[財務管理]內部控制制度(ppt67頁)-wenkub
2023-02-13 16:27:25 本頁面
【正文】 帳制度與預算制度配合使用 。 ? 資金預算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測 ? 安排資金余缺的調劑方案 24 固定資產(chǎn)預算投資預算資本預算部門預算 往來項目預算營業(yè)收入預算 營業(yè)成本預算 營業(yè)費用預算營業(yè)預算經(jīng)常預算資本性資金預算 經(jīng)常性資金預算資金預算 預計財務報表財務預算綜合預算綜合預算體系結構如下圖所示： 25 5. 預算編制依據(jù) ? 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎 。 22 3. 預算制度適用的部門 ? 各部門固定資產(chǎn)的購置、改良及處置屬于資本預算，由各使用部門根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營性部們（事業(yè)部）編制銷售預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃 ? 非經(jīng)營性部門（事業(yè)部之外的其他部門）編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排 ? 國際貿易事業(yè)部和投資管理部負責對與子公司的往來進行預算。但經(jīng)過一至二期的試編、試用的經(jīng)驗，其效果會有較大提高。 ? 便于公司的事前資金調度，發(fā)揮公司的資金效益。 2. 財務控制的主要內容 ? 預算控制 ? 會計控制 ? 內部審計 ? 財務風險管理 19 其中，預算控制與內部審計由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎，因此，將是最為重要和最為復雜的財務控制。 ? 符號規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 16 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使內部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 在確定職責時應盡可能地細化 、 明確 、 周全 ， 應考慮到責任和權利的匹配 。 14 （ 二 ） 崗位責任制 1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果： ? 明確的職責界定 ， 以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn) 。 13 2. 中心公司各部門及下屬各子公司應分離的不相容職務 ? 授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如三級公司的總經(jīng)理不得同時兼任業(yè)務員，或總經(jīng)理不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 通過對業(yè)務流程的分割 ， 使同一業(yè)務由不同部門進行操作 、 稽核 ， 監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯 。 ? 在員工帶薪休假期間，其工作可由同等職位、同等級別的人員擔任。 9 2. 帶薪休假 ? 公司員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 ? 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應立即予以報告。 7 （二）職務輪換與休假 1. 職務輪換 ? 在公司的每個部門中實行職務輪換制度。 ? 人員的道德素質包括： ? 思想品質：招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。 ? 通過輪換、休假制度，對財物或資金保管人員的工作進行定期復核。 （四）中心公司內部控制制度的局限性 ? 控制過多會影響效率 ? 內部串通會妨礙控制功能發(fā)揮 ? 控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致 2 (五 )減少內部控制局限性的措施 ? 對一些非關鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。內部控制制度 一 、 中心公司內部控制目的與內容 （ 一 ） 內部控制主要是為了 ? 保護企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營效率 ? 堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調方法和措施 （ 二 ） 中心公司的內部控制應主要包括下述幾個內容 ? 人事控制 ? 組織控制 ? 財務控制 ? 實物控制 1 （三）在設計與貫徹中心公司內部控制制度時應注意的事項 ? 內控制度不局限于這些內容，公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進行補充、完善及細化。 ? 加強對內部控制制度的監(jiān)督，使內部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。 注意：本部分內容與考核部分有交叉。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴謹認真。 ? 凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位 。 8 ? 職務輪換制度的目的 ? 職務輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，使人員素質更全面。 ? 法定節(jié)假日遵照國家有關規(guī)定執(zhí)行。 ? 帶薪休假的優(yōu)點 ? 帶薪休假可以使員工調整身體和精神狀 況，有助于提高員工工作效率。 2. 組織控制的內容 ? 對不相容職務予以分離 ? 明確崗位責任制 ? 制定清晰的作業(yè)流程圖 12 （一）不相容職務分離 1. 不相容職務的原理 ? 有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 ? 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。 ? 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調 ， 使各項工作流程順利進行 。 ? 應要求各人員閱讀相關部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 ? 便于對業(yè)務流程進行分析 、 考察和改善 。 ? 繪制流程圖應當簡單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。本報告為使這二個控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個控制制度的詳細內容。 ? 降低公司財務拮據(jù)風險。 21 2. 預算制度的內容 整個綜合預算體系的內容分為 ? 資本預算 —— 對資本性項目的運作所作的計劃安排 ， 按年度編制 。包括： ? 投資（權益投資與長期借款）
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