促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策-wenkub
2023-02-13 21:20:58 本頁(yè)面
【正文】 包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）； ? （ 8） 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（包括主表及附表）。 以上是企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。 執(zhí)行時(shí)間 ? 2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 ? 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 （ 5）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 （ 2）依據(jù) ?企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例 ?： 關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 （財(cái)稅 [2023]119號(hào) ） ?：關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（稅總公告[2023]97號(hào)） 研發(fā)活動(dòng)的確定 不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng) （ 1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 （ 2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 （ 6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 ? 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 ? ? （ 2）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 （二）高新技術(shù)企業(yè)稅收政策 ? 政策依據(jù) ? 優(yōu)惠的條件 ? 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定 ? 高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠管理 政策、依據(jù) ? 高新技術(shù)企業(yè)減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定 ? 高企定義：在 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 內(nèi)， 持續(xù)進(jìn)行研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 ，形成 企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) ，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港澳臺(tái)地區(qū)） 注冊(cè)的居民企業(yè)。 ? 對(duì)涉密企業(yè)，須將申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料做脫密處理，確保涉密信息安全 技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料 ? 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料 ? 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料 ? 企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料 管理 ? 背景： 簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù) ? 依據(jù)： 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法 》 （公告 [2023]76號(hào)） ? 一般備案管理 ? 高新優(yōu)惠備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū) ? 留存?zhèn)洳橘Y料 ? 特點(diǎn)：預(yù)繳享受、年度備案 ? 后續(xù)管理：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 → 提請(qǐng)復(fù)核 → 撤銷(xiāo)資格 → 追繳稅款 特別注意：取消復(fù)審規(guī)定； 每年 5月底前在“認(rèn)定網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表 ? 國(guó)科發(fā)火〔 2023〕 195號(hào)（ 63頁(yè)）對(duì)中介機(jī)構(gòu)、專家、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究人員、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)等，都作了詳細(xì)規(guī)定。 ? 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3年（含）。 ? 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年（含）。 需同時(shí)滿足的條件 ? （ 1）屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 ? (3)激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。 ? (5)股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿 3年，且自行權(quán)日起持有滿 1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿 3年，且解禁后持有滿 1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿 3年。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。 ? 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。 ? ? （ 3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。 （六）其他政策 ? 用于科研和教學(xué)的設(shè)備進(jìn)口免增值稅；自 2023年1月 1日起，對(duì)符合條件的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位以科學(xué)研究為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科研用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。 ? 對(duì)國(guó)內(nèi)社會(huì)力量，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度稅所得額中扣除。 ? 獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對(duì)
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