【正文】 料的規(guī)定》，結(jié)合安徽省旅游集團(tuán)的實際狀況編寫而成。上年已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，以帳面數(shù)過入清產(chǎn)核資報表范圍。第三章 清產(chǎn)核資的目的第六條 財產(chǎn)清查的目的 (一)全面摸清中央企業(yè)“家底，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。 （五）鑒于清產(chǎn)核資目的，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。 上述資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛帳等。本章中我們提出的總體資料范圍為14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進(jìn)點前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。第十三條 社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。 第5項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報告。第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 第十八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括： 為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷。 企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。第十章、清產(chǎn)核資的步驟第十九條 清產(chǎn)核資的步驟清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計兩個步驟。企業(yè)對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。第十二章 審計工作程序第二十二條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計職責(zé)，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計，出具專項審計報告；在清產(chǎn)核資的同時對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，對內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見；1 出具正式審計報告（每一家公司）。企業(yè)應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。(一)賬務(wù)清理。重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清 理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的核對。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預(yù)計損失進(jìn)行確認(rèn)。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實施《企業(yè)會計制度》計劃，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。第二十九條 貨幣資金的清查貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。第三十一條 現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 3．截止清查時間點，企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。（1）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，要區(qū)分人民幣及各種外幣。（5）銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)詳加注明。編制余額調(diào)節(jié)表。以下清查內(nèi)容如未特別標(biāo)注“中介機(jī)構(gòu)”的，均為對企業(yè)自查的要求。清查結(jié)果若存在清查損失，填制“其他資產(chǎn)損失掛帳明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，若存在預(yù)計損失，應(yīng)同時填列“預(yù)計損失情況表”。（4）認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)提出專項說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。 在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)提出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，確認(rèn)為損失。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失；1債務(wù)人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認(rèn)為清查損失。 第三十八條 壞賬準(zhǔn)備的計提按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備的比例，由各公司向集團(tuán)提交初步方案，經(jīng)集團(tuán)綜合平衡后確定，目前集團(tuán)確定的壞帳準(zhǔn)備計提比例為： 計提標(biāo)準(zhǔn) 計提比例% 06個月 0% 712個月 3% 1—2年 30% 2—3年 50% 3年以上 100%下列各種情況一般不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；B、計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的；C、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收款項；D、其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。二、存貨的清查分為兩部分： （一）核對帳目 財會部門負(fù)責(zé)核對：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)的補(bǔ)辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。 （三）對盤盈、盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 存貨盤點表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額)； 社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 其他應(yīng)附報材料： 1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明； 2）盤盈存貨的價值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)； 3）盤虧存貨的價值確定依據(jù)； 4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料。（六）對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)提出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。第四十一條 存貨減值準(zhǔn)備的計提一、存貨存在以下情況，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備： 由于技術(shù)發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。 由于環(huán)?；蛘咝栽?，該存貨屬于未來淘汰產(chǎn)品，且市場價格已經(jīng)低于賬面價格時；依據(jù)市價計提。 其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 三、存貨跌價準(zhǔn)備金額的確定(1)以產(chǎn)品的市場報價為依據(jù)或相同功效和類似產(chǎn)品的替代品的市場價格作為參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認(rèn)可的公允價）、變現(xiàn)價，將其與資產(chǎn)成本進(jìn)行比較，確定跌價準(zhǔn)備金額；(2)對于既沒有市價也沒有替代品、變現(xiàn)價、交易價的資產(chǎn)，說明該資產(chǎn)已完全被市場淘汰，應(yīng)在取得專業(yè)技術(shù)部門的鑒定后全額確認(rèn)為損失。一、企業(yè)對該科目的清查待攤費(fèi)用主要由財會部門檢查，檢查各項費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應(yīng)攤與實攤差額的原因：對于政策性費(fèi)用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據(jù)當(dāng)時掛賬的依據(jù)或取得有關(guān)不能償付或彌補(bǔ)的證明后，編制情況說明，確認(rèn)資產(chǎn)損失。 二、清查結(jié)果若存在損失，填制“待攤費(fèi)用損失掛帳分項明細(xì)表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。二、清查企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備的資料長期投資明細(xì)表及盤點表；投資協(xié)議、合同、章程；被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告；清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計的會計報表；投資損失證明資料；財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值；公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。 對無重大影響的投資，應(yīng)核實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算企業(yè)的減值狀況。 尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認(rèn)為損失。 二、資產(chǎn)減值的計提條件及判斷標(biāo)準(zhǔn) 有市價的長期投資按照“賬面價值與市價熟低”原則計價（包括股票、債券投資的判斷）： a、市價持續(xù)２年低于賬面價值，取得兩年市場價； b、該項投資暫停交易１年或１年以上，取得暫停交易記錄或公告； C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，取得被投資單位經(jīng)審計的會計報表； D、被投資單位持續(xù)２年發(fā)生虧損；取得被投資單位兩年經(jīng)審計的會計報表； E、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象，取得相關(guān)公告、清理整頓報告、法院裁定等。 （2）采用權(quán)益法核算的被投資項目已通過核算確認(rèn)了投資損益，如果不是上市交易的股票，即屬于不存在市價的投資，一般不會存在減值準(zhǔn)備。 （一）核對帳目、卡片： 財務(wù)部門負(fù)責(zé)核對：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計金額是否一致； 財務(wù)部門與歸口管理部門（包括船舶管理部門、設(shè)備管理部門、房地產(chǎn)管理部門、其他資產(chǎn)管理部門等）核對卡片，包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對； 歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致；（二）核對實物由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點表。三、 固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實提折舊差額。 清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實無法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第四十八條 固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值。 （二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧固定的資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：清查盤點明細(xì)表； 盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明)； 社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 （四）對被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料；涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。將上述固定資產(chǎn)凈損失的列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。B、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。 以上五種情形的固定資產(chǎn)，應(yīng)有企業(yè)的設(shè)備管理部門提供相關(guān)鑒定材料，并有企業(yè)負(fù)責(zé)人的簽批意見。第五十一條 在建工程的清查一、企業(yè)應(yīng)提供的清查資料 產(chǎn)權(quán)歸屬證明； 工程項目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項批復(fù)，設(shè)計文件； 購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進(jìn)度款申請單；估價報告；在建工程清單；報廢資產(chǎn)的鑒定材料；待建、緩建、停建通知書及其他證明資料；二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項目，按其性質(zhì)不同分為： （一）正在施工的基本項目，技術(shù)改造項目； （二）國家規(guī)定停止建設(shè)的項目； （三）國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產(chǎn)的工程； （五）長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目等。第五十二條 在建