[財(cái)務(wù)管理]內(nèi)部控制制度(ppt67頁(yè))-wenkub
2023-02-13 16:27:25 本頁(yè)面
【正文】 帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 24 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門(mén)預(yù)算 往來(lái)項(xiàng)目預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 25 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 22 3. 預(yù)算制度適用的部門(mén) ? 各部門(mén)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改良及處置屬于資本預(yù)算，由各使用部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營(yíng)性部們（事業(yè)部）編制銷(xiāo)售預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃 ? 非經(jīng)營(yíng)性部門(mén)（事業(yè)部之外的其他部門(mén)）編制部門(mén)預(yù)算，對(duì)部門(mén)費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排 ? 國(guó)際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負(fù)責(zé)對(duì)與子公司的往來(lái)進(jìn)行預(yù)算。但經(jīng)過(guò)一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn)，其效果會(huì)有較大提高。 ? 便于公司的事前資金調(diào)度，發(fā)揮公司的資金效益。 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 19 其中，預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒(méi)有現(xiàn)存的基礎(chǔ)，因此，將是最為重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。 ? 符號(hào)規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 16 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過(guò)符號(hào)使內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 14 （ 二 ） 崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果： ? 明確的職責(zé)界定 ， 以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn) 。 13 2. 中心公司各部門(mén)及下屬各子公司應(yīng)分離的不相容職務(wù) ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如三級(jí)公司的總經(jīng)理不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或總經(jīng)理不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門(mén)進(jìn)行操作 、 稽核 ， 監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 。 ? 在員工帶薪休假期間，其工作可由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 9 2. 帶薪休假 ? 公司員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 ? 如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。 7 （二）職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 ? 在公司的每個(gè)部門(mén)中實(shí)行職務(wù)輪換制度。 ? 人員的道德素質(zhì)包括： ? 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 ? 通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)物或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。 （四）中心公司內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過(guò)多會(huì)影響效率 ? 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮 ? 控制制度的運(yùn)行與書(shū)面規(guī)定可能不一致 2 (五 )減少內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。內(nèi)部控制制度 一 、 中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營(yíng)效率 ? 堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 （ 二 ） 中心公司的內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容 ? 人事控制 ? 組織控制 ? 財(cái)務(wù)控制 ? 實(shí)物控制 1 （三）在設(shè)計(jì)與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。 ? 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書(shū)面規(guī)定一致。 注意：本部分內(nèi)容與考核部分有交叉。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 ? 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位 。 8 ? 職務(wù)輪換制度的目的 ? 職務(wù)輪換能使部門(mén)人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 ? 法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 帶薪休假的優(yōu)點(diǎn) ? 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀 況，有助于提高員工工作效率。 2. 組織控制的內(nèi)容 ? 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 ? 明確崗位責(zé)任制 ? 制定清晰的作業(yè)流程圖 12 （一）不相容職務(wù)分離 1. 不相容職務(wù)的原理 ? 有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。 ? 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào) ， 使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行 。 ? 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 ? 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析 、 考察和改善 。 ? 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。本報(bào)告為使這二個(gè)控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個(gè)控制制度的詳細(xì)內(nèi)容。 ? 降低公司財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 21 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 ， 按年度編制 。包括： ? 投資（權(quán)益投資與長(zhǎng)期借款）
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