【正文】 查清。各資料齊全。銀行存款余額和銀行對賬單。不一致，編制銀行存款余額調節(jié)表。債權債務明細賬與總賬；重要實物實地盤點，余額大的往來核對。票據(jù)、印章、其他。電算化工作交接，必須在電子數(shù)據(jù)實際操作狀態(tài)下。專人監(jiān)交：一般人，會計機構負責人或主管。會計老大，負責人監(jiān)交。必要時主管單位可派人會同監(jiān)交。移交后：3人簽名蓋章，移交清冊一式三份。雙方一份，存檔一份。不得另立賬簿。（三）交接人員的責任（略）第六節(jié)法律責任一、法律責任的概念刑事、民事、行政。二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（初一保證賤人歸賬）！**初：隨意變更會計處理方法一：財報依據(jù)不一保：資料保管證：填制取得憑證合規(guī)，經審核憑證合規(guī)賤：內部監(jiān)督人：任用會計人員不合規(guī)歸：規(guī)定（文字、本位幣等）賬：依法設賬；私設賬簿。amp。amp。處罰（妻罰處吊刑）責令限期罰款，2。行政處分：直接責任人員國家人員，警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。吊銷會計證。（縣級以上）刑事。三、其他會計違法行為的法律責任偽、變造憑證賬簿，虛假財報。刑事；通報，5千10萬，3千5萬；國家人員行政處分。會計人員吊銷會計證。隱匿或故意銷毀資料。（處罰同上）授意、指使強令機構人員做1,2的事。刑事；5千5萬。國家工作人員行政處分。（沒有吊銷會計證）單位負責人對會計人員打擊報復*《刑法》：公司、企業(yè)、事業(yè)、機關、團體領導人，對依法的會計人員打擊報復，情節(jié)惡劣處3年以下有期徒刑或拘役?！稌嫹ā罚贺撠熑藞髲停航导?、降職、調離、解聘、開除。刑事；行政處分；回復人員名譽、職務、級別。***（多個多選！）其他：違反會計法同時違反其他法律，有關部門在各自職權范圍內依法處罰。行政處罰由違法所在地縣級以上政府管轄第二章支付結算法律制度第一節(jié)　概　　述一、支付結算的概念和特征（一）支付結算的概念票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款（不包括現(xiàn)金?。ǘ┲Ц督Y算的特征1．支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務；2．支付結算是一種要式行為；（央行統(tǒng)一憑證、統(tǒng)一格式，正確填寫。）3．支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；4．支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；5．支付結算必須依法進行。二、支付結算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結算的主要支付工具（一）匯票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）匯兌（六）托收承付（七）委托收款非現(xiàn)金支付工具“三票一卡”。以前主要是匯兌、托收承付、委托收款。1988年，銀行結算制度改革。以三票為主體，1996年《票據(jù)法》實施。票據(jù)、匯兌——大額支付；信用卡——小額支付。托收承付手續(xù)繁瑣，越來越少用。四、支付結算的主要法律依據(jù)形象記憶：《票據(jù)法》、票據(jù)管理實施辦法《支付結算辦法》，《銀行卡業(yè)務管理辦法》《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》《異地托收承付結算辦法》,《電信支付指引》五、辦理支付結算的具體要求（一）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證PS：未用統(tǒng)一票據(jù)，無效；未用統(tǒng)一格式，銀行不受理。（三）填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求標準化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草、防止涂改。《正確填寫票據(jù)和結算憑證基本規(guī)定》：中文用正楷或行書。繁體字也應受理。元后應寫正，角后可不寫正。金額前寫人民幣，不得有空白。不得預印字樣。遇到0，按漢語規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改書寫——（1）中間有0。（）（2）中間幾個0（）（3）萬位或元位是0，！（,）（4）角位0，分位非0，元后寫零！,.（5）人民幣符號￥（6）*出票日期必須中文大寫！（7）*票據(jù)日期小寫不予受理！大寫有誤的，銀行可受理但后果自負。（四）填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改PS:金額不一致的票據(jù)，無效。不予受理。少數(shù)民族、外國駐華使館，金額大寫可使用外文。（五）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造偽造：，不影響其他真實效力。變造：簽章以外的事項改變偽造變造是欺詐行為，追究刑事責任。金額、日期、收款人不得更改！更改無效，也不受理。其他事項可更改，更改處蓋章。簽章——個人（簽名、蓋章）；單位（簽名加蓋章）第二節(jié)現(xiàn)金管理（機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)）國務院發(fā)布《現(xiàn)金管理暫行條例》一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍——口訣，現(xiàn)金這么少，“今老公差點弄他哩！”各種獎金、勞務報酬、工資津貼、差旅費、結算起點以下、收購農產品、其他、福利費和勞保PS：結算起點1000元，由央行確定范圍。除了差旅費和收購農產品，超過現(xiàn)金部分應使用支票或銀行本票。全額支付須開戶行審核。二、現(xiàn)金使用的限額*一般35天，特殊515天，增減庫存現(xiàn)金限額需向開戶行申請。*附屬單位也要現(xiàn)金限額，其限額包括在開戶單位的庫存內。*找零不在限額內——商業(yè)、服務業(yè)找零備用金根據(jù)營業(yè)額確定。不在開戶單位庫存現(xiàn)在內。三、現(xiàn)金收支的基本要求當日送存。不得坐支。坐支需要開戶行核定，單位按月報送情況。取現(xiàn)手續(xù)。填明用途，財會負責人簽字蓋章，開戶行審核。救急用現(xiàn)金。向開戶行申請。（坑爹?。┎坏冒讞l頂庫，編造用途、利用賬戶套現(xiàn)，單位收入存入個人戶，公款私存、小金庫，坐支等。四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制（日清月結，賬款相符）定期和不定期檢查，實地盤點法?，F(xiàn)金盤點報告單。糾正錯誤情況，超額現(xiàn)金送存銀行，賬款不符應查明原因及時處理。財政部《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金》2001（一）內控制度建立內控單位負責人對內控及資金安全完整負責！國務院有關部門指定規(guī)定（二）崗位管理崗位責任制。分離、制約、監(jiān)督。*出納不得任稽核、會計檔案保管、支出、費用、債權債務登記??！不得一個辦理資金業(yè)務全程。（三）授權管理建立制度不得越權審批經辦人對審批人越權審批的應拒絕辦理并上報上級授權部門。未經授權不得使用現(xiàn)金單位實行集體決策和審批，建立責任追究制。（四）按序辦理支付申請。用款要申請，注明用途、金額、預算、支付方式，并附合同。支付審批。支付復核。復核無誤再辦理支付。辦理支付。出納及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié)　銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念人民幣賬戶:2003《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，2005《XX細則》外幣賬戶：《外匯管理條例》、《結匯售匯及付匯管理規(guī)定》、《關于完善資本項目外匯管理題陽關問題的通知》、《個人外匯管理辦法》結算賬戶=資金收付結算的活期存款戶銀行=政策性銀行、商業(yè)銀行（外資獨資、中外合資、外國銀行分行）、城信社、農信社。存款人=機關、團體、部隊、企事業(yè)、組織、個體戶、自然人。二、銀行結算賬戶的分類（一）存款人不同：單位、個人PS：個體戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開戶屬單位戶。個人戶=借記卡、信用卡。（二）用途：基本、一般、臨時、專用（三）本地戶、異地戶PS：注冊地是指：營業(yè)執(zhí)照上的住所。三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則不得利用賬戶偷逃稅款、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法。使用中注意：正式開立之日起3日后付款。兩種情況除外：A、注冊驗資臨時戶轉基本戶B、借款轉存的一般戶PS：正式開立之日：核準類（央行核準日期）、非核準類（開戶日）銀行與存款人核對賬務。存款人發(fā)對賬回單或確認信息。不得出租、出借賬戶及套取銀行信用。同一機構重新開戶的開立之日可付款。其他（四）存款信息保密原則四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結算賬戶的開立程序申請（申請書、材料、印鑒卡）——銀管協(xié)議——審查——開戶、備案、人行核準。銀行預留印鑒，保留材料原件或復印件。注意（1）預留簽章。單位的，公章或財務章+法人章或代理人簽章；個人的為簽名或蓋章。*（2）名稱一致。賬戶名稱、存款人名稱、預留公章及財務章一致。可以不一致情況：A、*注冊驗資臨時戶。賬戶名稱是工商局核發(fā)的“企業(yè)名稱預先核準通知書”，預留簽章為銀管協(xié)議中約定的出資人名稱。！B、依法簡化簽章。C、*沒字號的個體戶。預留簽章是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上經營者簽名或蓋章?。?）注冊驗資或增資資金退還。提前退還的需提供工商局證明，不行則期滿后銷戶退款。（4）信息查詢。開基本戶后，當?shù)匮胄写蛴〕跏济艽a，由開戶行轉交存款人。存款人在當?shù)厝诵谢蚧緫糸_戶行提交開戶許可證后，可查詢信息。（二）銀行結算賬戶的變更（5日申請2日報告）——注：賬戶變更不包括經營范圍，迷惑！更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號，5日申請。法人代表或主要負責人、住址、其他開戶資料變更。同上。開戶行2日內報告人行。（三）銀行結算賬戶的撤銷事由。主體資格終止及遷址。主體資格終止：（1）撤并、解散、宣告、破產或關閉（2）注、吊銷營業(yè)執(zhí)照；遷址。辦理撤銷手續(xù)（1）主體資格終止的，5,2,2,，2日基本戶書面通知其他開戶行，2日其他開戶行通知存款人，存款人3日內撤銷。PS：主體資格終止的，先撤銷一般戶、專用戶、臨時戶，將賬戶資金轉入基本戶后撤銷基本戶！*（2）遷址。因遷址變更賬戶。2,，10日內重開基本戶。重開基本戶需出示“已開戶清單”。（3）注意：A、未獲工商局核準登記的單位，驗資期滿應注銷臨時戶，資金退回原匯款人。資金是現(xiàn)金存入的，提現(xiàn)要出具繳款單和身份證。B、未還清開戶行債務不得撤銷。C、銷戶必須對賬，交互重要空白憑證、結算憑證和開戶登記證。未交回應出具證明，否則后果自負。D、銷戶時在開戶證上注明銷戶日期并簽章。2日報告人行。E、一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶行債務，通知起30日內銷戶。逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。賬戶核準類：基本、預算專用、臨時備案制：一般、非預算專用、個人五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍日常轉賬結算和現(xiàn)金收付，主辦賬戶。資金收付及工資、獎金和現(xiàn)金支取。（二）基本存款賬戶開戶要求資格。團級以上軍隊、武警及分散執(zhí)勤支隊、異地常設機構、外國駐華機構、居村社委會、單位獨立核算的附屬機構、企事業(yè)、機關、團體、非企業(yè)組織、個體戶等。*注意：具有獨立核算資格均可：有非法人企業(yè)（分公司）、外國駐華機構、個體戶、附屬機構（食堂、招待所、幼兒園）材料。（1）企業(yè)：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本（2）非企業(yè)：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本（3）機關、事業(yè)單位：政府批文或等級證書、財政部同意開戶證明。非預算的只需批文。（4）團級以上軍隊武警：軍級以上、武警總隊財政部批文。（5）民辦非企業(yè)組織：民辦非企業(yè)登記證書。（6）外地常設機構：駐在地政府批文。（7）外國駐華機構：國家主管部批文。外資企業(yè)駐華代表處出具國家登記機關發(fā)的登記證。（8）個體戶，執(zhí)照正本。（9）社會團體：社會團體登記證書，宗教組織出具宗教事務管理部門批文。（10）居村社委會：批文（11）單位獨立核算附屬機構：批文。PS：生產經營納稅人，出具稅務登記證！國稅+地稅證。國家規(guī)定無法取得稅務登記證的可不出具。（三）開立基本存款賬戶的程序申請書、材料——審查——報送人行——人行2日核準——核準或簽署意見并退回開戶行六、一般存款賬戶（4戶中只有一般戶不得辦理現(xiàn)金支付）（一）一般存款賬戶的使用范圍借款轉存、借款歸還、其他結算?？衫U存