[初二數(shù)學]第二十五章完成審計工作重點-wenkub
2022-09-15 19:27:39 本頁面
【正文】 整主要針對上年的會計問題調整，而上年度賬簿已經結賬，不可能再增加相關記錄，所以只能在下年度賬簿中調整。對上述事項，Y公司你在2008年度財務報表附注中按規(guī)定予以披露。2008年10月，G公司因經營虧損，進行破產清算，無論償還已經到期的該筆銀行借款。（2）推倒重來法對于錯報的會計分錄，直接做出相反的分錄沖銷，然后再做出正確的快處理，最后將這兩個會計分錄合并。比如“存貨”，在工作底稿中就需要區(qū)分原材料、生產成本等存貨項目。（一）賬項調整分錄對于存在的核算錯誤，一般體現(xiàn)為錯報和漏報，針對兩種不同的情形，其調整思路如下：（1）正誤對照分析法先檢查企業(yè)原賬面記錄（錯誤分錄），然后做出正確的分錄，再將錯誤和正確的分錄均記錄在草稿上，最后比較這兩個分錄，分析多計和少計的項目并編制相應的調整分錄。會計調整：被審計單位在調整財務報表外，還需要調整下一年度的相關會計賬簿記錄，這就會涉及到會計賬項的調整。如企業(yè)在應付賬款項目中反映的預付款項、在應付賬款項目中反映的預收款項。如果在審計完成階段確定的修訂后重要性水平遠遠低于在計劃階段確定的重要性水平，注冊會計師應重新評估已經獲得的審計證據(jù)的充分性和適當性。第二十五章 完成審計工作第二十五章 完成審計工作第一節(jié) 完成審計工作概述■審計完成階段的工作審計實施階段審計計劃階段審計完成階段★評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)★匯總審計差異★評價獨立性和職業(yè)道德的遵守情況★考慮持續(xù)經營假設、或有事項、期后事項★獲取管理層聲明書★編制并致送審計報告（第26章）■評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)重大發(fā)現(xiàn)涉及會計政策的選擇、運用和一貫性的重大事項，包括相關的信息披露?！鰠R總審計差異審計差異核算錯誤重分類錯誤建議調整的不符事項_賬項調整分錄匯總表_表251未調整不符事項_未更正錯報匯總表_表253重要性重分類調整分錄匯總表_表252審計差異：在審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位的會計處理方法與企業(yè)會計準則的不一致。試算平衡表是注冊會計師在被審計單位提供未審財務報表的基礎上，考慮調整分錄、重分類分錄等內容以確定已審數(shù)與報表披露數(shù)的表式，參見表254和表255。因此，會計調整的對象不僅包括會計報表，還需要根據(jù)會計調整分錄相應的調整會計賬簿（重分類調整無需調整會計賬簿）。【例】注冊會計師對ABC公司2008年的財務報表審計發(fā)現(xiàn)，該公司將該年度的出租固定資產收入100000元，掛在應付賬款中未作處理。對于各種準備金的錯報可以利用報表項目作為科目（如應收賬款、存貨）。采用此法較為機械，沒有分析過程，不能直觀反映錯報所造成的影響。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔擔保責任，支付本息3200萬元。該會計事項屬于資產負債表日后事項的調整事項，應當在資產負債表日反映該項賠償支出。由于涉及到的資產負債表科目均屬于時點數(shù)，因此以前年度少計或者多計的項目，可以直接在下年度賬目中記錄增加或者減少。 如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、帳戶余額、列報評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分、是否有必要追加審計程序。（2）2006年1月，華盈公司購買價格為24萬元的管理部門轎車l輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。經注冊會計師審閱應收賬款的明細賬，發(fā)現(xiàn)應收賬款中有貸方余額2000萬元。該公司未對其進行財務處理。公司對此未作處理。表1： 調整分錄匯總表 被審計單位：華盈公司 編制：西敏 28／1/2007 索引號： 會計期間：2006年 復核：張怡 28/1／2007 頁次：序號調整內容及項目索引號調整金額影響利潤十（—）備注借方貸方123456表2： 未調整不符事項匯總表被審計單位：華盈公司 編制：西敏 28／1/2007 索引號：會計期間：2006年 復核：張怡 28／1/2007 頁次：序號調整內容及項目索引號調整金額備注借方貸方表3：重分類分錄匯總表 被審計單位：華盈公司 編制：西敏 28／1/2007 索引號： 會計期間：2006年 復核：張怡 28/1/2007 頁次：序號調整內容及項目索引號調整金額備注借方貸方【答案】 （1）① 2006年全年利息＝200012％+10008％＝320（萬元）2006年應計入在建工程的借款利息＝3206/12＝160（萬元）注冊會計師的建議調整分錄為：借：財務費用 160 貸：在建工程 160② 注冊會計師建議的調整分錄為：借：管理費用——折舊費 貸：累計折舊 ③ 注冊會計師建議的調整分錄為： a：借：應收票據(jù) 5 貸：營業(yè)收入 5 b：借：營業(yè)成本 貸：存貨 ④ 注冊會計師建議的調整分錄為： 借：預付賬款 120 貸：銷售費用 120⑤ 注冊會計師建議的調整分錄為： a：借：應收賬款 2000 貸：預收賬款 2000 b：借：資產減值損失——提取壞賬準備50 (120005‰－10) 貸：應收賬款——壞賬準備 50⑥ 注冊會計師建議的調整分錄為： 2006年應計提的折舊金額＝（10500—500）/10/2＋（10500—1500）/（6—）/2＝1500（萬元）借：管理費用 1500 貸：固定資產－累計折舊 1500⑦注冊會計師建議的調整分錄為：借：營業(yè)收入 15貸：營業(yè)外收入 15⑧ 注冊會計師建議在報表附注中披露該事項并進行調整，調整分錄為：借：營業(yè)外支出——賠償支出 450 貸：預計負債——未決訴訟 450（2）表1： 調整分錄匯總表 被審計單位：華盈公司 編制：西敏 28／1/2007 索引號： 會計期間：2006年 復核：張怡 28/1／2007 頁次：序號調整內容及項目索引號調整金額影響利潤十（—）備注借方貸方1財務費用 160160 在建工程 1602預付賬款 120 銷售費用 120+l203資產減值損失——提取壞賬準備 5050 應收賬款——壞賬準備 504管理費用 1500－1500 固定資產——累計折舊 15005營業(yè)外支出——賠償支出 450450 預計負債——未決訴訟 450表2： 未調整不符事項匯總表被審計單位：華盈公司 編制：西敏 28／1/2007 索引號：會計期間：2006年 復核：張怡 28／1/2007 頁次：序號調整內容及項目索引號調整金額備注借方貸方1管理費用——折舊費 累計折舊 2應收票據(jù) 5 營業(yè)收入 5 3營業(yè)成本 存貨 4營業(yè)收入15營業(yè)外收入15表3： 重分類分錄匯總表被審計單位：華盈公司 編制：西敏 28／1/2007 索引號：會計期間：2006年 復
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