【正文】 ，賬款不符應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（坑爹?。┎坏冒讞l頂庫(kù)，編造用途、利用賬戶套現(xiàn)，單位收入存入個(gè)人戶，公款私存、小金庫(kù)，坐支等。取現(xiàn)手續(xù)。二、現(xiàn)金使用的限額*一般35天，特殊515天，增減庫(kù)存現(xiàn)金限額需向開(kāi)戶行申請(qǐng)。一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍——口訣，現(xiàn)金這么少，“今老公差點(diǎn)弄他哩！”各種獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬、工資津貼、差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、其他、福利費(fèi)和勞保PS：結(jié)算起點(diǎn)1000元，由央行確定范圍。簽章——個(gè)人（簽名、蓋章）；單位（簽名加蓋章）（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)靷卧欤海挥绊懫渌鎸?shí)效力。不予受理。不得預(yù)印字樣?！墩_填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證基本規(guī)定》：中文用正楷或行書(shū)。四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)形象記憶：《票據(jù)法》、票據(jù)管理實(shí)施辦法《支付結(jié)算辦法》，《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》,《電信支付指引》票據(jù)、匯兌——大額支付；信用卡——小額支付。二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（一）匯票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）匯兌（六）托收承付（七）委托收款非現(xiàn)金支付工具“三票一卡”。行政處罰由違法所在地縣級(jí)以上政府管轄《會(huì)計(jì)法》：負(fù)責(zé)人報(bào)復(fù)：降級(jí)、降職、調(diào)離、解聘、開(kāi)除。（處罰同上）授意、指使強(qiáng)令機(jī)構(gòu)人員做1,2的事。三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任偽、變?cè)鞈{證賬簿，虛假財(cái)報(bào)。行政處分：直接責(zé)任人員國(guó)家人員，警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開(kāi)除。amp。不得另立賬簿。會(huì)計(jì)老大，負(fù)責(zé)人監(jiān)交。債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與總賬；重要實(shí)物實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，余額大的往來(lái)核對(duì)。一致，不一致移交人限期查清。特殊原因。醫(yī)院門(mén)診、住院處、藥房收費(fèi)員，藥品庫(kù)房記賬，商場(chǎng)收銀不屬于會(huì)計(jì)崗位。程序化、規(guī)范化。高級(jí)會(huì)計(jì)師（考試與評(píng)審）（1）初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（2）中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)管理（3）高級(jí)：考試后才能評(píng)審。四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員）會(huì)計(jì)員：具體審核辦理財(cái)務(wù)收支、編憑證、登賬、編報(bào)表助理會(huì)計(jì)師：草擬一般性財(cái)務(wù)制度、規(guī)定、辦法，分析、檢查某一方面財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況。政策法規(guī)——依法理財(cái)（3）業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培訓(xùn)——履行職責(zé)必須的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控、信息化。變更登記。離崗備案（原注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)備案），6月調(diào)轉(zhuǎn)登記。全國(guó)有效。免試。不實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一。*新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局；中央直屬機(jī)關(guān)、國(guó)務(wù)院管理局；鐵道部；人民解放軍總后勤部，武裝警察總后勤部。對(duì)外提供財(cái)報(bào)（需經(jīng)委托人和代理記賬負(fù)責(zé)人簽名并蓋章?。┫蚨悇?wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料其他委托（二）委托代理記賬的委托人的義務(wù)取得或填制原始憑證，并及時(shí)提供會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置設(shè)置機(jī)構(gòu)或指定人員及主管，無(wú)條件委托代理記賬。區(qū)別：獨(dú)立性、審計(jì)方式、職責(zé)作用。5．對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。（2）其他。對(duì)賬不符先自行處理，無(wú)權(quán)處理應(yīng)該報(bào)告負(fù)責(zé)人，請(qǐng)求查明原因，作出處理。三種審計(jì)：內(nèi)審、注會(huì)審、政府審。2．重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。（1）首先，四人職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚。第四節(jié)規(guī)定歸檔、期限、查閱、復(fù)制、銷毀。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（全面總結(jié)，重要環(huán)節(jié)）（一）依據(jù)經(jīng)審核的賬簿編制（二）簽章：負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管、總會(huì)計(jì)師。（二）統(tǒng)一登記核算，不得私設(shè)賬。否則是違法?。ǘ┎徽鎸?shí)不合法——不接受，報(bào)告；不準(zhǔn)確不完整——退回更正補(bǔ)充。（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。負(fù)責(zé)人：法定代表人，法律、行政法規(guī)規(guī)定主要負(fù)責(zé)人（二）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)師以上或3年會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)師+主管單位或一個(gè)重要方面財(cái)會(huì)工作時(shí)間3年以上第三節(jié)（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注會(huì)協(xié)會(huì)是全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注會(huì)協(xié)會(huì)是地方組織。此外，加強(qiáng)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。每3年組織1次自上而下全面評(píng)選，每年選10名年度先進(jìn)工作者）繼續(xù)教育。（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)初、中、高級(jí)評(píng)價(jià)+行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。領(lǐng)取代理記賬許可證書(shū)。持有“會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的事務(wù)所才可審計(jì)上市公司和證券期貨相關(guān)審計(jì)。注會(huì)師必須考試，合格并從業(yè)兩年，才可申請(qǐng)成為注會(huì)師。（1）從業(yè)資格。會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（財(cái)政部門(mén)主管）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。，國(guó)務(wù)院72號(hào)令《總會(huì)計(jì)師條例》，特別規(guī)定全民所有制大中型企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。中介行業(yè)第一部法律。內(nèi)容：總則、會(huì)計(jì)核算、公司企業(yè)會(huì)計(jì)核算特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、法律責(zé)任和負(fù)附則，7章52條。會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律（根據(jù)《立法法》，此效力最高）由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。突出規(guī)范會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人責(zé)任。內(nèi)容：管理體制、考試注冊(cè)、事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任。設(shè)總會(huì)計(jì)師，不得設(shè)置與其重疊的副職！，國(guó)務(wù)院287號(hào)令《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)報(bào)負(fù)責(zé)。（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理）政府職能：經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理、公共服務(wù)。會(huì)計(jì)資格是門(mén)檻，一種職業(yè)資質(zhì)?？稍O(shè)立A、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所此證由財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合審批。必須持續(xù)符合條件！否則撤回行政許可。（正高級(jí)會(huì)計(jì)師探索中?。?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（財(cái)政部組織，人力社保部指導(dǎo)）會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后背）人才。行業(yè)協(xié)會(huì)：中國(guó)注會(huì)協(xié)會(huì)、各省注會(huì)協(xié)會(huì)。職責(zé)：制定規(guī)范，懲戒違反規(guī)范培訓(xùn)會(huì)計(jì)核算基本職能：監(jiān)督、核算（基礎(chǔ)）。（最基本要求，資料質(zhì)量關(guān)鍵）（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求資料（憑證、賬簿、財(cái)報(bào)）符合規(guī)定，單位、個(gè)人不得偽造、變?cè)?、虛假。（三）記賬憑證根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證編制。（三）賬簿登記是經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證。（三）編制依據(jù)一致。（判斷、單選）：監(jiān)督各單位會(huì)計(jì)檔案保管屬于會(huì)計(jì)核算是否合法。會(huì)計(jì)監(jiān)督（基本職能之一）狹義：會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)對(duì)主體活動(dòng)真實(shí)、合法、合理審查。（2）再次，記賬與后三者分離、制約。（制度化、規(guī)范化）3．財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。監(jiān)事會(huì)可代行內(nèi)審職能。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念縣級(jí)以上財(cái)政部負(fù)責(zé)區(qū)域管理此外，審計(jì)、稅務(wù)、人行、證監(jiān)、保監(jiān)部門(mén)檢查。范圍內(nèi)各行其是：審計(jì)：行政事業(yè)單位、國(guó)有金融、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)：納稅人、扣繳義務(wù)人證監(jiān)：證券發(fā)行人、上市公司、證券公司、證券投資基金管理公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)各單位對(duì)監(jiān)管部門(mén)檢查不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。再監(jiān)督（神）三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念PS：除了注會(huì)審計(jì)，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法也屬社會(huì)監(jiān)督。（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1．依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)審財(cái)報(bào)出審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資本出驗(yàn)資報(bào)告、合并分立清算審計(jì)、其他審計(jì)。設(shè)置因素：（1）規(guī)模大?。?）經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)（3）經(jīng)營(yíng)管理要求（多選）（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（三）會(huì)計(jì)人員回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位實(shí)行。專人貨幣收管（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得考試科目：基礎(chǔ)，財(cái)經(jīng)，電算化（或珠算五級(jí)?。┳灾髦贫ㄒ?guī)則、命題、工作。中專以上（含）會(huì)計(jì)學(xué)歷免試2科。不得涂改轉(zhuǎn)讓。（1）同一轄區(qū)。（容易遺忘考點(diǎn)！！*）（1）學(xué)歷或（2）學(xué)位、（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格變更（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育1．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象和特點(diǎn)對(duì)象：持證人。實(shí)際工作能力和業(yè)務(wù)技能。（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（有資格才能擔(dān)任職務(wù)。高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則按需設(shè)置內(nèi)部牽制和稽核。審計(jì)也不是?。ㄗ⒁猓?六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（工作調(diào)動(dòng)、離職、因病不能工作）（一）交接的范圍工作調(diào)動(dòng)、因故離職。委托代辦，需經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。各資料齊全。票據(jù)、印章、其他。必要時(shí)主管單位可派人會(huì)同監(jiān)交。（三）交接人員的責(zé)任（略）第六節(jié)amp。吊銷會(huì)計(jì)證。刑事；通報(bào)，5千10萬(wàn)，3千5萬(wàn)；國(guó)家人員行政處分。刑事；5千5萬(wàn)。刑事；行政處分；回復(fù)人員名譽(yù)、職務(wù)、級(jí)別。第二章以前主要是匯兌、托收承付、委托收款。繁體字也應(yīng)受理。遇到0，按漢語(yǔ)規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改書(shū)寫(xiě)——（1）中間有0。變?cè)欤汉炚乱酝獾氖马?xiàng)改變偽造變?cè)焓瞧墼p行為，追究刑事責(zé)任。除了差旅費(fèi)和收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，超過(guò)現(xiàn)金部分應(yīng)使用支票或銀行本票。*附屬單位也要現(xiàn)金限額，其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存內(nèi)。三、現(xiàn)金收支的基本要求當(dāng)日送存。填明用途，財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開(kāi)戶行審核。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》2001（一）內(nèi)控制度建立內(nèi)控單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控及資金安全完整負(fù)責(zé)！國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)指定規(guī)定（二）崗位管理崗位責(zé)任制。未經(jīng)授權(quán)不得使用現(xiàn)金單位實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制。支付復(fù)核。二、銀行結(jié)算賬戶的分類（一）存款人不同：?jiǎn)挝弧€(gè)人PS：個(gè)體戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)戶屬單位戶。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則不得利用賬戶偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法。PS：正式開(kāi)立之日：核準(zhǔn)類（央行核準(zhǔn)日期）、非核準(zhǔn)類（開(kāi)戶日）銀行與存款人核對(duì)賬務(wù)。其他（四）存款信息保密原則單位的，公章或財(cái)務(wù)章+法人章或代理人簽章；個(gè)人的為簽名或蓋章。賬戶名稱是工商局核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)”，預(yù)留簽章為銀管協(xié)議中約定的出資人名稱。提前退還的需提供工商局證明，不行則期滿后銷戶退款。開(kāi)戶行2日內(nèi)報(bào)告人行。辦理撤銷手續(xù)（1）主體資格終止的，5,2,2,，2日基本戶書(shū)面通知其他開(kāi)戶行，2日其他開(kāi)戶行通知存款人，存款人3日內(nèi)撤銷。重開(kāi)基本戶需出示“已開(kāi)戶清單”。C、銷戶必須對(duì)賬，交互重要空白憑證、結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證。D、銷戶時(shí)在開(kāi)戶證上注明銷戶日期并簽章。E、一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶行債務(wù)，通知起30日內(nèi)銷戶。資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取。（1）企業(yè)：企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（2）非企業(yè)：企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位：政府批文或等級(jí)證書(shū)、財(cái)政部同意開(kāi)戶證明。（6）外地常設(shè)機(jī)構(gòu)：駐在地政府批文。（9）社會(huì)團(tuán)體：社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)，宗教組織出具宗教事務(wù)管理部門(mén)批文。（三）開(kāi)立基本存款賬戶的程序申請(qǐng)書(shū)、材料——審查——報(bào)送人行——人行2日核準(zhǔn)——核準(zhǔn)或簽署意見(jiàn)并退回開(kāi)戶行六、一般存款賬戶（4戶中只有一般戶不得辦理現(xiàn)金支付）（一）一般存款賬戶的使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算。材料。（3）其他。七、專用存款賬戶***（一）專用存款賬戶的使用范圍***商品收購(gòu)款不屬于專用戶范圍。糧棉油收購(gòu)資金、社保金、住房資金、黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支取現(xiàn)金按現(xiàn)金管理規(guī)定。PS：收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出資金指基本戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位，專用戶用隸屬單位名稱。基本戶文件+開(kāi)戶登記證+各種證明?。≒62)PS：同一證明文件只能開(kāi)一個(gè)專用戶。*材料。（3）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。（三）開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的程序同基本戶+3日通知基本戶。注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)戶驗(yàn)資期間只收不付，出資人=匯繳人。個(gè)人結(jié)算戶與儲(chǔ)蓄戶區(qū)別：結(jié)算戶：轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支??；儲(chǔ)蓄戶：現(xiàn)金存取，不得轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（2）匯兌、定期借記（水電費(fèi)）、定期貸記（代發(fā)薪）、借記卡PS：儲(chǔ)蓄戶可申請(qǐng)確認(rèn)為結(jié)算戶材料。軍人身份證。港澳通行證、通行證。公轉(zhuǎn)私納稅的，向銀行提供完稅證明。儲(chǔ)蓄戶與結(jié)算戶區(qū)別十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍突破屬地開(kāi)立、管理原則。異地借款。異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)。注冊(cè)地人行未開(kāi)基本戶證明。開(kāi)戶登記證。開(kāi)戶登記證。（一）中國(guó)人民銀行的管理監(jiān)督檢查銀行賬戶開(kāi)立、使用、變更、撤銷。（二）銀行的管理（開(kāi)戶行）管理、監(jiān)督、檢查，糾正違規(guī)和使用。不符則撤銷。（三）存款人的管理預(yù)留簽章。書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章等。出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章或身份證。上繳原開(kāi)戶證。十二、****違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰開(kāi)銷戶。非經(jīng)營(yíng)性警告并罰1000，經(jīng)營(yíng)性警告并罰5千3萬(wàn)。1000,13萬(wàn)，犯罪追究刑責(zé)。（1）虛假資料騙人行開(kāi)戶（需核準(zhǔn)的3戶?。。?）開(kāi)銷戶違規(guī)未在登記證登記、簽章或通知開(kāi)戶行。（6）超過(guò)期限未向人行報(bào)送開(kāi)立、變更、撤銷資料。第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類（一