【正文】 10 230 6 205 ?單位變動(dòng)成本 b = (230200)/(105) = 6 ?固定成本 a = 230 – 6 10 = 170 或 a = 200 6 5 = 170 ?維修費(fèi) 成本性態(tài) 方程： y = 170 + 6 x .... . ?優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行，計(jì)算迅速 ?缺點(diǎn)：不太準(zhǔn)確 .... . ? (2) 散布圖法 (布點(diǎn)圖法、目測(cè)畫(huà)線法 ) 將若干期業(yè)務(wù)量和成本的 歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注 在業(yè)務(wù)量和成本構(gòu)成的坐標(biāo)圖上，形成若干分散點(diǎn)，然后 根據(jù)目測(cè)畫(huà) 一條盡可能接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的 直線 250 200 150 100 50 0 x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 直線與 y軸的交點(diǎn)即為 固定成本 a =165 直線斜率即為 單位變動(dòng)成本 b = 成本變動(dòng)趨勢(shì)方程 y = 165 + x 總成本 成本 業(yè)務(wù)量 .... . 17 ?優(yōu)點(diǎn)：比高低點(diǎn)法準(zhǔn)確 ?缺點(diǎn)：方程式的質(zhì)量取決于分析者的主觀判斷的質(zhì)量，有時(shí)誤差較大 .... . 18 ?(3) 回歸直線法 (最小平方法 ) 根據(jù)最小平方原理，從 大量歷史數(shù)據(jù) 中計(jì)算出最能反映成本變動(dòng)趨勢(shì)的回歸直線方程 .... . ?(3) 回歸直線法 (最小平方法 ) n 個(gè)觀測(cè)值 ∑yi = na + b∑ xi ∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi 解方程組，得 n∑ xi yi ∑xi ∑yi n∑xi (∑ xi ) 再求 a 維修費(fèi)直線方程 y = + x i=1 n i=1 n i=1 i=1 n n i=1 n b = 2 2 i=1 n i=1 n i=1 n i=1 n i=1 n 2 .... . ?優(yōu)點(diǎn)：更加精確 ?缺點(diǎn)：計(jì)算過(guò)程繁瑣，適于計(jì)算機(jī) .... . ?本量利分析基本模型 利潤(rùn) + 固定成本總額 業(yè)務(wù)量 利潤(rùn) + 固定成本總額 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 營(yíng)業(yè)收入 單價(jià) = 單位邊際貢獻(xiàn) =單價(jià) 單位變動(dòng)成本 = 邊際貢獻(xiàn)率 = = 1 – 變動(dòng)成本率 .... . ? 若考慮所得稅，則將各式中的利潤(rùn)用下面公式替代 利潤(rùn) = 邊際貢獻(xiàn)彌補(bǔ)固定成本后的 余額 即是企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn) 凈利潤(rùn) 1 所得稅稅率 .... . x y 業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn) 收入成本 總收入 總成本 變動(dòng)成本 固定成本 單位成本 單位變動(dòng)成本 .... . ?單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析 ?包含：盈虧平衡分析和盈利條件下的分析 ?盈虧平衡點(diǎn) ：保本點(diǎn) ?盈虧平衡分析： 根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時(shí)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài) ?盈利條件下的本量利分析 ： ?特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量 ?一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)和安全邊際情況 .... . ?本量利分析的應(yīng)用 ?聯(lián)系物流經(jīng)營(yíng)分析， 促使系統(tǒng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ?結(jié)合預(yù)測(cè)技術(shù)， 進(jìn)行保本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的最少業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè) ?綜合決策，系統(tǒng)可進(jìn)行作業(yè)決策、定價(jià)決策、投資不確定性分析 ?物流全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì) ?單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析內(nèi)容 ?保本點(diǎn)分析 ?盈利條件下的本量利分析 .... . ?1）保本點(diǎn)分析 ?單項(xiàng)物流服務(wù)的保本點(diǎn)：能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的 單項(xiàng)業(yè)務(wù)量 的總稱(chēng) ?兩種指標(biāo)： 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 .... . ?例：汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 運(yùn)輸收入 = 運(yùn)輸成本 時(shí)處于盈虧平衡 ?保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 = 固定成本總額 單位運(yùn)價(jià) (1營(yíng)業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本 .... . ?例：汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本 150元 /千噸公里，固定成本總額 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率 3%。物流成本的分析、預(yù)測(cè)與決策 .... . 第一節(jié) 物流成本的分析 ?物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，對(duì)照成本計(jì)劃、同期成本指標(biāo)、國(guó)內(nèi)外同類(lèi)企業(yè)的成本指標(biāo)等，了解物流計(jì)劃完成情況和變動(dòng)趨勢(shì)，查找影響物流成本變動(dòng)的原因，測(cè)定其影響程度，為改進(jìn)物流成本管理工作提供依據(jù)與建議。 本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 200 元 /千噸公里。 .... . 一般做法： ?確定分析指標(biāo)由幾個(gè)因素組成 ?確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等 ?采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個(gè)因素 ?確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度 以物流成本的計(jì)劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的計(jì)劃指標(biāo)依次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止 .... . 具體步驟（以使用的某材料成本為例） ?分析原理： A=實(shí)際價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 B=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 C=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 （ 1）材料價(jià)格差異 （ 2）工資率差異 （ 3）變動(dòng)制造費(fèi)用 支出差異 （ 1）材料用量差異 （ 2）人工效率差異 （ 3）變動(dòng)制造費(fèi)用 效率差異 AB＝價(jià)格差異 BC＝數(shù)量差異 ＝ AC即為實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異 .... . ?現(xiàn)以某物流企業(yè)的某加工車(chē)間甲工位的甲產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)為例（甲產(chǎn)品產(chǎn)量為 60件） 成本項(xiàng)目 用量標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 4公斤 /件 2工時(shí) /件 2工時(shí) /件 2元 /公斤 10元 /工時(shí) 4元 /工時(shí) 8元 /件 20元 /件 8元 /件 合計(jì) 36元 /件 .... . 成本項(xiàng)目 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價(jià)格 實(shí)際成本 耗用直接材料 耗用直接人工 支付變動(dòng)制造費(fèi)用 245公斤 110工時(shí) 1102工時(shí) /公斤 11元 /工時(shí) /工時(shí) 539元 1210元 418元 合計(jì) 2167元 材料價(jià)格差異＝實(shí)際價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 單位價(jià)差 價(jià)格差異總額 ① ② ③ ④ ⑤ ＝ ④ ① 245公斤 /公斤 2元 /公斤 /公斤 49元 可知，由于材料采購(gòu)價(jià)格的上升所產(chǎn)生的超支總額為 49元 .... . 材料用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格