第06章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制-wenkub
2023-01-26 14:53:32 本頁面
【正文】 （二）內(nèi)部控制要求與措施 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。（ 2）全方位的有效的溝通 。 四、內(nèi)部控制的要素（本章第一個最重要的重點） 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境 包括軟環(huán)境（價值觀）和硬環(huán)境（制度、規(guī)則等） ?公司治理結(jié)構(gòu)； ?內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工； ?內(nèi)部審計； ?人力資源政策 ?企業(yè)文化； ?法制環(huán)境 風(fēng)險評估 （ 1）風(fēng)險評估的程序：第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性與頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度；第二步是對識別的風(fēng)險進行分析和排序，對重要風(fēng)險進行管理及采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對風(fēng)險行動。 二、內(nèi)部控制的原則（掌握） l（一）全面性原則 l貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程 覆蓋企業(yè)及其所屬單位 各種業(yè)務(wù)和事項 l（二）重要性原則 l在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注 重要業(yè)務(wù)事項 和 高風(fēng)險領(lǐng)域 。 2. 2023年 7月 1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行。第 06章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制 本章屬于 重點章 。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實施內(nèi)部控制。 l（三）制衡性原則 l內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（ 2）風(fēng)險管理：包括識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險（包括與不斷變化的監(jiān)管、運營環(huán)境和商業(yè)策略有關(guān)的風(fēng)險），以此來確定如何降低和管理此類風(fēng)險的依據(jù) （第 5章探討完整的過程）。（第十二章展開） 內(nèi)部監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督工作：監(jiān)督方法、記錄、報告（ 2）自我評價。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。 （二）內(nèi)部控制要求與措施 ?企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施。 —— 專業(yè)技術(shù)人員 （ 3）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。 （ 3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。 （ 3）資金調(diào)度不合理、 營運 不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。 （ 3）企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。 八、資產(chǎn)管理 （一）資產(chǎn)管理的風(fēng)險 九、銷售業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) （ 1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。 （ 2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、 舞弊 或研發(fā)失敗。 （ 3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。 十二、擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保業(yè)務(wù) （ 1）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。 （ 2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。 十四、財務(wù)報告 （一）編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險 （ 1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。 （ 2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 （ 3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。 ?科學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的 指標(biāo)體系 ，采用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映各種 內(nèi)外部信息 。 （三）內(nèi)部信息傳遞中 泄露商業(yè)秘密 ，可能削弱企業(yè)核心競爭力。 ?嚴(yán)格的內(nèi)部報告保密制度，防止泄露商業(yè)秘密。 ?系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理 ?做好信息系統(tǒng)上線的各項準(zhǔn)備工作 信息系統(tǒng) 指引項目 存在風(fēng)險 控制點（ 信息系統(tǒng)的運行與維護 ） 信息系統(tǒng) （一） 缺乏整體規(guī)劃或者規(guī)劃不合理 ，可能導(dǎo)致企業(yè)形成信息孤島、重復(fù)建設(shè)、資源浪費； （二）系統(tǒng)開發(fā) 不符合內(nèi)部控制要求 ，授權(quán)管理不當(dāng) ，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制； （三）系統(tǒng) 運行維護和安全措施不到位 ，可能導(dǎo)致信息 泄漏或毀損 ，系統(tǒng)無法正常運行。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。 整改：企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見， 并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。 ? （三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。 ? （七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。 ?表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括： ? （一）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊。 ?在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試，以同時實現(xiàn)下列目標(biāo)： ? （一）獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。在一般情況下，審計委員會負(fù)責(zé) 整個風(fēng)險管理過程 ，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的
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