【正文】 料的規(guī)定》，結合安徽省旅游集團的實際狀況編寫而成。上年已進行清產核資的企業(yè)，以帳面數過入清產核資報表范圍。第三章 清產核資的目的第六條 財產清查的目的 (一)全面摸清中央企業(yè)“家底，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產狀況、財務狀況和經營成果，促進提高企業(yè)會計信息質量。 （五）鑒于清產核資目的，企業(yè)清產核資工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底，保證清產核資工作結果真實、可靠。 上述資產損失，是指企業(yè)清產核資清查出的在基準日之前，已經發(fā)生的各項財產損失和被證明不能收回的各項債權與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛帳等。本章中我們提出的總體資料范圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需企業(yè)提供、準備的資料，請各參與清產核資的企業(yè)在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產損失和預計損失的證明資料。因此必須高度重視，應充分估計取得的難度，選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。第十三條 社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經濟事項發(fā)表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。第十六條 損失證據的法律效力問題由于損失證據不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據越有利于損失的確認和核銷審批，根據以往我們的工作經驗，來源于政府的證據優(yōu)于民間的，政府級別高的證據優(yōu)于級別低的，外部的證據優(yōu)于內部的證據，因此企業(yè)在尋找證據的過程中，應盡量取得法律效力高的證據。 第5項應盡量取得資質較高機構的報告。第九章 資產損失認定的原則 第十八條 資產損失認定的原則包括： 為保證企業(yè)資產狀況的真實性和財務信息的準確性，企業(yè)對清產核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉讓價值、不能再為企業(yè)帶來經濟利益的賬面無效資產，凡事實確鑿、證明充分的，依據國家財務會計制度和清產核資政策規(guī)定，認定為損失，經批準后可予以財務核銷。 企業(yè)對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。第十章、清產核資的步驟第十九條 清產核資的步驟清產核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構審計兩個步驟。企業(yè)對各項資產進行全面的清理、核對和查實。對于清查出的各項損失，按照《資產損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。第十二章 審計工作程序第二十二條 中介機構應依據《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產核資辦法》及《社會中介機構清產核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責，對清產核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據的基礎上，對企業(yè)清產核資結果進行審計，出具專項審計報告；在清產核資的同時對企業(yè)內部控制制度設置及執(zhí)行情況進行審核，對內部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見；1 出具正式審計報告（每一家公司）。企業(yè)應根據清查的實際情況，增加清查內容，補充相關資料；中介機構應根據審計情況追加審計程序，增加審計內容，取得相關資料。(一)賬務清理。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清 理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。指依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損失進行確認。指企業(yè)在完成清產核資工作后，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產核資成果，防止前清后亂。第二十九條 貨幣資金的清查貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 3．截止清查時間點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。（1）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣及各種外幣。（5）銀行存款賬列有利息收入時應詳加注明。編制余額調節(jié)表。以下清查內容如未特別標注“中介機構”的，均為對企業(yè)自查的要求。清查結果若存在清查損失，填制“其他資產損失掛帳明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，若存在預計損失，應同時填列“預計損失情況表”。（4）認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應收款項，由企業(yè)提出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，確認為損失。 在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小，不足于彌補清收成本的，由企業(yè)提出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明后，確認為損失。并按前款所述確認壞賬損失；1債務人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認為清查損失。 第三十八條 壞賬準備的計提按帳齡分析法計提壞帳準備的比例，由各公司向集團提交初步方案，經集團綜合平衡后確定，目前集團確定的壞帳準備計提比例為： 計提標準 計提比例% 06個月 0% 712個月 3% 1—2年 30% 2—3年 50% 3年以上 100%下列各種情況一般不能全額提取壞賬準備：A、當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項；B、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；C、與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項；D、其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 財會部門負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應追究有關人員責任，并按規(guī)定處理。 （三）對盤盈、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額，依據下列證據，確認為損失： 存貨盤點表(包括盤盈、盤虧的數量、金額)； 社會中介機構的經濟鑒證證明； 其他應附報材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價值確定依據，包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據； 3）盤虧存貨的價值確定依據； 4）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核準資料。（六）對清查出的存貨成本高留低轉部分，由企業(yè)提出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。第四十一條 存貨減值準備的計提一、存貨存在以下情況，應計提存貨跌價準備： 由于技術發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。 由于環(huán)?；蛘咝栽颍摯尕泴儆谖磥硖蕴a品，且市場價格已經低于賬面價格時；依據市價計提。 其他足以證明該項存貨實質上已經發(fā)生減值的情況。 三、存貨跌價準備金額的確定(1)以產品的市場報價為依據或相同功效和類似產品的替代品的市場價格作為參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認可的公允價）、變現(xiàn)價，將其與資產成本進行比較，確定跌價準備金額；(2)對于既沒有市價也沒有替代品、變現(xiàn)價、交易價的資產，說明該資產已完全被市場淘汰，應在取得專業(yè)技術部門的鑒定后全額確認為損失。一、企業(yè)對該科目的清查待攤費用主要由財會部門檢查，檢查各項費用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應攤與實攤差額的原因：對于政策性費用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據當時掛賬的依據或取得有關不能償付或彌補的證明后，編制情況說明，確認資產損失。 二、清查結果若存在損失，填制“待攤費用損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。二、清查企業(yè)應準備的資料長期投資明細表及盤點表；投資協(xié)議、合同、章程；被投資單位營業(yè)執(zhí)照復印件；投資原始單據或被投資單位驗資報告；清查時點被投資單位經審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應提供三年經審計的會計報表；投資損失證明資料；財產清查基準日的投資市值；公司董事會或經理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關決議、資料等。核查內容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；清查中對無合同、產權關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權益。 對無重大影響的投資，應核實雙方入帳金額、持股比例，依據被投資企業(yè)經審計的會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。 尚未清算的，由社會中介機構經過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產已不足清償投資的差額部分，確認為損失。 二、資產減值的計提條件及判斷標準 有市價的長期投資按照“賬面價值與市價熟低”原則計價（包括股票、債券投資的判斷）： a、市價持續(xù)２年低于賬面價值，取得兩年市場價； b、該項投資暫停交易１年或１年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損，取得被投資單位經審計的會計報表； D、被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；取得被投資單位兩年經審計的會計報表； E、被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經營的跡象，取得相關公告、清理整頓報告、法院裁定等。 （2）采用權益法核算的被投資項目已通過核算確認了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價的投資，一般不會存在減值準備。 （一）核對帳目、卡片： 財務部門負責核對：總帳與明細帳及固定資產卡片合計金額是否一致； 財務部門與歸口管理部門（包括船舶管理部門、設備管理部門、房地產管理部門、其他資產管理部門等）核對卡片，包括資產編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關產權歸屬資料進行核對； 歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產編號、名稱、型號規(guī)格、數量、原始金額等是否一致；（二）核對實物由歸口管理部門負責組織使用部門進行固定資產清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，并編制資產盤點表。三、 固定資產清查的內容查清固定資產原值、凈值、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額。 清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產，認真查明原因，分清責任，提出處理意見。對于非經營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產，應盡量回收或補辦手續(xù)，確實無法收回的，應按公司規(guī)定程序處理，并追究有關責任人的責任。第四十八條 固定資產損失的確認固定資產損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值。 （二）對盤虧的固定資產，將盤虧固定的資產賬面凈值，扣除責任人賠償后的凈損失，依據下列證據，確認為損失：清查盤點明細表； 盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明)； 社會中介機構的經濟鑒證證明； 企業(yè)內部有關責任認定和內部核準文件等。 （四）對被盜的固定資產，將被盜的固定資產原賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 企業(yè)內部有關部門的責任認定、責任人賠償說明和內部核準資料；涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明。將上述固定資產凈損失的列入“按原制度清查的資產損失”項目。B、由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產。 以上五種情形的固定資產，應有企業(yè)的設備管理部門提供相關鑒定材料，并有企業(yè)負責人的簽批意見。第五十一條 在建工程的清查一、企業(yè)應提供的清查資料 產權歸屬證明； 工程項目授權批準文件，立項批復，設計文件； 購置合同、承建協(xié)議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單；估價報告；在建工程清單；報廢資產的鑒定材料；待建、緩建、停建通知書及其他證明資料；二、在建工程是指已經開工建設，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設項目，按其性質不同分為： （一）正在施工的基本項目，技術改造項目； （二）國家規(guī)定停止建設的項目； （三）國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產的工程； （五）長期掛賬但實際已經停工報廢的項目等。第五十二條 在建