電算化財(cái)務(wù)會計(jì)與內(nèi)部控制管理知識分析審計(jì)-wenkub
2023-02-03 23:42:42 本頁面
【正文】 務(wù)和管理活動 ， 在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策 、 執(zhí)行 、 監(jiān)督 、 反饋等各個環(huán)節(jié) ， 避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞 。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制 ， 有利于提高會計(jì)及其他信息的可信性和可靠性；有利于促進(jìn)財(cái)產(chǎn)安全管理和各種資源的有效使用；有利于減少不必要的開支 ， 提高盈利水平 ， 避免意外風(fēng)險(xiǎn)；有利于保證授權(quán)和法定責(zé)任的完成；有利于預(yù)防和減少差錯和舞弊行為 。 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制能幫助一個企業(yè)達(dá)成其績效及盈利目標(biāo) ， 避免意外的發(fā)生 。 3） 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用。 內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制是為了減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，目的就是協(xié)助企業(yè)達(dá)到以下的目標(biāo) : 1） 保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序有效地進(jìn)行。 企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個層次 、 各個方面和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 。 不同所有制形式 、 不同組織形式 、不同行業(yè) 、 不同規(guī)模的企業(yè)的內(nèi)部控制涉及的方面也有所不同 。在管理層指令獲得遵從的同時，管理層不需過渡參與日常運(yùn)作。 4） 盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，使企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)。 內(nèi)部控制不是直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益 ， 而是通過規(guī)避控制風(fēng)險(xiǎn) ， 提高運(yùn)營效率來為經(jīng)濟(jì)效益做保證 。 內(nèi)部控制的基本原則 1） 合法性原則 。 3） 重要性原則 。 企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行 。 履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性 。 7） 成本效益原則 。 如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度 、 重要空白憑證保管使用制度 、 會計(jì)人員分工中的 “ 內(nèi)部牽制 ” 原則均沒有建立 ， 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會部門 ， 會計(jì) 、 出納 、 審核等事項(xiàng)由一個人包辦 。 部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制 ， 往往造成管理脫節(jié) ， 產(chǎn)生漏洞 ， 使人有機(jī)可乘 。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員 ， 在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響 、 相互制約的一種動態(tài)機(jī)制 ， 是具有控制功能的各種方式 、 措施及程序的總稱 ， 它絕不等同于規(guī)章制度 ， 也不等同于內(nèi)部管理 ， 更不是組織計(jì)劃 。 為了加強(qiáng)監(jiān)督 ， 我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系 。 4． 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 。 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分 。 這對于原本就在內(nèi)部控制制度方面不甚健全的中小企業(yè)來說 ， 增加了內(nèi)部控制的難度與復(fù)雜性 ， 并帶來了新的挑戰(zhàn) 。此外，磁盤等存儲介質(zhì)在受到病毒侵?jǐn)_、保管不當(dāng)?shù)惹闆r下而發(fā)生故障， 極易造成數(shù)據(jù)丟失，而電子數(shù)據(jù)一旦受損又很難恢復(fù)，造成會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性無法得到根本保證。此外，會計(jì)人員還可能利用特殊的授權(quán)或口令，獲得某種權(quán)利進(jìn)行非正常的業(yè)務(wù)處理。 信息化后，大部分會計(jì)處理工作都由計(jì)算機(jī)自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。另一方面，信息化使控制對象復(fù)雜化。 目前，中小企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)普遍比較簡單，而且從整體上看，會計(jì)素質(zhì)不高，計(jì)算機(jī)知識薄弱，尤其缺乏專業(yè)精、懂管理、掌握一定信息技術(shù)、具有靈活性、創(chuàng)造性的“復(fù)合型”人才， 這在一定程度上成為信息化背景下實(shí)施內(nèi)部控制的瓶頸。 計(jì)算機(jī)會計(jì)數(shù)據(jù)的處理是在一個封閉的系統(tǒng)中進(jìn)行的，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性完全取決于應(yīng)用程序和硬件的可靠程度。 2. 依據(jù) 控制的預(yù)定意圖 (Intended Use)， 可以將其分為 預(yù)防控制 (Preventive Control)、 檢查性控制(Detective Control)和 糾正性控制 (Corrective Control)三類 。 3． 依據(jù) 信息處理系統(tǒng)的不同 ，可以將控制分為 手工系統(tǒng)控制 和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制 兩類 ， 其中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制又可依據(jù)其不同的處理方式分為批處理控制 、 聯(lián)機(jī)處理控制 、 數(shù)據(jù)庫控制和網(wǎng)絡(luò)控制等 。 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制 ， 也稱電算化系統(tǒng)控制 ， 不一定完全采取程序化的控制 。之所以稱為“一般控制”，一方面是因?yàn)檫@些方面的控制措施是普遍適用于某一單位的會計(jì)和其他管理信息系統(tǒng)的；另一方面，它們?yōu)槊恳粋€應(yīng)用系統(tǒng)提供了環(huán)境，它們影響到每項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗，應(yīng)用控制的強(qiáng)弱只有在一般控制強(qiáng)有力的情況下，應(yīng)用系統(tǒng)才能有效的運(yùn)行，應(yīng)用控制才能起到應(yīng)有的作用。 一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了友好的處理環(huán)境；應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。其目的是建立對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)活動整體控制的框架環(huán)境，并對達(dá)到內(nèi)部控制的整體目標(biāo)提供合理的依賴程序。 在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，形成了電算化系統(tǒng)職能部門或小組，簡稱為系統(tǒng)職能部門，系統(tǒng)職能部門的地位如何，它與業(yè)務(wù)職能部門的職責(zé)分工如何安排，是電算化系統(tǒng)組織控制中首先要研究的問題。標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程主要涉及如下方面： ?操作計(jì)劃 ?機(jī)器操作規(guī)程 ?機(jī)器功效標(biāo)準(zhǔn) ?作業(yè)運(yùn)行規(guī)程 ?控制臺記錄規(guī)程 ?用機(jī)時間記錄規(guī)程 ? 機(jī)房守則 ?數(shù)據(jù)文件控制標(biāo)準(zhǔn) ?嚴(yán)密的監(jiān)察 ?應(yīng)急措施和物理安全規(guī)則 計(jì)算機(jī)操作控制是通過指定和執(zhí)行操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn) ? 操作計(jì)劃 ? 機(jī)房守則 ? 操作規(guī)程 ? 上機(jī)日志記錄 （ 4）硬件和軟件控制 硬件控制 由計(jì)算機(jī)生產(chǎn)廠家在計(jì)算機(jī)設(shè)備中實(shí)現(xiàn)的控制技術(shù)和方法。 應(yīng)用控制的內(nèi)容 ? 輸入控制 ? 計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制 ? 輸出控制 （ 1）輸入控制 ? 數(shù)據(jù)采集控制 ? 數(shù)據(jù)輸入控制 數(shù)據(jù)采集控制措施 ? 用戶部門內(nèi)部的職責(zé)分離 ? 標(biāo)準(zhǔn)化的憑證格式 ? 制定憑證編制程序 ? 憑證審核 ? 手續(xù)控制 ? 憑證更正規(guī)程 ? 批量控制 數(shù)據(jù)輸入可能發(fā)生的錯誤 ? 會計(jì)科目輸入錯誤 ? 借、貸方向輸錯 ? 金額輸錯 ? 對應(yīng)關(guān)系錯誤 數(shù)據(jù)輸入控制措施 ? 設(shè)置會計(jì)科目代碼與名稱對照文件 ? 設(shè)置對應(yīng)關(guān)系參照文件 ? 順序校驗(yàn) ? 合理性校驗(yàn) ? 平衡校驗(yàn) ? 人工校驗(yàn) ? 重輸入控制 （ 2）計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制 控制目的： ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由計(jì)算機(jī)正確地處理 ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有丟失或不適當(dāng)?shù)卦黾印?fù)制、改動 ? 計(jì)算機(jī)處理的錯誤被及時地鑒別并改正 計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制措施 ? 業(yè)務(wù)時序控制 ? 數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn) ? 程序化處理有效性檢驗(yàn) ? 錯誤更正控制 ? 賬務(wù)處理系統(tǒng)中幾種特殊處理技術(shù) 程序化處理有效性檢驗(yàn)方法 ? 計(jì)算正確性測試 ? 數(shù)據(jù)合理性測試
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