【正文】 查清。各資料齊全。銀行存款余額和銀行對賬單。不一致，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與總賬；重要實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)，余額大的往來核對。票據(jù)、印章、其他。電算化工作交接，必須在電子數(shù)據(jù)實(shí)際操作狀態(tài)下。專人監(jiān)交：一般人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管。會計(jì)老大，負(fù)責(zé)人監(jiān)交。必要時主管單位可派人會同監(jiān)交。移交后：3人簽名蓋章，移交清冊一式三份。雙方一份，存檔一份。不得另立賬簿。（三）交接人員的責(zé)任（略）第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念刑事、民事、行政。二、不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為的法律責(zé)任（初一保證賤人歸賬）！**初：隨意變更會計(jì)處理方法一：財(cái)報依據(jù)不一保：資料保管證：填制取得憑證合規(guī)，經(jīng)審核憑證合規(guī)賤：內(nèi)部監(jiān)督人：任用會計(jì)人員不合規(guī)歸：規(guī)定（文字、本位幣等）賬：依法設(shè)賬；私設(shè)賬簿。amp。amp。處罰（妻罰處吊刑）責(zé)令限期罰款，2。行政處分：直接責(zé)任人員國家人員，警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。吊銷會計(jì)證。（縣級以上）刑事。三、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任偽、變造憑證賬簿，虛假財(cái)報。刑事；通報，5千10萬，3千5萬；國家人員行政處分。會計(jì)人員吊銷會計(jì)證。隱匿或故意銷毀資料。（處罰同上）授意、指使強(qiáng)令機(jī)構(gòu)人員做1,2的事。刑事；5千5萬。國家工作人員行政處分。（沒有吊銷會計(jì)證）單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員打擊報復(fù)*《刑法》：公司、企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)人，對依法的會計(jì)人員打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣處3年以下有期徒刑或拘役。《會計(jì)法》：負(fù)責(zé)人報復(fù)：降級、降職、調(diào)離、解聘、開除。刑事；行政處分；回復(fù)人員名譽(yù)、職務(wù)、級別。***（多個多選?。┢渌哼`反會計(jì)法同時違反其他法律，有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法處罰。行政處罰由違法所在地縣級以上政府管轄第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)　概　　述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款（不包括現(xiàn)金?。ǘ┲Ц督Y(jié)算的特征1．支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2．支付結(jié)算是一種要式行為；（央行統(tǒng)一憑證、統(tǒng)一格式，正確填寫。）3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4．支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（一）匯票（二）本票（三）支票（四）信用卡（五）匯兌（六）托收承付（七）委托收款非現(xiàn)金支付工具“三票一卡”。以前主要是匯兌、托收承付、委托收款。1988年，銀行結(jié)算制度改革。以三票為主體，1996年《票據(jù)法》實(shí)施。票據(jù)、匯兌——大額支付；信用卡——小額支付。托收承付手續(xù)繁瑣，越來越少用。四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)形象記憶：《票據(jù)法》、票據(jù)管理實(shí)施辦法《支付結(jié)算辦法》，《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》,《電信支付指引》五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證PS：未用統(tǒng)一票據(jù)，無效；未用統(tǒng)一格式，銀行不受理。（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草、防止涂改?！墩_填寫票據(jù)和結(jié)算憑證基本規(guī)定》：中文用正楷或行書。繁體字也應(yīng)受理。元后應(yīng)寫正，角后可不寫正。金額前寫人民幣，不得有空白。不得預(yù)印字樣。遇到0，按漢語規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改書寫——（1）中間有0。（）（2）中間幾個0（）（3）萬位或元位是0，！（,）（4）角位0，分位非0，元后寫零！,.（5）人民幣符號￥（6）*出票日期必須中文大寫?。?）*票據(jù)日期小寫不予受理！大寫有誤的，銀行可受理但后果自負(fù)。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改PS:金額不一致的票據(jù)，無效。不予受理。少數(shù)民族、外國駐華使館，金額大寫可使用外文。（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造偽造：，不影響其他真實(shí)效力。變造：簽章以外的事項(xiàng)改變偽造變造是欺詐行為，追究刑事責(zé)任。金額、日期、收款人不得更改！更改無效，也不受理。其他事項(xiàng)可更改，更改處蓋章。簽章——個人（簽名、蓋章）；單位（簽名加蓋章）第二節(jié)現(xiàn)金管理（機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)）國務(wù)院發(fā)布《現(xiàn)金管理暫行條例》一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍——口訣，現(xiàn)金這么少，“今老公差點(diǎn)弄他哩！”各種獎金、勞務(wù)報酬、工資津貼、差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下、收購農(nóng)產(chǎn)品、其他、福利費(fèi)和勞保PS：結(jié)算起點(diǎn)1000元，由央行確定范圍。除了差旅費(fèi)和收購農(nóng)產(chǎn)品，超過現(xiàn)金部分應(yīng)使用支票或銀行本票。全額支付須開戶行審核。二、現(xiàn)金使用的限額*一般35天，特殊515天，增減庫存現(xiàn)金限額需向開戶行申請。*附屬單位也要現(xiàn)金限額，其限額包括在開戶單位的庫存內(nèi)。*找零不在限額內(nèi)——商業(yè)、服務(wù)業(yè)找零備用金根據(jù)營業(yè)額確定。不在開戶單位庫存現(xiàn)在內(nèi)。三、現(xiàn)金收支的基本要求當(dāng)日送存。不得坐支。坐支需要開戶行核定，單位按月報送情況。取現(xiàn)手續(xù)。填明用途，財(cái)會負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶行審核。救急用現(xiàn)金。向開戶行申請。（坑爹?。┎坏冒讞l頂庫，編造用途、利用賬戶套現(xiàn)，單位收入存入個人戶，公款私存、小金庫，坐支等。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（日清月結(jié)，賬款相符）定期和不定期檢查，實(shí)地盤點(diǎn)法?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。糾正錯誤情況，超額現(xiàn)金送存銀行，賬款不符應(yīng)查明原因及時處理。財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》2001（一）內(nèi)控制度建立內(nèi)控單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控及資金安全完整負(fù)責(zé)！國務(wù)院有關(guān)部門指定規(guī)定（二）崗位管理崗位責(zé)任制。分離、制約、監(jiān)督。*出納不得任稽核、會計(jì)檔案保管、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記??！不得一個辦理資金業(yè)務(wù)全程。（三）授權(quán)管理建立制度不得越權(quán)審批經(jīng)辦人對審批人越權(quán)審批的應(yīng)拒絕辦理并上報上級授權(quán)部門。未經(jīng)授權(quán)不得使用現(xiàn)金單位實(shí)行集體決策和審批，建立責(zé)任追究制。（四）按序辦理支付申請。用款要申請，注明用途、金額、預(yù)算、支付方式，并附合同。支付審批。支付復(fù)核。復(fù)核無誤再辦理支付。辦理支付。出納及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念人民幣賬戶:2003《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，2005《XX細(xì)則》外幣賬戶：《外匯管理?xiàng)l例》、《結(jié)匯售匯及付匯管理規(guī)定》、《關(guān)于完善資本項(xiàng)目外匯管理題陽關(guān)問題的通知》、《個人外匯管理辦法》結(jié)算賬戶=資金收付結(jié)算的活期存款戶銀行=政策性銀行、商業(yè)銀行（外資獨(dú)資、中外合資、外國銀行分行）、城信社、農(nóng)信社。存款人=機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)、組織、個體戶、自然人。二、銀行結(jié)算賬戶的分類（一）存款人不同：單位、個人PS：個體戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開戶屬單位戶。個人戶=借記卡、信用卡。（二）用途：基本、一般、臨時、專用（三）本地戶、異地戶PS：注冊地是指：營業(yè)執(zhí)照上的住所。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則不得利用賬戶偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法。使用中注意：正式開立之日起3日后付款。兩種情況除外：A、注冊驗(yàn)資臨時戶轉(zhuǎn)基本戶B、借款轉(zhuǎn)存的一般戶PS：正式開立之日：核準(zhǔn)類（央行核準(zhǔn)日期）、非核準(zhǔn)類（開戶日）銀行與存款人核對賬務(wù)。存款人發(fā)對賬回單或確認(rèn)信息。不得出租、出借賬戶及套取銀行信用。同一機(jī)構(gòu)重新開戶的開立之日可付款。其他（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立程序申請（申請書、材料、印鑒卡）——銀管協(xié)議——審查——開戶、備案、人行核準(zhǔn)。銀行預(yù)留印鑒，保留材料原件或復(fù)印件。注意（1）預(yù)留簽章。單位的，公章或財(cái)務(wù)章+法人章或代理人簽章；個人的為簽名或蓋章。*（2）名稱一致。賬戶名稱、存款人名稱、預(yù)留公章及財(cái)務(wù)章一致?？梢圆灰恢虑闆r：A、*注冊驗(yàn)資臨時戶。賬戶名稱是工商局核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”，預(yù)留簽章為銀管協(xié)議中約定的出資人名稱。！B、依法簡化簽章。C、*沒字號的個體戶。預(yù)留簽章是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營者簽名或蓋章！（3）注冊驗(yàn)資或增資資金退還。提前退還的需提供工商局證明，不行則期滿后銷戶退款。（4）信息查詢。開基本戶后，當(dāng)?shù)匮胄写蛴〕跏济艽a，由開戶行轉(zhuǎn)交存款人。存款人在當(dāng)?shù)厝诵谢蚧緫糸_戶行提交開戶許可證后，可查詢信息。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（5日申請2日報告）——注：賬戶變更不包括經(jīng)營范圍，迷惑！更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號，5日申請。法人代表或主要負(fù)責(zé)人、住址、其他開戶資料變更。同上。開戶行2日內(nèi)報告人行。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由。主體資格終止及遷址。主體資格終止：（1）撤并、解散、宣告、破產(chǎn)或關(guān)閉（2）注、吊銷營業(yè)執(zhí)照；遷址。辦理撤銷手續(xù)（1）主體資格終止的，5,2,2,，2日基本戶書面通知其他開戶行，2日其他開戶行通知存款人，存款人3日內(nèi)撤銷。PS：主體資格終止的，先撤銷一般戶、專用戶、臨時戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本戶后撤銷基本戶！*（2）遷址。因遷址變更賬戶。2,，10日內(nèi)重開基本戶。重開基本戶需出示“已開戶清單”。（3）注意：A、未獲工商局核準(zhǔn)登記的單位，驗(yàn)資期滿應(yīng)注銷臨時戶，資金退回原匯款人。資金是現(xiàn)金存入的，提現(xiàn)要出具繳款單和身份證。B、未還清開戶行債務(wù)不得撤銷。C、銷戶必須對賬，交互重要空白憑證、結(jié)算憑證和開戶登記證。未交回應(yīng)出具證明，否則后果自負(fù)。D、銷戶時在開戶證上注明銷戶日期并簽章。2日報告人行。E、一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶行債務(wù)，通知起30日內(nèi)銷戶。逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。賬戶核準(zhǔn)類：基本、預(yù)算專用、臨時備案制：一般、非預(yù)算專用、個人五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，主辦賬戶。資金收付及工資、獎金和現(xiàn)金支取。（二）基本存款賬戶開戶要求資格。團(tuán)級以上軍隊(duì)、武警及分散執(zhí)勤支隊(duì)、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、居村社委會、單位獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、非企業(yè)組織、個體戶等。*注意：具有獨(dú)立核算資格均可：有非法人企業(yè)（分公司）、外國駐華機(jī)構(gòu)、個體戶、附屬機(jī)構(gòu)（食堂、招待所、幼兒園）材料。（1）企業(yè)：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本（2）非企業(yè)：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位：政府批文或等級證書、財(cái)政部同意開戶證明。非預(yù)算的只需批文。（4）團(tuán)級以上軍隊(duì)武警：軍級以上、武警總隊(duì)財(cái)政部批文。（5）民辦非企業(yè)組織：民辦非企業(yè)登記證書。（6）外地常設(shè)機(jī)構(gòu)：駐在地政府批文。（7）外國駐華機(jī)構(gòu)：國家主管部批文。外資企業(yè)駐華代表處出具國家登記機(jī)關(guān)發(fā)的登記證。（8）個體戶，執(zhí)照正本。（9）社會團(tuán)體：社會團(tuán)體登記證書，宗教組織出具宗教事務(wù)管理部門批文。（10）居村社委會：批文（11）單位獨(dú)立核算附屬機(jī)構(gòu)：批文。PS：生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，出具稅務(wù)登記證！國稅+地稅證。國家規(guī)定無法取得稅務(wù)登記證的可不出具。（三）開立基本存款賬戶的程序申請書、材料——審查——報送人行——人行2日核準(zhǔn)——核準(zhǔn)或簽署意見并退回開戶行六、一般存款賬戶（4戶中只有一般戶不得辦理現(xiàn)金支付）（一）一般存款賬戶的使用范圍借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算?？衫U存