(jià)值低、收發(fā)頻繁的存貨 陳藝云 ?2) 永續(xù)盤存制 ?含義： 存貨設(shè)置明細(xì)賬，逐筆或逐日登記收入發(fā)出的存貨，并隨時(shí)記列結(jié)存數(shù) ?優(yōu)點(diǎn)： 有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制 ?缺點(diǎn)： 存貨核算的工作量大 ?存貨盤點(diǎn) —— 盤盈或盤虧 ?待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 陳藝云 注意： ? 存貨盤盈沖減當(dāng)期管理費(fèi)用； ? 存貨盤虧：收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善 —— 管理費(fèi)用；責(zé)任人 /保險(xiǎn)公司賠償 —— 其他應(yīng)收款；非常損失 —— 營業(yè)外支出 盤盈 盤虧 發(fā)現(xiàn) 借：存貨科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨科目 處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用等 借：其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 或：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 陳藝云 ? 甲材料盤盈 45千克，估價(jià) 360元，屬于平日收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)。 借：無形資產(chǎn) 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 ? A公司購買 B公司的專利權(quán)，價(jià)款為 50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)洽談、技術(shù)考察等相關(guān)費(fèi)用 2800元，價(jià)款從銀行存款戶中付訖 借：無形資產(chǎn) —— 專利權(quán) 502 800 貸：銀行存款 502 800 陳藝云 ? A公司準(zhǔn)備開發(fā)一種新應(yīng)用程序軟件，軟件開發(fā)的基本程序可分為三個(gè)階段：第一階段為市場調(diào)查，費(fèi)用為 20萬元；第二階段為研究階段，各種費(fèi)用為 120萬元；第三階段為開發(fā)階段，發(fā)生費(fèi)用 500萬元 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 200 000 貸：銀行存款 200 000 第一階段 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 第二階段 借：管理費(fèi)用 1 200 000 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 1 200 000 借：管理費(fèi)用 200 000 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 200 000 陳藝云 借：無形資產(chǎn) 5 000 000 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 5 000 000 第三階段 借：研發(fā)支出 —— 資本化支出 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 陳藝云 ?5. 無形資產(chǎn)攤銷： 使用壽命有限 ?自用 —— 管理費(fèi)用；出租 —— 其他業(yè)務(wù)成本 ?提取時(shí)間：當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少，當(dāng)月不再攤銷 ?攤銷年限 ?合同規(guī)定了年限，法律未規(guī)定有效年限 —— 攤銷不超過受益年限 ?合同沒有規(guī)定年限，法律規(guī)定了有效年限 ——攤銷不超過有效年限 ?合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限 —— 攤銷不超過兩者的較短者 ?合同法律都沒規(guī)定，應(yīng)綜合各方面情況判斷，一般應(yīng)不超過 10年 ?攤銷方法應(yīng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 —— 直線法 陳藝云 ? 某企業(yè)現(xiàn)有一項(xiàng)專利權(quán)，取得成本為 10萬元，法律規(guī)定該專利權(quán)的有效使用年限為 10年 每年應(yīng)攤銷： 10/10=1萬元 借：管理費(fèi)用 10 000 貸：累計(jì)攤銷 10 000 ? 該企業(yè)現(xiàn)將該專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，每年獲得轉(zhuǎn)讓使用費(fèi)收入 10萬元存入銀行，營業(yè)稅稅率為 5% 取得使用費(fèi)收入時(shí) 借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 5 000 攤銷無形資產(chǎn)時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：累計(jì)攤銷 10 000 陳藝云 ?6. 無形資產(chǎn)的處置 ?實(shí)際收到的金額：借記銀行存款 ?已計(jì)提的累計(jì)攤銷：借記累計(jì)攤銷 ?已提減值準(zhǔn)備：借記無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用：應(yīng)交稅費(fèi) /銀行存款 ?賬面余額：貸記無形資產(chǎn) ?差額：貸記營業(yè)外收入 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 /借記營業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 陳藝云 ? A公司將一項(xiàng)自創(chuàng)并按規(guī)定程序申請(qǐng)取得的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，取得轉(zhuǎn)讓收入 100000元。殘料變價(jià)收入 3000元，款項(xiàng)已收存開戶銀行。按 5%計(jì)提應(yīng)納營業(yè)稅，尚未交納 1)將出售廠房的凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理” 借：固定資產(chǎn)清理 2 700 000 累計(jì)折舊 2 300 000 貸：固定資產(chǎn) 5 000 000 2)記錄取得的出售收入 借：銀行存款 6 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 500 000 陳藝云 3)計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 325 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 325 000 4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 3 475 000 貸：營業(yè)外收入 3 475 000 陳藝云 ?企業(yè)一輛運(yùn)輸卡車在一次嚴(yán)重交通事故中毀損。該設(shè)備賬面原值 310400元，已提折舊300000元。2023年 8月領(lǐng)用企業(yè)用的甲原材料一批，實(shí)際成本為 30萬元 (增值稅額 51000元 )。 ? 時(shí)光公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為 50000元，增值稅額為 8500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 1000元，安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用材料物資價(jià)值 1500元，購進(jìn)該材料時(shí)支付的增值稅額為 255元，支付工資 2500元。 借：固定資產(chǎn) 61 000 貸：銀行存款 61 000 1)支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì) 59500元 借：在建工程 59 500 貸：銀行存款 59 500 陳藝云 2）領(lǐng)用安裝材料、支付工資等費(fèi)用 借：在建工程 4 255 貸：原材料 1 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 255 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 2 500 3）設(shè)備安裝完畢交付使用，確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為： 59 500+4 255=63 755（元） 借：固定資產(chǎn) 63 755 貸：在建工程 63 755 陳藝云 ?企業(yè)自行建造廠房一幢。 2023年 4月~2023年 3月每月支付工程人員工資 5萬元。清理過程中發(fā)生貨幣性清理費(fèi)用 100元 (已用現(xiàn)金付訖 )，回收殘料 2023元，作為丙材料入庫。該車賬面原值 20萬元，已提折舊 5萬元。 1)將毀損車輛的凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理” 借：固定資產(chǎn)清理 150 000 累計(jì)折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 2)記錄保險(xiǎn)公司的賠償收入 借：其他應(yīng)收款 92 000 貸：固定資產(chǎn)清理 92 000 陳藝云 3)記錄殘料變價(jià)收入 借：銀行存款 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 借：營業(yè)外支出 55 000 貸：固定資產(chǎn)清理 55 000 陳藝云 ?固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理： 盤盈 盤虧毀損 發(fā)現(xiàn) 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 陳藝云 ? 企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)床一臺(tái)，重置